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1、（一）知识目标：理解税收的本质、基本特征及其（一）知识目标：理解税收的本质、基本特征及其相互关系；了解增值税和个人所得税的内容及其作相互关系；了解增值税和个人所得税的内容及其作用；懂得依法纳税是公民的基本义务；了解违反税用；懂得依法纳税是公民的基本义务；了解违反税法的四种主要现象。法的四种主要现象。（二）能力目标：通过准确把握税收的基本特征和（二）能力目标：通过准确把握税收的基本特征和认识税收的作用，提高知识迁移能力及逻辑思维能认识税收的作用，提高知识迁移能力及逻辑思维能力；能够区分各种违反税法的现象。力；能够区分各种违反税法的现象。（三）情感、态度与价值观目标：认同我国税收的（三）情感、态度
2、与价值观目标：认同我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策；性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策；牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税；以主人翁的态度监督国家对税收的征管和信纳税；以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同各种违反税法的行为作斗争。使用，同各种违反税法的行为作斗争。鸟巢鸟巢 投资约投资约4040亿元亿元青藏铁路，总投资约青藏铁路，总投资约330330亿元亿元“嫦娥一号嫦娥一号”，总投资约，总投资约1414亿亿元元南水北调工程，东、中、南水北调工程，东、中、西三线总投资约西三线总投资约50005000亿
3、亿元。元。1 1、每个人都享受着基于国家税收基础之上的国家所、每个人都享受着基于国家税收基础之上的国家所提供的公共服务。例如提供的公共服务。例如2 2、每个人都是潜在的直接纳税人。、每个人都是潜在的直接纳税人。3 3、每个人都是赋税人。、每个人都是赋税人。4 4、公民可以监督税收及税收的使用。、公民可以监督税收及税收的使用。 补充材料补充材料 ：纳税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应和个人。一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。我国公民不一定都是直接的纳税税收入
4、，是否发生应税行为。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。（人，但都是实际的负税人。（负税人负税人是指最终承担税款的单位是指最终承担税款的单位和个人。）和个人。）税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家税收的含义税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式法取得财政收入的基本形式 。有国就有税？有国就有税？有税就有法？有税就有法？无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要
5、 求求保保 障障决决 定定紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割2 2、国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见规定规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。（1 1）有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为）有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？什么？（2 2）国家
6、实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性）国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性? ?1 1、国家税务部门加大了税收征管的力度，打击各种形、国家税务部门加大了税收征管的力度，打击各种形式的偷税、骗税、抗税。这并不是要增加税赋，而是式的偷税、骗税、抗税。这并不是要增加税赋，而是为了更好地促进经济发展，保障国民经济的健康运行。为了更好地促进经济发展，保障国民经济的健康运行。这表明（这表明（ ）A A税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配、调节经税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配、调节经济的重要杠杆济的重要杠杆 B B税收具有固定性税收具有固定性C C税收具有无偿性税收具有无偿性 D D税收是
7、财政收入的主要来源税收是财政收入的主要来源2 2、全国各级机关积极贯彻国务院关于开展集贸市场专项整治工、全国各级机关积极贯彻国务院关于开展集贸市场专项整治工作的指示，增强税务稽查力度，查补税款超过作的指示，增强税务稽查力度，查补税款超过20002000亿元。这一亿元。这一事实说明事实说明 ( ) ( ) A A税收是组织财政收入的基本形式税收是组织财政收入的基本形式B B无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要区别无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要区别C C税收具有强制性，靠国家政治权力强制征收税收具有强制性，靠国家政治权力强制征收D D欠税是纳税人超过了纳税期限的行为欠
8、税是纳税人超过了纳税期限的行为3 3、从、从20092009年年1 1月月1 1日起，我国开征燃油税，形成日起，我国开征燃油税，形成“多用油多负担，多用油多负担，少用油少负担少用油少负担”的机制，同时取消公路养路费等六项收费。税的机制，同时取消公路养路费等六项收费。税收区别于公路养路费的主要标志是收区别于公路养路费的主要标志是( )( )A.A.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 B.B.税收是公平社会负担的重要手段税收是公平社会负担的重要手段C.C.税收是为公共目的向政府支付的货币税收是为公共目的向政府支付的货币 D.D.税收的开征要依照法律规定执行税收
9、的开征要依照法律规定执行类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税比较增值税与个人所得税比较增值税与个人所得税增值税增值税
10、个人所得税个人所得税含义含义以生产经营中的增值以生产经营中的增值额为征税对象的一种额为征税对象的一种税税国家对个人所得征收的一国家对个人所得征收的一种税种税征税征税对象对象增值额增值额个人所得个人所得增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人在我国在我国境内境内销售销售货物或者提供加货物或者提供加工、修理修配劳工、修理修配劳务以及务以及进口进口货物货物的单位和个人的单位和个人(1)(1)在我国在我国境内有住所境内有住所，或者，或者无住无住所而在境内居住满一年所而在境内居住满一年，从我国，从我国境内外境内外取得所得的个人取得所得的个人(2)(2)在我国在我国境内无住所又不居住或境内无住所又不居
11、住或居住不满一年居住不满一年而从我国而从我国境内境内取得取得所得的个人所得的个人B B厂从厂从A A厂购进厂购进50005000元棉布元棉布, ,做成床单卖了做成床单卖了80008000元元,B,B厂的增值税厂的增值税应该交多少应该交多少? ?8000-5000=3000元元300017%=510元元思考思考: :这样征税有什么好处这样征税有什么好处? ?增值税增值税个人所得税个人所得税计算计算方法方法商品销售额乘以税率减去商品销售额乘以税率减去上一环节已缴税金上一环节已缴税金按应税项目不同，分别实行按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率作用作用(1)(1)有利于
12、避免重复征税，有利于避免重复征税，防止偷漏税行为防止偷漏税行为(2)(2)有利于促进生产的专有利于促进生产的专业化和体现公平竞争业化和体现公平竞争(3)(3)有利于财政收入的稳有利于财政收入的稳定增长定增长(1)(1)是国家财政收入的重是国家财政收入的重要来源要来源(2)(2)是调节个人收入分配、是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。实现社会公平的有效手段。老王是广州市老王是广州市XXXX局的科长，局的科长，月工资是月工资是80008000元（起征点为元（起征点为35003500元）。他应缴纳个人所得元）。他应缴纳个人所得A.300A.300元元 B.320B.320元元 C.345C.
13、345元元 D.350D.350元元级级 数数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税税 率率（% %）1 1不超过不超过15001500元部分元部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元部分元部分10103 3超过超过45004500元至元至90009000元部分元部分2020 材料一：据统计，我们所缴纳的每材料一：据统计，我们所缴纳的每100100元税款中，元税款中，有有17.617.6元用于发展教育事业，有元用于发展教育事业，有14.714.7元用于能源、交元用于能源、交通等基础设施，有通等基础设施，有8.78.7元用于改善治安状况，有元用于改善治安状况，有3.73.7
14、元元用于资助他人，还有用于国防科学技术的研究等。作用于资助他人，还有用于国防科学技术的研究等。作为一名纳税人，我们也时时刻刻享受税收带来的文明、为一名纳税人，我们也时时刻刻享受税收带来的文明、安宁和幸福的社会环境。安宁和幸福的社会环境。 材料二：材料二：湖南农民蒋石林以一名普通纳税人的身湖南农民蒋石林以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上了法庭。要求法院认定该市财份将常宁市财政局告上了法庭。要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两台小车的行为违法，并政局超出年度财政预算购买两台小车的行为违法，并将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益
15、。益。假如是你，你会怎么做呢？假如是你，你会怎么做呢？上述材料说明了什么？为什么要自觉依法纳税？上述材料说明了什么？为什么要自觉依法纳税？蒋石林的做法正确吗？我们应该有什么样的蒋石林的做法正确吗？我们应该有什么样的“纳税纳税人人”意识？意识？依法纳税的必要性依法纳税的必要性( (为什么为什么) )结论：公民结论：公民自觉诚信纳税自觉诚信纳税, ,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务, ,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1 1）我国税收的性质我国税收的性质取之于民、用之于民，国取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。家利益、集体利益、个人利益在
16、根本上是一致的。（2 2）从）从税收的作用税收的作用看，税收是国家实现各项职能的看，税收是国家实现各项职能的物质保障。物质保障。（3 3）从）从权利与义务相统一权利与义务相统一看，每个公民在享受国家看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。税。偷税、欠税、骗税、抗税四种违法行为的比较偷税、欠税、骗税、抗税四种违法行为的比较 偷偷 税税 欠欠 税税 骗骗 税税 抗抗 税税不不同同点点相相同同点点是纳税人是纳税人有意有意违反税法规定，违反税法规定，用用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒等方式逃避纳等方式逃避纳税的行为。税的行为。方式隐蔽，方
17、式隐蔽，又叫逃税。又叫逃税。是纳税人超是纳税人超过税务机关过税务机关核定的纳税核定的纳税期限，没有期限，没有按时缴纳而按时缴纳而拖欠拖欠税款的税款的行为。行为。比较直接，比较直接，容易辨别容易辨别是纳税人用是纳税人用欺骗欺骗手段获手段获得国家税收得国家税收优惠的为。优惠的为。集中表现为集中表现为用欺骗手段用欺骗手段获得国家出获得国家出口退税，方口退税，方式隐蔽式隐蔽是纳税人以是纳税人以暴暴力力、威胁威胁方法方法拒不缴纳税款拒不缴纳税款的行为。的行为。是以对抗的方是以对抗的方式直接拒绝纳式直接拒绝纳税。行为比较税。行为比较直接明显直接明显（1）都是没有向国家缴纳税款的行为）都是没有向国家缴纳税款
18、的行为（2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3）都应受到制裁和惩罚）都应受到制裁和惩罚树立树立“纳税人纳税人”意识意识必须承担义务自必须承担义务自觉依法诚信纳税觉依法诚信纳税公民应该行使监公民应该行使监督税收的征管和督税收的征管和使用的权利使用的权利 小明去一家数码专卖店买一款心仪已小明去一家数码专卖店买一款心仪已久的久的MP3MP3，在进行付款的时候，售货员，在进行付款的时候，售货员这样对小明说：这样对小明说：“你如果不要发票，可你如果不要发票，可以享受八折优惠。以享受八折优惠。”小明陷入了两难。小明陷入了两难。 “ “优惠税钱优惠税钱”是一种什么行为？是一种什么行为？ 购物时是否应
19、该索要发票呢？购物时是否应该索要发票呢？ 新闻一新闻一：甲公司伪造账簿隐瞒巨额销售收入，甲公司伪造账簿隐瞒巨额销售收入，少缴税款巨大；乙公司用伪造证件等手段，少缴税款巨大；乙公司用伪造证件等手段，把自己的普通公司变为高新技术企业，从而把自己的普通公司变为高新技术企业，从而享受了国家的税收优惠。享受了国家的税收优惠。 新闻二新闻二：个体小商品批发户王某，拒不缴纳税个体小商品批发户王某，拒不缴纳税款达款达1 1万多元。税务人员依法执法，王某伙同万多元。税务人员依法执法，王某伙同妻儿采用辱骂、殴打等手段阻挠税务人员执妻儿采用辱骂、殴打等手段阻挠税务人员执法，并将一执法人员打伤。后王某、王妻及法，并将
20、一执法人员打伤。后王某、王妻及其子分别受到相应的刑事处罚。其子分别受到相应的刑事处罚。表表 现（含义）现（含义）手段手段共同点共同点偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意欺骗、隐瞒、有意欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限拖欠税款超过期限拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠收优惠虚列虚报出口货物数量虚列虚报出口货物数量价格、自然灾害等价格、自然灾害等暴力、威胁、拒不缴税暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受
21、都要受到法律到法律的惩罚的惩罚违反税法的表现违反税法的表现1.1.江南时报江南时报报道，拥有一个报道，拥有一个“高新技术企高新技术企业业”的招牌，企业就可以少缴的招牌，企业就可以少缴1818的所得税。的所得税。众多企业尤其生产量大的企业都在众多企业尤其生产量大的企业都在“拼命拼命”争争夺这块金字招牌，当然也不排除夺这块金字招牌，当然也不排除“不择手段不择手段”者。据东方嘹望周刊报道，者。据东方嘹望周刊报道，“脑白金脑白金”生产企生产企业无锡健特凭借一块名不符实的业无锡健特凭借一块名不符实的“高新技术企高新技术企业业”招牌，获取了至少招牌，获取了至少1 1亿元的税收优惠及财亿元的税收优惠及财政补
22、贴。无锡健特的行为政补贴。无锡健特的行为( ) ( ) A A属抗税行为属抗税行为 B B是骗税行为是骗税行为 C C是违法行为是违法行为 D D是偷税行为是偷税行为2 2人民日报人民日报报道，安徽省界首市公安局以安徽生报道，安徽省界首市公安局以安徽生源医药公司涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款，对源医药公司涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款，对其立案侦查，并查出，从其立案侦查，并查出，从1 1月至月至4 4月月3030日，生源公司共日，生源公司共收取增值税专用发票数额为收取增值税专用发票数额为25002500多万元，开出普通发多万元，开出普通发票数额近票数额近25002500万元。生源公司虚开增
23、值税专用发票，万元。生源公司虚开增值税专用发票，抵扣税款的行为是抵扣税款的行为是( )( )A A偷税行为偷税行为 B B欠税行为欠税行为 C C抗税行为抗税行为 D D骗税行为骗税行为上题材料中生源公司的做法上题材料中生源公司的做法 ( )( )扰乱了市场经济秩序扰乱了市场经济秩序 给人民群众带来安全隐患给人民群众带来安全隐患造成国家大量的税款流失造成国家大量的税款流失 促进了企业自身的长远促进了企业自身的长远发展发展A A B B C C D D 1 1从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。权力，依法取得财
24、政收入的基本形式。 2 2税收的基本特征有强制性、固定性、无偿性，这三税收的基本特征有强制性、固定性、无偿性，这三个特征是紧密联系、不可分割的，是税收区别于其他财政个特征是紧密联系、不可分割的，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。收入形式的主要标志。 3 3税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大二十多种，目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。的两个税种。 4 4我国税收的性质：在
25、我国，税收取之于民、我国税收的性质：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是一致的。 5 5违反税法的行为：现实生活中存在着违反税违反税法的行为：现实生活中存在着违反税法的现象，如偷税、欠税、骗税、抗税等行为。法的现象，如偷税、欠税、骗税、抗税等行为。 6 6公民要增强对国家公职人员及公共权力的监公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。和使用。为增强依法纳税意识，我们要做好为增强依法纳税意识，我们要做好“税收税收
26、宣传宣传”工作。现在以小组为单位请同学们工作。现在以小组为单位请同学们设计一个简单的税收宣传活动方案：设计一个简单的税收宣传活动方案：拟定活动宣传口号拟定活动宣传口号列举宣传的内容列举宣传的内容设计宣传活动的形式设计宣传活动的形式8.8.答案：答案：(1)(1)个人所得税是国家调节收入分配、个人所得税是国家调节收入分配、促进社会公平的经济杠杆，适应新的经济形势，促进社会公平的经济杠杆，适应新的经济形势，及时修改及时修改个人所得税法个人所得税法，有助于建立科学、，有助于建立科学、合理的个人所得税制度，对于调节个人收入分合理的个人所得税制度，对于调节个人收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平，具有积
27、极配，缩小贫富差距，促进社会公平，具有积极作用。作用。(2)(2)在我国，税收是国家组织财政收入的基本在我国，税收是国家组织财政收入的基本形式，是取之于民、用之于民的新型税收。依形式，是取之于民、用之于民的新型税收。依法纳税是公民的基本义务。法纳税是公民的基本义务。公民必须依法诚公民必须依法诚信纳税。有偷税行为的人，是缺乏责任心、不信纳税。有偷税行为的人，是缺乏责任心、不讲道德的人，要受到国家法律的制裁和社会道讲道德的人，要受到国家法律的制裁和社会道德的谴责。德的谴责。9. 9. 答案：答案：(1)(1)税收是国家财政收入的重要来税收是国家财政收入的重要来源，为实现国家职能提供了财力上的保证。
28、源，为实现国家职能提供了财力上的保证。我国税收取之于民、用之于民，国家通过税收我国税收取之于民、用之于民，国家通过税收可以实现全体人民的根本利益。可以实现全体人民的根本利益。我国公民依我国公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，也是对国法纳税，既是履行自己应尽的义务，也是对国家、对社会的贡献。家、对社会的贡献。(2)(2)积极宣传税法，培养纳税人的意识。积极宣传税法，培养纳税人的意识。依法自觉纳税，以为国纳税而自豪。依法自觉纳税，以为国纳税而自豪。增强对增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，翁的态度积极关注国
29、家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。同一切违反税法的行为作斗争。同一切违反税法的行为作斗争。上海增值税改革试点上海增值税改革试点 国务院常务会议决定，从国务院常务会议决定，从20122012年年1 1月月1 1日起，先行在上海的交通运输业日起，先行在上海的交通运输业和部分现代服务业等开展增值税改革和部分现代服务业等开展增值税改革试点，逐步将目前征收营业税的行业试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。该试点内容主要有两项：一是在现行增改为征收增值税。该试点内容主要有两项：一是在现行增值税值税17%17%标准税率和标准税
30、率和13%13%低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%11%和和6%6%两档低两档低税率；二是试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征税率；二是试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。目前，服务业征收营业税人缴纳的增值税可按规定抵扣。目前，服务业征收营业税的税负水平在税的税负水平在5%5%左右，如果以增值税替代营业税，按照左右，如果以增值税替代营业税，按照抵扣的增
31、值税税制，大体上服务业整体税负水平可以降到抵扣的增值税税制，大体上服务业整体税负水平可以降到3%3%。可见，以增值税替代营业税，将有利于消除重复征税。可见，以增值税替代营业税，将有利于消除重复征税的弊端，减轻企业税负，促进服务业转型升级。的弊端，减轻企业税负，促进服务业转型升级。 请您思考请您思考 简要分析说明增值税改革的必要简要分析说明增值税改革的必要性和重要性。性和重要性。(1)(1)增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，
32、也有利于财政收促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。入的稳定增长。(2)(2)增值税改革有利于促进服务业转型升级，推动产增值税改革有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。通过税收优惠支持高新技术产业发业结构调整优化。通过税收优惠支持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。名称名称含义含义对象对象特点特点备注备注纳税纳税人人负税负税人人代扣代扣代缴代缴人人征税征税对象对象税法规定的直接税法规定的直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位和个人。单位和个人。最终承担税款的最终承担税款的单位和个人。单位和个
33、人。税法规定有义务税法规定有义务从纳税人的收入从纳税人的收入中扣除其应纳税中扣除其应纳税额并代为缴纳的额并代为缴纳的单位或企业单位或企业。征税所指向的客征税所指向的客体，表明对什么体，表明对什么东西征税。东西征税。可以是自然人可以是自然人也可以是法人也可以是法人可以是自然人可以是自然人也可以是法人也可以是法人单位或企业单位或企业可以是商品，所可以是商品，所得，财产，资得，财产，资源，行为源，行为是负担税款的是负担税款的法律主体法律主体是负担税款的是负担税款的经济主体经济主体是一种税区别是一种税区别另一种税的主另一种税的主要标志。要标志。1、当纳税人、当纳税人所缴的税款是所缴的税款是自己负担时，
34、自己负担时，纳税人与负税纳税人与负税人是一致的。人是一致的。2、当纳税人、当纳税人通过一定的途通过一定的途径将税款转嫁径将税款转嫁给他人负担时，给他人负担时，纳税人就不是纳税人就不是负税人。负税人。3、在我国现有、在我国现有税法规定的范围税法规定的范围内，不一定每个内，不一定每个公民都是直接的公民都是直接的纳税人，但人人纳税人，但人人都是商品和劳务都是商品和劳务的消费者，因而的消费者，因而都是实际的负税都是实际的负税人，都为增加国人，都为增加国家财政收入做出家财政收入做出了贡献。了贡献。 有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和
35、政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要形式，是财政收入最重要的源泉。的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律标准。税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。P(80) 国税国税 地税地税1增值税增值税2消费税消费税3进口产品增值进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）税（海关代征）4铁道、各银行铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税业税、所得税、城市维护建设税5中
36、央所得税中央所得税6地方银行和外资银地方银行和外资银行非银行金融企业所得税行非银行金融企业所得税7海洋海洋石油企业所得税、石油企业所得税、资源税资源税8证券证券交易税交易税9境内境内外商投资企业和外外商投资企业和外国企业的所得税国企业的所得税、增值税、消费、增值税、消费税税10出口产品退税管理出口产品退税管理11集贸市集贸市场和个体户的增值税、消费税场和个体户的增值税、消费税12中央税的滞补罚收入中央税的滞补罚收入13按中央税、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附中央地方共享税附征的教育费附加加1营业税营业税2个人所得税个人所得税3土地土地增值税增值税4城市维护建设税城市维护建设税5车车船使用税船使用税6房产税房产税7屠宰税屠宰税8资源税资源税9城镇土地使用税城镇土地使用税10固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税11地方地方企业所得税企业所得税12印花税印花税13筵席税筵席税14地方税的滞补罚收地方税的滞补罚收入入15地方营业税附征的地方营业税附征的教育教育费附加费附加16契税契税17城市房产地城市房产地税税18车船使用牌照税车船使用牌照税