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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收杭州下杭州下杭州下杭州下城春季城春季城春季城春季补习班补习班补习班补习班新王牌新王牌新王牌新王牌教育教育教育教育征税和征税和征税和征税和纳税纳税纳税纳税“税税”字的由来字的由来“税税”字字由由“禾禾”与与“兑兑”两两字字组组成成“禾禾”指指农农产产品品，“兑兑”有有送送达达的的意意思思。两两个个字字组组合合为为“税税”字字，其其本本来来意意思思是是社社会会成成员员向向国国家家送送交交农农产产品品。这这个个字字形形象象地地反反映映了了中中国国古古代代税税收收的的基基本本来来源源和和征收内容。征收内容。兑兑兑兑禾禾禾禾从字义上你能说出什么是税吗？从字义上你能说出什
2、么是税吗？1税收的基本含义税收的基本含义2 2税收的特征税收的特征（1 1）强制性）强制性 一、税收及其种类一、税收及其种类税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，治权力，依法依法无偿取得无偿取得财政收入的基财政收入的基本形式本形式。主体目的依据依据特点特点地位地位手手段段是指国家凭借政治权力强制征税。纳税是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。税务机关必须依法征税。指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能需要对纳税人直接付出任何代价
3、，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。报酬而向居民取得东西。*这句名言指出了税收的什么特征？这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性）无偿性 国家在征税之前就以法律形式的形式，国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例税率，不经国家有关部门批准不能随意比例税率，不经国家有关部门批准不能随意变
4、更。变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。这既是对国家，也是对纳税人的约束。（）固定性你认为这体现了税收的什么特征？随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。是相对的。案例探究案例探究2003年年5月，根据国务院的决定，财政月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从从2003年年5月月1日至日至2003
5、年年9月月30日。日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？变，这种说法对吗？为什么？税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性。税收的无偿性要求它具有强制性。税税收收的的强强制制性性和和无无偿偿性性要要求求税税收收必必须须具具有有固固定性。定性。强制性无偿性固定性要求要求要求要求要求要求保障保障（）税收的三个特征间的关系：（）税收的三个特征间的关系：赋税是喂养政府的娘奶
6、。赋税是喂养政府的娘奶。-马克思马克思这话说明了什么这话说明了什么?说明了税收是政府组织财政收入说明了税收是政府组织财政收入的基本形式的基本形式,为国家的存在和发展提为国家的存在和发展提供物质保障。供物质保障。3 3我国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税、营业税、增值税、增值税、消费税、消费税、关税关税企业
7、所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、屠宰税、印花税印花税增值税增值税流转税流转税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人17 商品销售额税率购进商品已缴税金某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价元，其中，布料的销售价为为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值元。纺织厂销售这批布料应
8、缴纳的增值税为税为1445元（元（8500元乘于元乘于17的增值税税率）的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为为15000元。元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？问：服装厂应缴纳的增值税是多少？15000元 17%-1445=1105元v商品销售额：商品销售额：15000元v上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商
9、品（商品）商品（商品）增值税增值税增值税增值税（由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值增值税的意义和作用P70意义意义:增值税只对增值额征税，不仅可以增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。为。作用作用:它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。定增长。个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：个人所得额在我国境内有住所，或无住
10、在我国境内有住所，或无住所而居住满一年所而居住满一年，从，从我国境内外我国境内外取得所得的个人，以及取得所得的个人，以及在我国境在我国境内无住所又不居住或居住不满一内无住所又不居住或居住不满一年年而从而从我国境内我国境内取得所得的个人。取得所得的个人。累进税率和比例税率累进税率和比例税率个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目(P70)应税项目不同应税项目不同,税率不同税率不同:比例税率比例税率：比例税率就是对同一征税对象，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得利息、股息、红利及
11、偶然所得等。等。超额累进税率超额累进税率：个人工资、薪金个人工资、薪金所得，所得，适用超额累进税率。适用超额累进税率。“纳税人所得越高，税率越高；纳税人所得越高，税率越高；所得越低，所得越低，税率越低税率越低”个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过500元部分元部分52超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分205超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分307超过超过6000080000元部分元部分358
12、超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100000元部分元部分45v 材料分析材料分析：我国于我国于19801980年开征个人所得税，但是规定工人薪年开征个人所得税，但是规定工人薪所得扣除费用标准为所得扣除费用标准为800800元元/月。那时，我国城镇职工平均月收月。那时，我国城镇职工平均月收入工资在入工资在4040元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。19931993年，我国城镇职工平均月工资年，我国城镇职工平均月工资378378元，达到扣除费用标准元，达到扣除费用标准的人上升到的人上升到60%60%以上。同时，月收入以
13、上。同时，月收入800800元在我国许多地方只够元在我国许多地方只够得上温饱的水平。得上温饱的水平。20052005年年年年9 9月，全国人大常委会首次召开立月，全国人大常委会首次召开立法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出了法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出了各种不同的意见。各种不同的意见。20052005年年1010月，全国人大常委会第二次审议个月，全国人大常委会第二次审议个人所得税修改草案，在充分吸收公众意见的基础上，将个人所人所得税修改草案，在充分吸收公众意见的基础上，将个人所得税工薪所得扣除费用标准提高到得税工薪所得扣除费用标准提高到16001600元
14、。据初步测算，提高元。据初步测算，提高扣除费用标准后，个人所得税一年要减少扣除费用标准后，个人所得税一年要减少200200元多亿元。从元多亿元。从20082008年年3 3月月1 1日起，个人所得税起征点由原先的日起，个人所得税起征点由原先的16001600元提升到元提升到20002000元元.v依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除费用标准的修订？费用标准的修订？v（1 1）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政收入的基本）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政收入的基本形式。形式。v（2 2）国家征收个人所得税可以起
15、到调节个人收入、缩小贫富差）国家征收个人所得税可以起到调节个人收入、缩小贫富差距、增加财政收入的重要作用。距、增加财政收入的重要作用。v（3 3）此次提高个人所得税的扣除费用标准）此次提高个人所得税的扣除费用标准,使广大工薪阶层受益，使广大工薪阶层受益，税后个人收入增加，提高人民的生活水平，有利于促进社会稳定、税后个人收入增加，提高人民的生活水平，有利于促进社会稳定、和谐发展。和谐发展。v（4 4）提高个人所得税扣除费用标准会影响国家财政收入。财政）提高个人所得税扣除费用标准会影响国家财政收入。财政在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大量减少，会影响国在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大
16、量减少，会影响国家对经济和社会的调控能力。家对经济和社会的调控能力。v 所以，个人所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入所以，个人所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入的影响，确定恰当的标准。的影响，确定恰当的标准。作用P70:个人所得税不仅是国家财政收入个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。社会公平的有效手段。个人所得税的特点个人所得税的特点我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也所得越高，税率越高；所得越低，税率越低
17、。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税。就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税。我国公民在国外打工获得的收入我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？该不该缴纳个人所得税？一外国工程师在我国指导某工一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？纳个人所得税？小张他凭借他的技术小张他凭借他的技术,获得了获得了50005000元的月薪元的月薪,你认为应该缴多少个人所得你认为应该缴多少个人所得税？税？(请你算一算请你算一算?)?)个人所得税个人所得税:小张月收入小张月收入5000元应缴的个人所得税为元应缴的个人所得税为：起征数为起征数为2
18、000元。因此应税部分是：元。因此应税部分是：5000元一元一2000元元3000元元3000元中的元中的500元应缴纳元应缴纳5%个税。个税。因此：因此：5005%25元元剩下剩下2500元中的元中的1500元应缴纳元应缴纳10%的个税。因此：的个税。因此：150010%150元元剩下剩下1000元应缴纳元应缴纳15%的个税。因此：的个税。因此：100015%150元元小张应缴个税：小张应缴个税：25150150325元元二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1我国社会主义税收的性质我国社会主义税收的性质取之于民，用之于民，国家利益、取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、
19、个人利益根本上一致集体利益、个人利益根本上一致2各种违反税法的行为各种违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现的含义和表现欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而按时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行为。的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠税收优惠的的行为。行为。抗税是指纳税人抗税是指纳税人抗拒税法抗拒税法的违法行为的违法行为偷偷税税欠欠税税骗骗税税抗抗税税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式瞒等方式不缴或少缴税款不缴或
20、少缴税款的行为。的行为。(逃税逃税)偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税性性质：质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。违法犯罪行为。即违反即违反中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危危害：害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。坏公平竞争损害广大人民的利益等。结结果：果：都要受到法律的处
21、罚、制裁。都要受到法律的处罚、制裁。不不同同点：点：1 1违法手段不同。违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。胁手段不缴。2 2表现特点不同。表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的）公民
22、要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。3 3要求：要求：征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的
23、基本义务依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的含义税收的含义税收的含义为为了了提提高高我我国国高高收收入入群群体体自自觉觉纳纳税税的的意意识识，20062006年年1111月月8 8日日国国家家税税务务总总局局发发布布了了个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法（试试行行）。首首次次明明确确提提出出个个人人年年收收入入所所得得1212万万元元以以上上的的纳税人须向税务机关自行申报纳税。纳税人须向税务机关自行申报纳税。1 1该文件的发布体现的税收特征是：该文件的发布体现的税收特征是：A A无偿性无偿性 B B固定性固定性 C C强制性强制性 D D自觉性自觉性2 2从权利和义务的角
24、度看，上述材料说明我国公民：从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民：A A收入越高，义务越大收入越高，义务越大 B B权利和义务都不容推卸权利和义务都不容推卸 C C基本义务是不断变化的基本义务是不断变化的 D D必须自觉履行义务必须自觉履行义务C CD D在现实生活中，一些地方时常出现在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费乱收费”现现象，却很少出现象，却很少出现“乱收税乱收税”现象，这主要是因为税收现象，这主要是因为税收具有具有 （）A A强制性强制性 B B固定性固定性 C C无偿性无偿性 D D自觉性自觉性在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是税种是（）A印花税印花税B增值税增值税C个人所得税个人所得税D营业税营业税BC下列属于偷税行为的是下列属于偷税行为的是（1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据（2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员（3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润（4）虚报出口货物数量、价格骗取出口）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款退税款A（1）（）（3）B（1）（）（4）C（2）（）（3）D（2）（）（4）A