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1、财政财政财政财政预算预算预算预算和和和和决算决算决算决算构成构成构成构成影响因素影响因素影响因素影响因素含义含义含义含义种类种类种类种类1 1 1 1、财政收入、财政收入、财政收入、财政收入2 2 2 2、财政支出、财政支出、财政支出、财政支出知识回顾知识回顾知识回顾知识回顾知识回顾知识回顾关系关系关系关系：收大于支收大于支收大于支收大于支支大于收支大于收支大于收支大于收收支相等收支相等收支相等收支相等财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡和和和和财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字 税、利、债、其税、利、债、其（经济发展水平经济发展水平和和分配政策分配政策）经济建设经济建设科教文卫事业
2、支出科教文卫事业支出行政管理和国防行政管理和国防社会保障社会保障债务债务3、财政作用、财政作用4、财政政策：、财政政策：1、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。物质保障。2 2、财政可以促进资源的合理配置的作用。、财政可以促进资源的合理配置的作用。、财政可以促进资源的合理配置的作用。、财政可以促进资源的合理配置的作用。3 3、国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。扩张性、紧缩性和稳健的财政政策。扩张性、紧缩性和稳健的财政政策。3.8.2 3.8.2 征税和纳税征税和纳税 学习目标1、税收的含义2、税收的基
3、本特征3、我国税收的种类4、公民为什么要依法纳税？5、违反税法的几种行为？中中 学学 生生 与与 税税 收收 议议 一一 议议中学生是未成年人，没有经济收中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。入，不是纳税人，与税收无关。每个人都直接或间接每个人都直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系展示信息：展示信息：在汉语中，在汉语中，“税税”字由字由“禾禾”和和“兑兑”两字组成。两字组成。“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有送达有送达的意思。英文中的的意思。英文中的“税税”字字“taxtax”,意指为意指为公共目的向政府支付货币。公共目的向政府支付货币。探究思考：探究思考：1 1、
4、你能从字义上说出什么是、你能从字义上说出什么是“税税”吗吗？、概括东西方税收的共同点。、概括东西方税收的共同点。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1 1、税收的含义、税收的含义 从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭，凭借借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式 。谁谁 在在 征征 税：税：为什么征税：为什么征税：凭什么征税：凭什么征税：国家国家为实现其职能为实现其职能凭借政治
5、权力凭借政治权力税收的地位：税收的地位：【有国就有税有国就有税】依什么征税：依什么征税：依法无偿取得依法无偿取得【有税必有法有税必有法】税收的含义（本质）税收的含义（本质）财政收入的基本形式财政收入的基本形式小涛一家的税收生活之一小涛一家的税收生活之一 小涛的爸爸陈先生在昆明开了一家服装厂，生意红小涛的爸爸陈先生在昆明开了一家服装厂，生意红火。火。20092009年赚了近二十万，真可谓年赚了近二十万，真可谓“勤是摇钱树，劳是勤是摇钱树，劳是聚宝盆聚宝盆”呀！这一天，一家人就纳税展开了讨论呀！这一天，一家人就纳税展开了讨论 父亲：父亲：别人又不知道我的收入别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的
6、，是多少，我不偷不抢的，自己合法赚的钱，交什么自己合法赚的钱，交什么税！税！母亲：母亲：“我们要交的税是隔壁我们要交的税是隔壁老张家的好几倍啊，也老张家的好几倍啊，也没听说他们要发点奖品、没听说他们要发点奖品、奖金什么的呀！奖金什么的呀！”2、税收的基本特征、税收的基本特征（1）强制性强制性体现在体现在:税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。征收的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税,否则将受法律制裁否则将受法律制裁.所谓赋税，所谓赋税，就是国家不付任就是国家不付任何报酬而向居民何报酬而向居民取得东西。取得东西。（2
7、2）无偿性）无偿性国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还给不需要返还给纳税人，纳税人，也不需要对纳税人也不需要对纳税人直接付出任何代价直接付出任何代价。2、税收的基本特征、税收的基本特征（3）固定性）固定性国家在征税国家在征税之前之前就通过法律形式，就通过法律形式，预先预先规定了征税对象和征收数额之间的规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，数量比例，不经不经国家有关部门批准不能国家有关部门批准不能随意改变。随意改变。2、税收的基本特征、税收的基本特征税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性紧密
8、联系紧密联系不可分割不可分割2、税收的基本特征、税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析政府的存在和运作是政府的存在和运作是靠赋税来维持的，税收靠赋税来维持的，税收是国家机构存在并发挥是国家机构存在并发挥职能的物质条件职能的物质条件 赋税是喂养政府赋税是喂养政府的娘奶。的娘奶。马克思马克思1、世界上有没有不收税的国家？、世界上有没有不收税的国家？为什么？为什么？思考:(1)有国就有税有国就有税 (2)有税必有法有税必有法3、我国税收的种类、我国
9、税收的种类流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税纳税人纳税人征税对象征税对象计税标准计税标准其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税是最大的两个税种是最大的两个税种税收趣话：税收种类税收趣话：税收种类 有关于人和动物的：人头税、狗头税、有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。猴子税。有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。税、灶台税、宅地税、进庙税。更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华
10、丽服装税、梳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税液税 增值税增值税 （流转税）流转税）两个影响最大的税种两个影响最大的税种征税对象：征税对象：税率：税率：计税方法计税方法 征收增值税的征收增值税的意义意义 增值额增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率）商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金：A A、避免重复征税、避免重复征税 B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。的偷漏税行为。D D、保证财政收入的稳定增
11、长。、保证财政收入的稳定增长。3 3、我国税收的种类、我国税收的种类个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：个人所得额个人所得额在我国境内在我国境内居住满一年居住满一年，从我，从我国境内国境内外取得所得的个人外取得所得的个人，以及不在我国境，以及不在我国境内居住或居住内居住或居住不满一年不满一年而从我国而从我国境内境内取得所得的个人。取得所得的个人。累进税率累进税率 （）高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（）（）不超过不超过500元的元的5超过超过500元的至元的至2000元的部分元的部分1
12、0超过超过2000元的至元的至5000元的部分元的部分15超过超过5000元的至元的至20000元的部分元的部分20超过超过20000元的至元的至40000元的部分元的部分25超过超过40000元的至元的至60000元的部分元的部分30超过超过60000元的至元的至80000元的部分元的部分35超过超过80000元的至元的至100000元的部分元的部分40超过超过100000元的的部分元的的部分45工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数（注：指个人月工资、薪金所得减去（注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额）元以后的余额）算一算：如果一个人
13、的月工资为算一算：如果一个人的月工资为60006000元，元，那么他应缴纳的税款是多少？那么他应缴纳的税款是多少？50020005000元元5005%150010%200015%征收的意义：征收的意义：是国家财政收入的重要来源，是调是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。材料一：材料一：7979岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：日，病危
14、的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把1111月份的税月份的税款交了吧。款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自公司，自19961996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计得税、营业税
15、等多个税种，偷逃税款共计14001400多万元。多万元。20022002年年7 7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想必必要要性性 4 4、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）依法纳税的必要性（）依法纳税的必要性(为什么为什么)结论：公民自觉诚信纳税结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应既是履行应尽的义务尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之取之于民、
16、用之于民于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。在一起。（2）从税收的作用看）从税收的作用看，税收是国家实现，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公民在享每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。死亡和纳税，是人生不可避免死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。的两件事情。-汉密尔顿汉密尔顿（2 2）现实中存在违反税法的现象）现实中存在违反税法的现象材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建材料一：南海的
17、税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿立帐簿,隐瞒经营收入和营业额。隐瞒经营收入和营业额。材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达税款，数额高达2828万元，税务员多次催缴税款，该万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套报关金额出口劳保手套报关金额64026402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为24732473万美元，高报出口万美元，高报出口39293929
18、万美元；已取得出口退万美元；已取得出口退税款税款13051305万元。万元。上述材料分别属于违反税法的上述材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？什么行为？其共同点是什么？想一想想一想偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较 偷偷偷偷 税税税税骗骗骗骗 税税税税欠欠欠欠 税税税税抗抗抗抗 税税税税不不不不同同同同点点点点有意违反有意违反税税法规定法规定欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒不缴或少缴不缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机超过税务机关核定的纳关核定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手
19、段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（2 2）违反税法的行为）违反税法的行为1 1、财经财经报道：北京地税局查获从报道：北京地税局查获从19961996年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196196万元。万元。偷税
20、偷税2 2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自因而自19981998年年1010月至月至20032003年年9 9月以来迟迟不交税款总计达月以来迟迟不交税款总计达490490万元。万元。欠税欠税3 3、20032003年年6 6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款亿元。式假报出口，骗取国家税款亿元。骗税骗税4 4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊
21、大叫蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。抗税抗税 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，（3）、）、增强增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财
22、产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法树立树立树立树立依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税和和和和权利义务权利义务权利义务权利义务意识意识意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得某歌星隐瞒参加演出后得到的到的5050万收入万收入,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A
23、、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税C2、马克思说：、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。”这说这说明（明（）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物C3 3、“税必有法税必有法”，对此的
24、正确解释是，对此的正确解释是()()A A、先有税，后有法、先有税，后有法 B B、税收具有强制性、无偿性、固定性、税收具有强制性、无偿性、固定性 C C、税法是税收的法律依据和法律保障、税法是税收的法律依据和法律保障 D D、税收是国家制定法律的前提和基础、税收是国家制定法律的前提和基础4 4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从20042004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明这
25、表明()()A A、低税率有利于经济发展、低税率有利于经济发展 B B、税收具有固定性的特征、税收具有固定性的特征 C C、税收是可以随意变化的、税收是可以随意变化的 D D、税收具有无偿性的特征、税收具有无偿性的特征C CB B5、税收的三个基本特征是紧密联系、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（的，表现为（）税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性须具有固定性三者性质相同，密不可分三者性质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法三者缺一不可，统一于税法A、B、C、D、6、税收与财政的关系是（）、税收与
26、财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是7、增值税的最大特点是（、增值税的最大特点是（）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象象D、避免对一个经营额重复征
27、税，有利于促进社会、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展分工和生产专业化的发展D8 8、顾客经常问销售商：、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？”有有的销售商便说：的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明
28、，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献献 小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B A B C DC DA、财政与税收的关系是（、财政与税收的关系是（）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获
29、得的，而财政则不是B B、下列对个人所得税的认识正确的是（、下列对个人所得税的认识正确的是（）A A、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用 B B、有正当收入的公民都应交个人所得税、有正当收入的公民都应交个人所得税C C、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围 D D、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A A举 例 这这笔笔增增值值税税在在开开具具给给服服装装厂厂的的增增值值税税专专用用发发票票上上明明示示，服服装装厂厂B B应应付付款款项项总总计计1170011700元元，服服装装厂厂B B将将这这批批布布料料加加工工成服装出售给百货商场
30、，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额销售收入应纳税额销售收入*适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%17001700170
31、01700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 某乡镇企业厂长月薪某乡镇企业厂长月薪2000元，他元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈盈,为该乡经济发展作出了突出的为该乡经济发展作出了突出的贡献贡献.乡政府决定奖励他乡政府决定奖励他8万元。万元。请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为82000-20000=8000082000-20000=80000元元不超五百部分不超五百部分 5005%=255005%=25超五百至二千部分超五百至二千部分 1500 10%=1501
32、500 10%=150超二千至五千部分超二千至五千部分 300015%=450300015%=450超五千至二万部分超五千至二万部分 1500020%=30001500020%=3000超二万至四万部分超二万至四万部分 2000025%=50002000025%=5000超四万至六万部分超四万至六万部分 2000030%=60002000030%=6000超六万至八万部分超六万至八万部分 2000035%=70002000035%=70007000+6000+5000+3000+450+150+25=216257000+6000+5000+3000+450+150+25=21625应纳税应纳税：