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1、学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。税法笔记增值税税率税目注释、特殊类17%生产销售加工维修押金（黄啤酒特殊）、价外费用为含税收入（经国务院批准、行政事业用、政府监管的、带办保险费、代购车辆购置税、牌照费不计入价外费用）； 成品油加油站以此计13%居民常用、农业用农机（零件除外）；金属、非金属矿采选产品；音响制品；煤、气、盐、书6%商业外小规模纳税人自来水（独立水厂开具的可按6%抵销项税）；沙土石料（黏土实心砖瓦除外）4%商业小规模纳税人销售旧货（机动车、摩托、游艇超过原值的）、寄售商店、死当物品、经批准的免税商店的
2、免税货品；即征即退煤炭开发中舍弃的的页岩油等；掺有30%废旧沥青生产的沥青，城市垃圾发的电，掺有30%煤矸石生产的水泥，销售软件一并收取的安装、培训费；黄金交易所会员通过交易所所销售交割的减半征收煤矸石、风力发电，部分新型墙体材料不征受批准从事融资租赁的单位外的租赁物所有权未转移的；纳税人受托开发软件的，著作权属委托方、双方的；从事热电气水等公共事业收取的一次性费用与销售数量无关的；会员费；燃油电厂发电补贴； 转让公司所有产权涉及应税货品的转让免税黄金类；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物品（用其加工的产品不免税）；对高校食堂提供基本食品的；债转股将货品资产作为投资；农业生产者销售自产农产
3、品；个人（不涉及个体经营者）销售除车船外的自己使用过的货品；进项税购置防伪税控设备都以17%抵；农产品以13%抵；货品销售、购买运费（含建设基金）以7%抵；购入废旧物资以10%抵；烟叶不管价外费用多少可抵扣进项税统一以组价的计计税基础购买的用于非应税集体福利个人消费的不得视同销售，但无偿赠送视同销售；折扣同票的可按余额计；纳税地点固定户外销申请证明的本地纳，无证明的售地纳，未纳的本地补征；非固定户外销的售地纳，未纳本地补时间托收办手续当天；赊销分期付款的按约定日期；预收的发货当天；代销的收到代销清单（超过180天视同销售）期限：1、3、5、10、15（期满5日预缴，次月10日内申报清缴）、1个
4、月（期满10日内申报清缴）消费税（销售退回可退税不可抵税）税率税目注释、特殊类45%每标准条调拨价格50以上的卷烟卷烟并且从量计税0.6/条；计算关税时统一为30%和0.6/条；进口以30%与0.6/条计算税率再倒推30%每标准条调拨价格50以下的卷烟；烟丝；化妆品；25%雪茄用烟丝生产的消费税不可抵20%白酒；高档手表（1万）；白酒且从量0.5/斤；用购买的白酒、酒精不可抵15%鞭炮、焰火10%其他酒；游艇（机动艇）；高尔夫球具10%或5%贵重首饰珠宝玉石（零售环节5%，其他10%）外购已税的玉石生产在零售环节纳税的饰品不得抵5%酒精；实木地板；木质筷子3%汽车轮胎农用车、子午线轮胎、废旧轮
5、胎免税从量计税啤酒果啤出厂价（含包装物、押金）3000/T的250/T；3000/T的220/T；娱乐饮食业自制的250/T；黄酒240/T0.2/升汽油、石脑油、溶剂油、润滑油（除动植物合成润滑油）可抵的仅石脑油和润滑油；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按30%计0.1/升航空煤油（暂免）、燃料油、柴油计税基础涉及酒类（除啤黄酒）押金白酒公司的品牌使用费；用于换取生产消费资料投资入股抵债的消费品以最高售价计；允许抵扣的只限于从工业公司购进的及进口的消费品；退关的进口时免税的经批准内销时纳税；小汽车达标减征30%地点委托加工由受托方向其所在地缴纳，受托方为个人的委托方在委托方所在地缴；外销的回
6、本地缴；时间金银首饰在零售时征；委托加工为提货当天；期限同增值税；房产税（按年计算，分期缴纳）税率税目注释、特殊类1.2%可扣除原值的10% 30%外企暂不纳；相关机关团队军队宗教公园名胜央行分支工棚人防高校后勤养老政府定价出租房非营业医疗供热公务用免；事业单位独立免3年；大修停止使用半年以上的可自行扣除且在备注中说明；公司内部学校医院等不免12%从租计4%个人出租用于居住的计税基础按原值一次性扣除10%30%（政府定）；融资租赁房屋的以房产余值计，由本地税局拟定纳税人；更换设备的可扣减其价值，易损坏的更新后不计入房产原值；投资联营房产共担风险的以余值计；公司内部学校医疗等不免时间原有房产用于
7、经营的当月纳；新建用于经营的建成次月；委托建设的办理验罢手续次月；购置存量房签发产权证次月；出租出借之次月；地产商用自建房使用之次月印花税税率税目注释、特殊类30股票买卖；10财产租赁（局限性1元以1元计）；仓储保管；财产保险；保险以保费计；5加工承揽；建设工程勘察设计；货品运送；产权转移；营业账簿的实收资本资本公积运费不含装卸费保费3购销建筑安装；技术（含专利申请权转让和非专利技术转让但不含法律审计会计征询）技术协议以报酬使用费计0.5借款协议涉及融资租赁从量房屋产权证；工商营业执照；商标注册证；专利证；土地使用证仅前面的四证一照免赠给政府福利学校所立书据免；制定部门向农民收购农产品免；无息
8、、贴息贷款免；外国政府金融免费贷款免；房管部门与个人租赁协议免；农牧业保险免；特殊运费免因改制签产权转移的免；学生公寓免；局限性1角的；税基协议总额计（不管协议撤消否）；由受托方提供原材料的分别记载的按加工、购销分别计，否则以加工计；精确到角；代售佣金为5%地点就地纳税；全国展销会回所在地；地方展销会政府定方法三自：自算、自买、自贴并注销；汇贴：一份超500，汇缴：期限一个月，事先告知税务机关资源税（代扣缴的向收购地缴纳）税目税率注释、特殊类原油830/T人造石油不征；加热修井的免；天然气215/km3煤矿开采的不征；煤炭0.38/T洗煤选煤其他煤炭制品不征非金属原矿0.520黑色金属230指
9、铁锰铬；铁矿以40%征；有色金属0.430/T以70%征盐液体：210/T暂按2/T计固体：1060/T北方海盐15/T；南方海湖井10/T其他的由省政府定并报财政部国税总局备案进口的矿产品、盐不征；契税税率注释、特殊类3%5%土地使用权的转让不涉及农村集体土地承包经营权的转移；赠与需纳税优惠安顿收购国有集体公司职工30%以上的减半；不可抗力失去住房重新购买的酌情减免；原住处被征用重新受让的由省政府决定是否减免免税城乡居民第一次购买共有住房；安顿所有收购国有集体公司职工；继承；国有控股公司以部分资产投资组建新公司的且占85%股份以上的；承受荒山野岭用于农业生产的；合并分立的；国务院批准的债转股
10、的；政府划拨计税基础分期付款的以总价；划拨的后转让以出让费土地收益补税时间新购商品房交付之次月；购存量房变更权属之次月；出借出租之次月；新征非耕地批准之次月；新征耕地批准之日起满一年；期限：纳税义务之日起10日内，持完税凭证办理权属变更手续城建税及教育费附加税率税目注释、特殊类7%城市外企不征；海关代征的消费税、增值税不计入；先征后返等不得免；5%县城1%其他计税基础按实际缴纳的三税为基础；随三税减免而减免；三税退库亦可退；车船税（按年申报缴纳）税目计税单位（计税依据）税率注释、特殊类载客汽车辆（辆）60-660客货两用车以货车计载货汽车自重每吨（净吨位）16-120尾数半吨（含半吨）以下半吨
11、计，半吨以上1吨计；船舶净吨位3-6尾数半吨（含半吨）以下免，超半吨以1吨计；1马力=0.5吨法定减免非机动车船（驳船除外）；拖拉机；捕捞养殖渔船；军警用车船；外国使馆用；残疾人专用车省政府决定公共交通车船代缴规定滞纳天数自应购买交强险截止日期的次日到购买日止营业税（起征点：10005000/月，100/天）税目税率注释、特殊类交通运送3%差额计；国际航空综合以4.65%计；涉及程租期租湿租；建筑承包款与分包差额计；涉及代办电信工程管道煤气集资费安装修缮装饰；含建筑物现场预制构件邮电通信 电话卡以面值减折扣计文体表演扣除场地费表演公司经纪人费用服务5%租赁涉及光租干租出让高速路收费；索道为旅游
12、业；无船承运为代理业；个人以市场价租房3%计；赚钱医疗免3年；转让所有权的软件金融保险一般贷款以利息计，外汇转贷以差额计，其他也以差额计但不涉及税金费用；标的物在境内；不动产扣除购置价或抵债的作价；个人转让原住房的不少于5年的免，非普通住房的按售价减购价的差额计；单位无偿赠送视同销售；无形资产以全额计娱乐20%保龄球台球以5%计；免税幼儿养老；残疾人员个人提供；勤工俭学；农业方面；纪念博物馆等门票；保险公司一年期返还性人身保险；自然科学技术转让；个人转让著作权；高校后勤； 住房公积；廉租房；非赚钱医疗；赚钱医疗收入用于改善卫生条件的自职业登记3年内免；军队空余房产租赁；军队转业个体经营（7人）
13、免3年；下岗个体经营（7人）免；个人向别人无偿捐赠不动产；继承；试点范围的非营利信用担保免3年；不征按标准收的会费；保险公司摊回分保费、追偿款；央行对金融机构的贷款；金融机构业务往来、长款；电影发行单位向放映单位收的发行收入；垃圾解决的；转让公司所有产权的；以不动产无形资产入股共担风险不征，其后转让亦不征；福利彩票收入；特殊纳税人（不包个人自建自用销售）将自建房出售的按建筑、不动产分别计征；包清工的不含客户材料款；央行系统外汇转贷，下级行以全额为营业额，上级行以差额计；其他银行下级行以利息减上级行核定利息的余额计；储金业务以央行1年期月利率（期初储金+期末储金）/2；无补偿奖励以实际保费计；金
14、融公司发放贷款，在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，按规定申报，超过期限的以实际利息申报，已缴纳的可扣除；无船承运以所有价款扣海运港杂装卸余额计；折扣通票的可扣除；商业公司向供货方收取与销售量无关的收入不属于平销返利，征营业税；电影放映单位的票价、发行单位的片租以全额计时间销售不动产预收的为预收当天；期限：5、10、15（5日内预缴，次月10日内清缴）、一个月次月10内申报；金融1季度，保险1个月；销售无形资产预收款的以会计确认时间计；地点属地征收；转让其他无形资产的机构所在地；外出未缴本地补；建筑承包劳务发生地，跨省的机构所在地；扣缴义务人代扣缴的解缴地点为劳务发生地，跨省的被扣缴人
15、机构所在地；设计、通过网络培训的为机构所在地城乡土地使用税（按年计算，分期缴纳）级别税率法定免税省地税局减免大城市0.510国家机关军队用地；宗教（典礼生活用）公园名胜（涉及管理用）用地；国家拨款的事业单位自用；公共用地；农林牧渔用地；非赚钱医疗；公司办学校等；央行支行用；飞机场港口码头；高校后勤个人居住；免税单位宿舍；个人和集体的学校医院等；露天堆货场用地视情况；供热中档0.48小城市0.30.6县城工矿区0.24计税基础改造土地自使用之日起免52023土地增值税（条件：国有产权转让取得收入）比率税率速扣注释、特殊类T50%300可扣除：取得使用权的金额；开发成本；财务费用分摊证明的可扣除的
16、开发费用为：利息+（使用权金额+开发成本）5%；否则以（使用权金额+开发成本）10%.，房地产开发商出让金成本可加计20%；加罚利息不得扣除。标准普通住宅为超20%的免；国家征用的免；个人转让原住房的不少于5年的免；满3年的减半；个人互换原有住房免；合作建房自用免；房地产商代建不征；公司兼并装让房产的免；房地产公司的土地出让金、成本加计20%扣除;旧房以评估值计；房地产公司印花税不可抵扣，其他公司可抵。50T100%40510010000045%15375其他以此计出租车驾驶员单车承包承租、公司职工取得国有股权劳动分红、承包人仅按协议取得一定所得的以此计；外企中方工资雇佣单位扣除标准再计算，派
17、遣单位以所有金额计算税率，最后个人再合并补缴；不征独生子女、托儿、差旅误餐、公务员制度补贴年终奖当月工资2023，年终奖A，以A/12拟定税率M，税金=AM速扣当月工资2023的差额B，年终奖A，以（AB）/12拟定税率M，税金=（AB）M速扣不含税年终奖当月工资2023，不含税年终奖A，以A/12拟定税率M，则含税年终奖=（A速扣）/（1M）当月工资5000035%6750劳务报酬所得（扣除标准800或20%（超过4000）应税税率速扣3360（税率20%）系数注释、特殊类2023020%033602100084对业绩突出的非雇员的旅游活动按此计；兼职的以此计；不含税劳务报酬不超3360应税
18、所得额=（不含税800）/（1税率），超的应税所得额=（不含税速扣）（120%）/换算系数20230-5000030%20232100049500765000040%700049500（都指不含税收入）68稿酬（扣除标准800或20%（超过4000）税率注释14%同一作品再版的以另一次计，追加印数的合并计股息红利（无扣除额）税率注释、特殊类20%或 5%（仅个人储蓄自2023年8月15日后）上市公司股息红利减半计；8月15日前226天，后139天租赁（扣除标准800或20%（超过4000）税率注释、特殊类20%或10%（个人按市场价格出租的居民住房）以月收入为1次；修缮费用最多每次800计，超
19、过的无限结转财产转让（扣除原值、合理税费）税率注释、特殊类20%装修费扣除：不超经济房15%、商品房10%；拍卖除文字原稿其他财产以此计；无原值凭证按收入额3%计，若是海外回流文物以2%计；特许权使用费（扣除标准800或20%（超过4000）税率注释、特殊类20%拍卖文字作品原件复印件的以此计；无住所居住一年中不超90日或税收协定规定期间不超183日的：实际在中国工作期间由境内支付或承担的工资纳税税金=（工资总额税率速扣）境内工资境内工作天数/（工资总额当月天数）无住所居住一年中超90日或税收协定规定期间超183日但不满一年的：在境外工资期间取得的工资（除中企高层外不征）税金=（工资总额税率速
20、扣）境内天数/当月天数无住所居住超一年但不超五年的：境内所得纳税；境外所得境外支付的部分不纳税税金=（工资总额税率速扣）（1境外工资境外天数/工资总额/当月天数）税收法律责任2千(严重2千-1万)未按规定办理税务登记变更注销的；设立保管资料的；会计资料送报的；所有银行账号送报的；税控装置相关的；办理税务登记证件验证的；送报代扣缴资料的；设立保管代扣缴资料的（严重的2千-5千）1千-1万金融机构导致税款流失的重要负责人、负责人2千-1万（严重1万-5万）未按规定使用税务登记证件的；非法印制伪造完税凭证的2千-2万（严重2-5万）金融机构未登记帐户帐号的1万（严重1-5万）逃避拒绝阻挠税务检查的1
21、-5万（严重5-50万）非法印制发票：2年以下徒刑（严重2-7年）5万编造虚假计税依据2万-20万（严重5-50万）伪造出售增值税发票（严重3-2023，更重10）、退税发票（严重3-7年，更重7年）：一般3年以下50%-3倍代扣缴人未扣缴的；50%-5倍偷税；不进行纳税申报、少缴的；妨碍追缴税款的；1倍-5倍骗税（严重5-10更重2023）；抗税（严重的3-7年）税收划分中央消费税（含海关代征）、车辆购置税、关税、海关代征进口增值税地方土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税共享（中央）增值税（75%）、营业税（铁道银行保险）、公司所得税（铁道银行石油，其他60%）、个人所得税、资源税（石油）、城建税（铁道银行保险）、印花税（证券交易的94%）