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1、复习提问1.什么是财产清查什么是财产清查?库存现金库存现金 银行存款银行存款往来结算款项往来结算款项财产清查财产清查:通过对各项财产的盘点核对以确定通过对各项财产的盘点核对以确定其账存数与实存数是否的一种专门方法其账存数与实存数是否的一种专门方法2.简述下列财产物资的清查方法简述下列财产物资的清查方法?实地盘点实地盘点与银行核对账目与银行核对账目(银行存款日记账与银行对账单的核对银行存款日记账与银行对账单的核对) 与对方单位核对账目与对方单位核对账目导入新课练习题：练习题：永源职高校办工厂永源职高校办工厂2009年年10月末月末“原材料原材料”明细账明细账月末余额为月末余额为1000千克千克,
2、单价单价10元元,金额为金额为10000元元.月末盘点材料月末盘点材料: 实存原材料实存原材料980千克，金额千克，金额9800元元原始凭证原始凭证 2009 10 31原材料原材料 千克千克 10 980 9800.00 1000 10000.00 20200.00计量误计量误差差,批准批准处理处理财产清查的结果如何处理呢？财产清查结果的处理一一.业务处理业务处理:二.账务处理(一)账户设置 发生的待处理财发生的待处理财产盘亏和毁损数产盘亏和毁损数 发生的待处理发生的待处理财产盘盈数财产盘盈数结转已批准处理结转已批准处理的财产盘盈数的财产盘盈数结转已批准处理结转已批准处理的财产盘亏和毁的财产
3、盘亏和毁损数损数尚待批准处理的财尚待批准处理的财产盘亏和毁损数产盘亏和毁损数尚待批准处理的尚待批准处理的财产盘盈数财产盘盈数 处理后无余额处理后无余额待处理财产损溢待处理财产损溢(资产类资产类)财产清查的账务处理(二二)核算方法核算方法设备盘盈设备盘盈:1、审批前：、审批前：（调整实物账户）（调整实物账户）2、审批后：、审批后：借借:固定资产固定资产 贷贷:累计折旧累计折旧 待处理财产损溢待处理财产损溢借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷:营业外收入营业外收入 财产清查的账务处理(二)核算方法材料盘盈:1、审批前：（调整实物账户）2、审批后：计量误差计量误差借借:原材料原材料 贷贷: 待处
4、理财产损溢待处理财产损溢借借:管理费用管理费用 红字金额红字金额 贷贷: 待处理财产损溢待处理财产损溢 红字金额红字金额财产清查的账务处理(二)核算方法设备盘亏:1、审批前：（调整实物账户）2、审批后：借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷贷:固定资产固定资产借借:营业外支出营业外支出 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 财产清查的账务处理(二)核算方法材料盘亏:1、审批前：（调整实物账户）2、审批后：借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷: 原材料原材料借借:管理费用管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷贷: 待处理财产损溢待处理财产损溢一般经营损失一般
5、经营损失责任人赔偿责任人赔偿非常损失非常损失业务拓展1增值税会计处理办法规定：增值税会计处理办法规定：企业购进的原材料等发生非正常损失及因改变用途等原因所发企业购进的原材料等发生非正常损失及因改变用途等原因所发生的损溢，其进项税额应相应转入有关账户。生的损溢，其进项税额应相应转入有关账户。审批前：借：待处理财产损溢审批前：借：待处理财产损溢 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）审批后：借：管理费用审批后：借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢业务拓展2应收账款如果无法收回应如何处理？（属于往来款项盘
6、亏）应收账款如果无法收回应如何处理？（属于往来款项盘亏）坏账损失：企业无法收回的应收款项。坏账损失：企业无法收回的应收款项。企业会计准则企业会计准则规定，对坏账损失应采用一定的方法按期估规定，对坏账损失应采用一定的方法按期估计提取计提取“坏账准备坏账准备”计入计入“资产减值损失资产减值损失”，待坏账损失实，待坏账损失实际发生时冲销已提取的坏账准备和相应的应收账款。际发生时冲销已提取的坏账准备和相应的应收账款。 冲减数冲减数坏账准备坏账准备(资产类资产类) 计提数计提数 已计提尚未已计提尚未转销坏账准备转销坏账准备应收账款的备抵账户应收账款的备抵账户 应收账款应收账款坏账准备坏账准备 固定资产固
7、定资产累计折旧累计折旧资产减值损失资产减值损失(损益类损益类) 期末转出时期末转出时发生减值时发生减值时 结转后无余额结转后无余额财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用转入本年利润后转入本年利润后无余额无余额财产清查的账务处理坏账损失的核算1、计提准备时：2、发生坏账时：借借:资产减值损失资产减值损失 贷贷:坏账准备坏账准备借借:坏账准备坏账准备 贷贷:应收账款应收账款 板书设计第三节财产清查结果的处理第三节财产清查结果的处理一、业务处理一、业务处理二、账务处理二、账务处理（一）账户设置：（一）账户设置：“待处理财产损溢待处理财产损溢”（二）核算方法：（二）核算方法：1、盘盈：审批前、审批后、盘盈：审批前、审批后2、盘亏：审批前、审批后、盘亏：审批前、审批后3、坏账损失：、坏账损失：“资产减值损失资产减值损失”、“坏账准备坏账准备”注意固定资产注意固定资产和流动资产的和流动资产的区别区别