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1、税法（2020）考试辅导第五章+个人所得税法第一节 纳税义务人与征税范围【知识点一】纳税义务人【解读二】居民个人包括以下两类：（1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在港、澳、台的同胞。（2）从公历1月1日起至12月31日止，在中国境内累计居住满183天的外国人、海外侨胞和港、澳、台同胞。【解读三】非居民个人：在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住天数累计不满183天的外籍人员、华侨或香、澳、台同胞。【解读四】在中国境内有住所的，不考虑居住时间，无住所的纳税人，才考虑居住时间。【解读五】境内居住天数的计
2、算项目作用离境、入境当日的处理居住天数判定纳税义务无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数（新增）【解读六】境内工作天数的计算工作天数计算应纳税额境内工作天数=境内实际工作天数+境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数+境内外接受培训的天数在境内外同时任职或仅在境外任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数【总结】居民和非居民的主要区别：（1）“工、稿、劳、特”所得的计税方法不同：居民：预扣预缴+年终汇算
3、清缴非居民：代扣代缴（2）是否享受专项附加扣除不同：居民：享受专项附加扣除非居民：不享受专项附加扣除【知识点二】征税范围应征综合所得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得个人从事其他生产、经营活动取得的所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得1.工资薪金所得的解读工资、薪金所得的判定个人因任职或者受雇而取得工资
4、、薪金所得的内容工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得不属于工资、薪金所得的项目（1）独生子女补贴（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴（3）托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金不属于工资、薪金所得的项目（6）军队干部取得的补贴、津贴政府特殊津贴福利补助夫妻分居补助费随军家属无工作生活困难补助独生子女保健费子女保教补助费机关在职军以上干部公勤费（保姆费）军粮差价补贴（7）军队干部取得的暂不征税的补贴、津贴：军人职业津贴军队设立的艰苦地区补助专业性补助基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）伙食补贴【特殊一】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。【特殊二】公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【注意】劳动分红不同于股份分红：劳动分红：属于劳动所得，按照“工资、薪金”所得征税；股份分红：属于资本利得，按照“利息、股息、红利”所得征税。原创不易，侵权必究 第2页