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1、第八课第二框第八课第二框征税和纳税征税和纳税 预习1、税收的本质2、税收的特征及其相互关系3、增值税、个人所得税的增税对象和意义4、公民为什么要依法纳税？5、有哪些违反税法的行为？从安字的结构，可以意会到屋舍内，妇女能安，家便安。试看一家之中上从婆婆、媳妇、妯娌、女儿，这几种角色，如果都能各守其位，发挥女性娴淑的德性，则其家可治繁荣，必然兴盛。故古来男主外，女治内，诚是非常有道理。古人造此安字，其意远非于此。“税税”字的由来字的由来在汉语中，在汉语中，“税税”字由字由“禾禾”与与“兑兑”两字组成。两字组成。“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有送达的意思。这个字形有送达的意思。这个字形象地反映
2、了中国古代税收象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。的基本来源和征收内容。兑兑兑兑禾禾禾禾从字义上你能说出什么是税吗？从字义上你能说出什么是税吗？税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1 1、税收的含义、税收的含义税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定
3、性税收的基本特征税收的基本特征2、税收的基本特征、税收的基本特征（1）强制性强制性体现在体现在:税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。征收的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税,否则将受法律制裁否则将受法律制裁.2004年年4月月7日，北京市朝阳区人民法院对北京晓庆日，北京市朝阳区人民法院对北京晓庆文化艺术有限责任公司文化艺术有限责任公司偷税案偷税案作出一审判决，作出一审判决，以偷以偷税罪判处晓庆文化艺术责任有限公司罚金税罪判处晓庆文化艺术责任有限公司罚金710710万元，万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年以偷税
4、罪判处被告人靖军有期徒刑三年。自主探究：从这个案例中同学们能体会到税收的什自主探究：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？么特点？税收具有强制性税收具有强制性 所谓赋税，就是国所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向家不付任何报酬而向居民取得东西。居民取得东西。（2 2）无偿性）无偿性国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还给不需要返还给纳税人，纳税人，也不需要对纳税人也不需要对纳税人直接付出任何代价直接付出任何代价。2、税收的基本特征、税收的基本特征（3）固定性）固定性 国家在征税国家在征税之前之前就以法律形式，就以法律形式，预预先先规定了征税对象和税率，规定了征税对象和税率，不经不
5、经国家有国家有关部门批准不能随意改变。关部门批准不能随意改变。2、税收的基本特征、税收的基本特征 税法的固定性税法的固定性，不能朝令夕改不能朝令夕改国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见意见于于2008年年6月月30日发布实施。日发布实施。意见意见规规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策。优惠期限一律执行到收优惠政策。优惠期限一律执行到2008年年底年年底止。止。1 1、有人说税率一经确定就一成不变。这种说、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？法是否正确？为什么？2 2、
6、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性固定性?合作探究合作探究展示展示成果成果1.有有人说人说税收具有固定性，一税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法经确定就不能改变，这种说法对么？对么？不对。不对。税收是国家对经济进行宏税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具观调控的重要工具，随着经济形势随着经济形势的变化，国家可以对税收制度进行的变化，国家可以对税收制度进行调整。调整。不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不
7、经国家有关部门批准不能随意改变。不经国家有关部门批准不能随意改变。国务院发布实施国务院发布实施国务院关于支持汶川地震灾国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见后重建政策措施的意见是是依法对税收政策进行调依法对税收政策进行调整。整。展示成果展示成果2 2、国家实行税收的优惠政策是否违反税收、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性的固定性?税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性紧密联系紧密联系不可分割不可分割这是这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志 赋税是喂养政
8、府赋税是喂养政府的娘奶。的娘奶。-马克思马克思这话说明了什么这话说明了什么?说明了政府通过说明了政府通过税收税收组织财政收组织财政收入入,为国家的存在和发展提供为国家的存在和发展提供物质保物质保障。障。税收的种类税收的种类根据根据征税对象征税对象划分：划分：流转流转税、税、所得所得税、税、资源资源税税、财财产产税、税、行为行为税税3、我国税收的种类（1）增值税）增值税 流转税流转税 征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17 （商品销售额上一环节购进额）税率增值税的意
9、义和作用意义意义:增值税只对增值额征税，不仅可以增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额避免对一个经营额重复征税重复征税，而且可以，而且可以防止前一生产经营环节企业的防止前一生产经营环节企业的偷漏税偷漏税行行为；促进生产专业化。为；促进生产专业化。（2）个人所得税）个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点特点：个人所得额 累进税率和比例税率累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目(P83)从2011年9月1日起，个人所得税起征点由原先的2000元提升到3500元.思考：国家为什么要调高个人
10、所得税的起征点?个税作用个税作用:个人所得税不仅是国家财政收个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。现社会公平的有效手段。个人工资薪金所得税的特点个人工资薪金所得税的特点 我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税个税的就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税个税的显著特点。显著特点。国家各项职能的实现，必须以税收作为物质国家各项职能的实现，必须以税收作为物质
11、基础。基础。在我国，税收取之于民，用之于民；在我国，税收取之于民，用之于民；每个公民在享受国家提供的各种服务的同时每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务必须承担义务,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。（二）依法纳税（二）依法纳税1 1、公民为什么要依法纳税？、公民为什么要依法纳税？依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 日前，某出口企业董事长被检察院日前，某出口企业董事长被检察院审查公诉。该公司在近三年的时间内共审查公诉。该公司在近三年的时间内共骗取出口退税款骗取出口退税款738738万余元。万余元。张某开了一家饭店，生意红火，可张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务
12、人员来收税时，他还他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：威胁说：“谁再来我这里收税，我让他谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。站着进来，躺着出去。”某房地产大亨，连续几年欠下巨额税款，某房地产大亨，连续几年欠下巨额税款，经税务部门多次催缴，至今仍欠税达经税务部门多次催缴，至今仍欠税达28002800万元。万元。2 2、违反税法的行为、违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税思考：以下分别属于哪种违反税法的行为？思考：以下分别属于哪种违反税法的行为？偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 某日，税务征管员来到陈先生公司，陈先生将应缴的税款某日，税务征管员来到陈先生公司，陈
13、先生将应缴的税款都交齐了，但税务征管员走后，陈先生心中有了这些想法：都交齐了，但税务征管员走后，陈先生心中有了这些想法：有有有有些人收入比我高，纳的税却很少；我们缴纳的税款能不能财尽些人收入比我高，纳的税却很少；我们缴纳的税款能不能财尽些人收入比我高，纳的税却很少；我们缴纳的税款能不能财尽些人收入比我高，纳的税却很少；我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务呢其用，真正为老百姓服务呢其用，真正为老百姓服务呢其用，真正为老百姓服务呢陈先生越想越觉得心里不是滋陈先生越想越觉得心里不是滋味。味。思考思考：作为公民，在以上问题的解决中可以做些什么呢？：作为公民，在以上问题的解决中可以做些什么呢？
14、增强监督意识，增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评检举。对贪污和浪费国家资财的行为进行批评检举。税收生活之税收生活之公民的嘀咕公民的嘀咕权利权利意识：监督意识意识：监督意识 义务义务意识：依法纳税意识：依法纳税“纳税人意识纳税人意识”税收生活之税收生活之要不要发票？要不要发票？探究探究：1.如果你是小涛，碰到这种情况，你是索要发票还是如果你是小涛，碰到这种情况，你是索要发票还是不要发票？为什么？不要发票？为什么？2.商家为什么不愿开发票？商家为什么不愿开发票？周末，陈先生带儿子小涛去买一部手机，他周末，陈先生带儿子小涛去买一部
15、手机，他们来到一家数码商店，看中了一款。们来到一家数码商店，看中了一款。小涛：小涛：老板，能不能便宜点？老板，能不能便宜点？老板：老板：不开发票的话，不开发票的话，9 9折卖给你。折卖给你。征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象增强纳税人意识：义务意识；增强纳税人意识：义务意识；增强纳税人意识：义务意识；增强纳税人意识：义务意识；权利意识权利意识权利意识权利意识税收的含义税收的含义税收的含义税
16、收的含义1 1、农业税是国家对农产品所征收的税收的、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从税种。从20042004年开始国家降低并逐步取消年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明这表明()A A、低税率有利于经济发展低税率有利于经济发展 B B、税收具有固定性的特征税收具有固定性的特征 C C、税收是可以随意变化的税收是可以随意变化的 D D、税收具有无偿性的特征税收具有无偿性的特征B B2 2、20112011年十一届全国人大常委会会议表决通过了年十一届全国人大常委会会议表决通过了关于修改关于修改个人所得税法个人所得税法的规定，决定将个税的规定，决定将个税起征点从起征点从20002000元提高到元提高到36003600元，对此认识正确的元，对此认识正确的有（有（）A A、居民整体可支配收入增加、居民整体可支配收入增加B B、我国的初次分配更加合理、我国的初次分配更加合理C C、个税税率的调整是实现藏富于民的重要举措、个税税率的调整是实现藏富于民的重要举措 D D、月收入、月收入35003500以下的人群没有得到实惠以下的人群没有得到实惠A CA C