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1、税法（2020）考试辅导第二章+增值税法第一节 征税范围与纳税义务人【知识点一】征税范围【考点二】征税范围的一般规定【易错易混点】1.水路运输：程租、期租业务按“交通运输服务”2.航空运输：湿租业务按“交通运输服务”干租业务按“租赁服务”3.融资租赁业务：直租按“租赁服务”回租按“贷款服务”4.金融商品持有期间（含到期）取得的收益：非保本收益不征收增值税保本收益征收增值税5.存款利息不征收增值税贷款利息征收增值税6.重组过程中涉及的相关资产的转让不征收增值税非重组过程中涉及的相关资产的转让征收增值税7.完全发生在境外的服务、使用的无形资产不征收增值税未完全发生在境外的服务、使用的无形资产征收增
2、值税8.转让土地使用权9%（或5%）转让补充耕地指标6%转让其他无形资产6%9.知识产权服务文化创意服务知识产权代理经纪代理服务10.财政补贴收入：与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的征增值税其他情形的财政补贴收入不征【考点三】特殊规定1.特殊项目（1）罚没物品的处理根据收入的归属：凡作为罚没收入如数上缴财政不征税纳入正常销售渠道的征税（2）关于预付卡（“单用途卡”、“多用途卡”）增值税的处理：“售卡方”接受持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。售卡方因发行或者销售预付卡取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应缴纳增值税。持卡人使用预付卡购买货物或服务时，销售方应缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。2.特殊行为（1）视同销售代销货物委托代销货物交付其他单位或者个人代销受托代销销售代销货物异地移送行为：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费（内部）投资、分配给股东或投资者、无偿赠送（外部）原创不易，侵权必究 第2页