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1、税法考试试卷整理版一、单选.下列关于税收法律关系说法，错误的是：BA.税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象B.税法自身能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务D.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂.下列税种中，属于地方财政固定收入的是：DA.印花税B.资源税C.城市维护建设税D.契税.税收是通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连 续性和稳定性。这体现的是税收的：CA.无偿性B.强制性C.固定性D.统一性.下列关于增值税税务的解决中，不对的的是：CA.纳税人兼营非增值税应
2、税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货品或者应税 劳务的销售额B.出口货品零税率不等同于免税C.不管因何种因素导致的被盗、丢失、霉烂变质的损失均作进项税额转出D.除特别规定外，一般纳税人一经认定，不得转为小规模纳税人5,下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是：CA.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6.某烟丝加工厂为增值税小规模纳税人，2023年10月份销售使用过的旧设备一台，取得价（2）公司所得税具有以下特点:征税范围广：
3、从范围上看，来源于中国境内和境外的所得；从内容上看来源于生产经营 所得额和其他所得。因此，公司所得税具有征收上的广泛性。税负公平：公司所得税对公司，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例 税率。因此公司所得税可以较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。税基约束力强：公司所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总 额减去准予扣除项目金额后的余额。为了保护税基，公司所得税法明确了收入总额、扣除项 目金额的拟定以及资产的税务解决等内容，使得应税所得额的计算相对独立于公司的会计核 算，体现了税法的强制性与统一性。纳税人与负税人一致：纳税人缴纳的公司所得税一般不易转嫁，而与纳
4、税人自己承担。3、什么是税法实体法，并简述其要素。（1）含义：税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。（2）要素:1）纳税人：（纳税主体），是纳税义务人的简称，是指税法规定的直接负有纳税义务的法人、 自然人和其他组织。纳税人是纳税的主体，每一种税的税法都必须规定纳税人。在税收的实体法和相关理论中，还涉及与纳税人有关的两个概念：扣缴义务人和负税人。扣缴义务人：是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的公司或 单位，也称代扣代缴义务人。负税人：是指最终承担国家征收税款的法人和自然人。2）征税对象：（纳税客体），是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
5、或者行为，即 对什么征税的问题。一般来说，不同的税种有着不同的征税对象，不同的征税对象又是区分 不同税种的重要标志。征税对象的作用重要有：征税对象是征税与不征税的界线；征税对象 是不同税种互相区别的重要标志;征税对象界定了税收调节的范围。我国把税收提成流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5类，就是按照征税对象 的不同来进行划分的。3）税目：是指征税对象的具体项目，反映具体的征税范围。比如，营业税规定了交通运送业、 建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不 动产这9个税目，每个税目都规定了相应的税率。4）税率：是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计
6、算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 税率的设计，税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的承担水平，国家在一定期期的 税收政策也重要体现在税率方面，因此，税率是税收制度的中心环节。税率分为比例税率、定额税率和累进税率三种类型。我国现行税率大体分为下列四种：1. 比例税率2.定额税率3,超额累进税率4.超率累进税率。5）纳税环节：是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环 节。如流转税在商品的生产和流通环节缴税，所得税在分派环节缴税。其表现形式有一次课 征制和多次课征制。6）纳税期限：是指负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间期限。公司所得税在 月份或者季度终了后1
7、5日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。纳税人的具 体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税 的，可以按次缴纳。7）纳税地点：是指纳税人具体缴纳税款的地点，这是完纳税收的保证。8）减税免税与加成加倍征收：减税免税，是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免去 税收负但的一种税收优惠措施或特殊调节手段。减税是相应征税款减少征收一部分，免税是 所有免去税收承担；加成征收是对按照正常情况规定的税率计算的税额，再加征一定成数的 税款。加倍征收是对按照正常情况规定的税率计算的税额，再加征一定倍数的税款。9）罚则：是指对有违反税法行为的纳税人采用的处罚措施，
8、涉及加收滞纳金、处以罚款、 追究刑事责任等。四、计算题设立于某市的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2023年初开业，2023年有 关生产经营资料如下（1）甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2023万元。签订租赁协议1份，4月1日将房产原值200万元的仓 库出租给某商场存放货品，出租期限5年，共计租金30万元，签订协议时预收一个季度租 金1.5万元，以后当季初收取。（2）年终实现不含税销售额共计8020万元，取得送货的运费收入58. 5万元；购进原 材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935
9、万元；另支 付销售货品的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运送公司及其他单位开具的合法 货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工（共500人），市场含税 零售价每套117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3200万元。（3） “投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设 债券到期兑付取得利息收入14万元。（4）发生财务费用180万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款 协议支付的银行贷款利息60万元，与某公司签订2023万元（借期一年）借款协议支付的年 利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。（5）
10、发生管理费用400万元，其中涉及业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。（6）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（7）营业外支出实际发生额160万元，其中涉及对某展销会的赞助25万元、直接向某 老年福利院的捐款10万元。（8） 2023年发现2023年有资产损失28万元符合当时税法规定但是未扣除，2023应纳 税所得额为20万元。说明：不考虑印花税；相关票据在规定期限内均通过主管税务机 关认证；需要审批的事项已通过审批；化妆品的消费税税率为30%。已计入成本费用中 的工资中有60万元为支付的符合规定的残疾人员工资。规定：根据上述资料，按下列序号 计算回答问题，
11、每问需计算出合计数（1）计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税（2）计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（3）计算甲公司当年投资收益（4）计算公司所得税前可扣除的管理费用（5）计算公司所得税前可扣除的销售费用2.答案（1）应纳增值税、消费税：销项税额= 8020X 17%+58. 5+ （1 + 17%） X 17%+500X0. 01174- （1 + 17%） X17% = 1372. 75 （万元）可以抵扣的进项税额=935 + 20义7%=936.4 （万元）应纳增值税=1372. 75-936. 4 = 436. 35 （万元）应纳消费税= 8020X30%+58.
12、 5+ （1 + 17%） X30%+500X0. 0117H- （1 + 17%） X 30% =2422. 5 （万元）（2）应纳营业税=1.5X3X5% = 0.23 （万元）（3）公司当年投资收益的计算：投资收益= 48+14 = 62 （万元）其中购买国债到期兑付取得的利息收入48万元，免征公司所得税。（4）销售收入总额=8020 + 58. 5+ （1 + 17%） +500X0.01174- （1 + 17%） +1.5X3 =8079. 5 （万元）业务招待费扣除限额= 60X60% = 36 （万元），而8079.5X5% = 40.4 （万元），故税前 只能扣除36万元，管
13、理费用应调增应纳税所得额= 60 36=24 （万元）公司所得税前可扣除的管理费用= 400 24 = 376 （万元）（5）税前可扣除的销售费用= 740 + 60 + 5 + 20X （1 7%） +8 = 831.6 （万元）注释：8079.5义15%=1211.93 （万元），1211. 93大于80万元，广告费和业务宣传费可 以据实扣除。上述20万元和8万元为销售货品支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入 “销售费用”科目，而销售货品支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。（6）营业外支出应调增应纳税所得额= 25+10 = 35 （万元）公司所得税前可扣除的营业外支出= 1
14、60 35 = 125 （万元）（7） 2023年度应纳公司所得税：研究开发费用120万元可加计50%扣除，残疾人员工资60万元可100%加计扣除2023年资产损失28万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补 2023年度扣除,追补后2023年实际亏损28-20=8 （万元）。2023 年应纳税所得额= 8079. 5 + 62-48-3200-2422. 5-285. 91-0. 23-376-180- 831. 6-125-120X50%-60-8 = 544. 26 （万元）2023年应纳公司所得税= 544. 26义25% = 136.07 （万元）由于2023年多缴
15、税款20X25%=5 （万元），多缴的税款5万元可在2023年度抵扣。所以2023年实际应缴纳公司所得税136. 07-5=131. 07 （万元）。款12万元，已知该设备2023年1月购入时的不含税价款为15万元，已计提折旧3万元。另销售自己使用过的物品，取得价款8万元。则该加工厂应缴纳的增值税为（B）万元A. 0B. 0.47 C. 0.58 D. 1.207.下列关于增值税的计税销售额规定，说法错误的是AA.以物易物方式销售货品，由多交付货品的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货品，以新货品不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货品，以货品的销售价格
16、计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还 本支出D.销售折扣方式销售货品，不得从计税销售额中扣减折扣额8,下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是CA.公司将购进的酒发给职工作为福利B.公司将购进的钢材用于建造厂房C.公司将委托加工收回的卷烟赠送给客户D.将自产的产品用于抵偿债务.某增值税一般纳税人2023年5月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了 增值税专用发票。在运送途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产1盒 工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放公司职工福利，500盒因 管理不善被盗；此外该公司当月购入一台生产设备，增值税专用
17、发票注明增值税额为8500 元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（D）A. 42500 B. 28050 C. 31875 D. 40375.下列各项中，属于增值税征收范围的是AA.银行销售金银B.增值税纳税人收取的会员费C.增值税纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的1） .融资性收回回租业务中承租方出售资产 11 .某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供展销会作会场样品用酒，已知每吨成本1000元，无同类产品售价（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨），应纳消费税（C）元A. 1870 B. 1970 C. 2200 D. 2440.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算
18、征收消费税的依据是：BA.组成计税价格B.销售全额C.金银首饰的销售额D.购销差额.某橡胶公司是增值税一般纳税人，生产各种汽车内胎和外胎，9月领用上月外购的内胎 继续加工成高品质内胎一批，销售给某商贸公司5000只，含税单价为每只140. 4元；已知 上月外购的内胎10000只，不含税单价每只为81元，取得增值税专用发票，本月生产领用 外购40%内胎。该公司9月应缴消费税（D）元（轮胎消费税税率为3%）A. 35700 B. 35710 C. 3420 D. 8280.安装公司承包制造公司设备的安装工程，经双方协商，设备由安装公司提供并负责安装, 工程总价款为500万元（其中安装费100万元，
19、设备价款400万元）。价款结清后，安装公 司应纳营业税额为（B）万元A. 12 B. 3 C. 15 D. 515,下列行为中，不应缴纳营业税的是：DA.境内保险机构为境内标的物提供的保险B.在境内组织旅客出境旅游C.销售境内的不动产D.单位聘用的员工为本单位提供的劳务16.下列经营活动中，关于营业税的税率表述对的的是：AA.旅游景点经营索道取得的收入按5%的税率B.建筑设计收入按3%的税率C.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入按5%的税率D.港口设施经营人收取的港口设施保安费按3%的税率.某小型微利公司经主管税务机关核定，2023年度亏损15万元，2023年度赚钱30万元。 该公司202
20、3年度应缴纳的公司所得税为（C）万元。A. 1. 5B. 2. 25C. 3D. 3. 75.在我国境内设立机构场合的某非居民公司，会计账簿设立不健全，不能对的核算收入总 额，但能对的地核算成本费用，账簿上记载2023年的成本费用是70万元，税务机关决定采 用核定征收的办法征收公司所得税，税务机关核定的利润率是30%,该公司应缴纳公司所得 税额是（A）万元A. 7.5B. 17.5 C. 21D. 9.下列各项中，不需要缴纳公司所得税的是：CA.将自产货品用于职工福利 B.将自产货品用于对外捐赠C.将自产的空调留作自用D.将资产的货品抵偿债务.下列属于公司所得税的视同销售收入的是：CA.房地产
21、公司将开发房产转作办公使用B.钢材公司将自产的钢材用于本公司的在建工程C.某化妆品生产公司将生产的化妆品对外捐赠D.工业公司将产品用于分支机构的移送.下列关于我国税法体系的表述，对的的是：CA.车辆购置税属于财产和行为税类B.城乡土地使用税属于特定目的税类C.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照税收征收管理法执行D.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法执行.下列项目中，属于国家税务局征收，且收入属于中央地方共享的是（B）A.消费税B.公司所得税 C.个人所得税 D.营业税.答案选D：实质课税原则22 .以下行为属于增值税视同销售的是CA.生产公司将外购货品用于集体福利B.生产公司
22、将外购钢材用于扩建厂房C.生产公司将外购货品分派给股东、D.生产公司将外购货品用于免税项目二、多选：1 .下列关于税法的分类陈述，对的的是（ABD）A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税的税法D.按照主权国家行使税法管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法等.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的有：ACDA.各级税务机关B.各级人民政府 C.海关D.财政机关.下列选项中，属于税法合用原则的是：ABDA.法律优位原则B.特别法优于
23、普通法原则C.实质课税原则D.新法优于旧法原则.下列项目中，实行增值税免税优惠政策的有：ABCA.翻新轮胎B.避孕药品和用品C.按债转股协议，债转股原公司将货品资产作为投资提供应债转股新公司D.以垃圾为原料生产的电力.下列货品合用13%增值税税率的有：ACA.农用拖拉机B.人工合成牛胚胎C.橄榄油D.果脯、蜜饯.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，对的的有CDA.采用直接受款方式销售货品的，为货品发出的当天B.委托商场销售货品，为商场售出货品的当天C.将委托加工货品无偿赠与别人的，为货品移送的当天D.进口货品，为报关进口的当天.下列选项中，应当征收增值税的有：ADA.销售货品的同时收取的包
24、装物的租金收入B.转让公司所有产权涉及的货品转让C.非货品期货的销售行为D.电力公司向发电公司收取的过网费、.某食品公司本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品 发给职工，同时将外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过 节礼物发给突出奉献的销售职工，则下列选项说法对的的是:ADA.应计算销项税额3. 75万元8 .应计算销项税额3. 4万元C.应纳税额为3. 4万元D.应转出进项税额4. 25万元.下列货品中，合用增值税税率13%的有：ACA.农用拖拉机B.农用汽车C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品D.各类水产品的罐头9 .纳税人
25、收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有:ABCDA.用于直接销售B.用于抵偿债务C.用于对外投资或无偿赠送别人D.用于职工福利品发放11消费税的税率形式有：ADA.从价定率B.累进税率C.核定税率 D.从量定额.某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30%, 消费税成本利润率为5%,则其计税销售额组价为:ACA.消费税组价为12万元B,消费税组价为8. 4万元C.增值税组价为12万元D.增值税组价为8. 8万元.下列项目中，不征或者免征营业税的有：ABDA.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对公司贷款业务D.金融
26、机构出纳长款收入14下列经营中，属于营业税纳税人的有（CD）。A,单位或个体工商户聘用员工为本单位或雇主提供的劳务B.境内保险机构为出口货品提供的保险C.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险D.境内保险机构为境内标的物提供的保险15.生产铝合金门窗的甲公司既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某社区的 铝合金门窗工程，协议注明不含增值税货款300万元以及安装工程款200万元，将其所有安 装工程转包给乙施工队，则(BD)。A.甲按300万元销售额计算增值税销项税，200万元安装工程款缴纳营业税B.甲按300万元销售额计算增值税销项税C.乙按200万元安装工程款自行缴纳营业税D.
27、甲按200万元安装工程款扣缴乙的营业税16 .保险业如营业额以外汇结算，则按照(AC)中国人名银行公布的基准汇价折合营业额计 算营业税。A.收到外汇当天B.当月第一天C.当月月末D.当季季末17 .根据公司所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，对的的有(CD)。A.从事远洋捕捞，海水养殖的的所得减半征收公司所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.当年末享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产公司按10%征税D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或年数总和法18.在我国设立机构、场合的非居民公司就(AC)缴纳所得税。A.来源于中国境内所有所得B.
28、来源于中国境外所有所得C.来源于中国境外和中国境内所设机构、场合有实际联系的所得D.来源于中国境外和中国境内所设机构、场合没有实际联系的所得19 .下列关于公司的无形资产的公司所得税解决中，对的的有(ABC)oA.无形资产的摊销，采用直线法计算B.无形资产的摊销年限不得低于2023C.自创的商誉不得计算摊销费用税前扣除D.外购商誉的支出，不得税前扣除.根据公司所得税法的规定，公司所得税税前扣除项目一般应遵循(ABCD)。A.拟定性原则B.相关性原则C.合理性原则D.配比原则20 .将购买的货品用于(BD)时，其进项税额不得抵扣。A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费21 .根据我国增
29、值税暂行条例的规定，纳税人销售或者进口货品，使用13%的低税率的有(ABD)oA.农药B.图书C.汽油D.石油液化气22 .国家税务总局对省级地方税务局的领导，重要体现在:ABCA.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选24.下列各项中，应缴纳消费税的有(ABC)oA.销售白酒而取得的包装物作价收入B.销售白酒而取得的包装物押金收入C.将自产白酒作为福利发给本厂职工D.使用自产酒精生产白酒三、简答题1、简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准(1) 一般纳税人和小规模纳税人在税款计算方法，税收管理和纳税方法都有所不同：一
30、般纳税人：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新 开业的纳税人；有固定的生产经营场合，可以按照国家统一的会计制度规定设立账簿，根据 合法、有效凭证核算，可以提供准确税务资料的，可以认定为一般纳税人。小规模纳税人：会计核算健全，可以提供准全税务资料的，可以向主管税务机关申请资格 认定，不作为小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后, 不得转为小规模纳税人。一般纳税人：销售货品或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货品或应税劳务可 以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。小规模：只能使用普通发票；购进货品或 应税劳务即使取得了增值税专
31、用发票也不能抵扣；计算方法为销售额又征收率。(2) 一般纳税人和小规模纳税人在年应税销售额的大小，会计核算水平方面的认定标准： 年应税销售额：一般纳税人：重要从事生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在50万元以上的，重要从 事货品批发零售的纳税人，年销售额80万以上的，可以认定为一般纳税人。小规模纳税人：以从事货品生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额在 50万元以下(含)的，以货品批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的, 为小规模纳税人。会计核算水平：基层税务机关要加强对小规模生产公司财会人员的培训，帮助建立会计账 簿，只要小规模公司有会计，有账册，可以对的计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能 按规定报送有关税务资料的，年应税销售额不低于30万元的可以申请资格认定，不作为小 规模纳税人。(3)其他划分标准：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。非公司性单位、不经常发生应税行为的公司可选择按小规模纳税人纳税。2、什么是公司所得税，及其征收特点。(1)含义：公司所得税是以公司取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种 税，是规范和解决国家与公司分派关系的重要形式。