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1、21年税务师考试真题精选及答案6卷21年税务师考试真题精选及答案6卷 第1卷中国公民郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职）。2022年12月取得董事费9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的董事费应缴纳个人所得税（）元。A.10600B.12400C.16900D.18520答案：A解析：个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。对于独立董事取得的董事费，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=90000（1-20%）-3000030%-2000=10600（元）。某企业为增值税一般纳税人， 2022年1月销售自己
2、使用过的电子设备，取得含税收入14万元，该设备于2022年购进，原值30万元，已提折旧19万元，购进时已抵扣进项税额。该企业当月应缴纳增值税()万元。A.1.93B.0.41C.0.27D.2.03答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一-般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/ ( 1+16%) x 16%=1.93 (万元)。水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会答案：B解析：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。下列关于发票开具的说法，错误的是()。A.开具发票应按照号
3、码顺序填开B.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围C.开具发票应该全部联次一次打印D.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收答案：B解析：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。下列关于税收立法的表述中正确的有（)。A.制定税法是税收立法的全部B.税务规章解释效力低于税务规章C.税收法律由全国人大及其常委会制定D.税务规章和其他部门规章.地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决E.税收立法是国家整个立法活动的组成部分，具有一般立法的共性答案：C,D,E解析：选项A，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、
4、废止税法也是其必要的组成部分；选项B，税务规章解释与税务规章具有同等效力。王某将朋友李某和张某打伤，李某以王某为被告向法院提起诉讼。在法院受理该案时，张某也向法院起诉，对王某提出索赔请求。法院受理了张某的起诉，在征得当事人同意的情况下将上述两案合并审理。张某属于（）。A.必要共同诉讼的共同原告B.普通共同诉讼的共同原告C.有独立请求权的第三人D.无独立请求权的第三人答案：B解析：（1）选项CD：张某属于自身权益受到侵害，而不单单只是与案件处理结果有利害关系的“第三人”；（2）选项AB：“李某人身受到伤害”和“张某人身受到伤害”，是两个不同的诉讼标的，但是均为人身伤害，为同一种类诉讼标的，因此是
5、普通共同诉讼。甲公司2022年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2022年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付70%，30%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2022年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800
6、万元（大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额），能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2022年度，W公司实现净利润1000万元（假定利润在全年均衡发生），无其他所有者权益变动。（3）11月1日，甲公司自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2022年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）2022年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15
7、%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2022年12月收到与资产相关的政府补助1000万元，相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所得额。其他有关资料：甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2022年适用的所得税税率为15%，从2022年起适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2022年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料（1），
8、关于研发支出，下列会计处理中错误的是（ ）。A.2022年计入损益的金额为200万元B.开发支出的计税基础为525万元C.产生可抵扣暂时性差异225万元D.确认递延所得税资产56.25万元答案：D解析：会计分录：借：研发支出费用化支出200资本化支出300贷：银行存款350（50070%）应付职工薪酬150（50030%）借：管理费用200贷：研发支出费用化支出200开发支出的计税基础=300175%=525（万元），与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，选项D不正确。长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,长城公司2022年至2022
9、年对黄河公司投资业务的有关资料如下：(1)2022年3月1日，长城公司以银行存款800万元(含相关税费5万元)自非关联方取得黄河公司%的股权,对黄河公司不具有重大影响,将其划分为其他权益工具投资。(2)2022年12月31日,该项股权的公允价值为1000万元(3)2022年1月1日,长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权,长城公司取得该部分股权后,按照黄河公司的章程规定,对其具有重大影响,对黄河公司的全部股权采用权益法核算。(4)2022年1月1日,黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元,其中固定资产公允价值为600万元,账面价值为500万元,该固定资
10、产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除比以外,黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(5)2022年4月,黄河公司宣布发放现金股利100万元,长城公司5月份收到股利。(6)2022年黄河公司实现净利润200万元(7)2022年黄河公司发生亏损500万元,实现其他综合收益200万元(8)2022年12月31日,长城公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元除上述交易或事项外,长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料,回答下列各题。20
11、22年12月31日,长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（ ）万元。A.264B.234C.294D.204答案：B解析：减值前的长期股权投资的账面价值=2000+1000+300-30+57-153+60=3234万元确认减值金额=3234-3000=234万元,计提资产减值准备234万元21年税务师考试真题精选及答案6卷 第2卷根据合同订立理论，下列关于招投标环节的属性说法中，正确的有( )。A.招标是要约邀请B.投标是要约邀请C.招标是要约D.投标是要约E.定标是承诺答案：A,D,E解析：招标是要约邀请，投标是要约，定标(决标)是承诺。该章节根据最新2022教材大纲
12、编辑整理，习题会陆续更新，联网状态下打开会自动更新。由于更新频率较快，平时请点击同步记录，上传记录到服务器，保存做题记录。章节备选为2022习题，可以学习没有变化的章节2022 年大纲对比之前2022 年大纲，主要变化内容如下：1.第一章：将“税务师资格”修改为了“税务师职业资格制度”，需要熟悉的内容增加了税务师事务所的“行政登记和变更登记”的内容；2.第二章：需要掌握的内容增加了“税收票证管理、纳税信用管理、风险管理”的内容；3.第三章：变动较大，重新编写“涉税服务业务”的内容；4.第四章：无变化；5.第五章：删除了“不同纳税人使用发票的权限”的内容；将“了解领用、印制发票操作规定及电子发票
13、的有关规定”修改为“掌握发票领用的政策和操作规定、了解增值税电子发票和印制单位名称普通发票的政策规定”；6.第六章至第九章：无变化；7.第十章：将部分条款进行了拆分，内容无实质变化；8.第十一章：无变化；9.第十二章：章名变化，由“社会保险费与非税收入申报代理与审核”变为“社会保险费申报代理与审核”；10.第十三章至第十四章：无变化；11.第十五章：将部分条款进行了拆分，内容无实质变化。答案：解析：下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（ ）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法
14、进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数答案：D解析：会计政策变更需要调整变更当年年末资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上期金额及所有者权益变动表有关项目的上年余额和本年金额，选项A错误；会计政策变更是满足法律、法规等规定，或者变更会计政策能够提供更可靠、更相关的信息，不违背可比性原则，选项B错误；确定会计政策变更累积影响数能够切实可行的，应当采用追溯调整法处理，确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，在当期期初确定会计政策变更对以
15、前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，不能随意选择，选项C错误。某公司2022年1月1日发行在外普通股60000万股，6月1日以2022年1月1日总股本60000万股为基数每10股送3股；11月1日回购普通股3600万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2022年度净利润为38000万元，则其2022年度基本每股收益为（）元。A.0.74B.0.84C.0.79D.0.49答案：D解析：2022年度基本每股收益=38000/60000（1+30%）-36002/12=0.49（元）。长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是( )。A.委托代征B.查定征收C.查验征收D.定期
16、定额答案：D解析：长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。2022年1月1日，甲公司以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为对价自非关联方处取得乙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16 000万元。2022年1月1日，该金融资产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3 200万元。不考虑其他相关税费。甲公司因该交易影响损益的金额为（ ）万元。A.700B.500C.200D.0答案：C解析：甲公司确认长期股权投资初始投资成本3 200（万元），应享有被投资单位可辨认净资
17、产公允价值的份额16 00020%3 200（万元），不需要调整长期股权投资初始投资成本；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为对价，应确认处置损益3 2003 000200（万元）；因此综合考虑，因该交易影响损益的金额200（万元）。借：长期股权投资投资成本3 200贷：交易性金融资产成本2 500公允价值变动500投资收益200根据刑法规定，下列犯罪情形中，属于共同犯罪的是( )。A.2人以上同时各自犯罪B.3人以上同时各自犯罪C.2人以上共同故意犯罪D.3人以上共同过失犯罪答案：C解析：共同犯罪，是指2人(自然人或单位)以上共同故意实施的犯罪。共同过失犯罪、同时犯(2人以上同时以
18、各自行为侵害同- -对象， 但彼此之间无意思联络),均不构成“共同犯罪”。根据合伙企业法，合伙企业中的合伙人( )。A、不得用财产权利出资B、不得以知识产权斑资C、不得采取认缴出资的方式出资D、可以用劳务出资答案：D解析：21年税务师考试真题精选及答案6卷 第3卷根据刑事诉讼相关理论，下列关于刑事审判的说法正确的有（ ）。A.刑事审判活动是法院在控辩双方和其他诉讼参与人参与下，依法审理刑事案件并作出裁判的活动B.无论公诉案件还是自诉案件，人民法院审判案件奉行“不告不理”原则C.刑事审判程序由第一审程序.第二审程序.审判监督程序组成D.一审案件，应当由审判员3人或由审判员和人民陪审员共3人或7人
19、组成合议庭进行E.合议庭出现意见分歧的，应当按照多数人的意见作出决定，并将少数人的意见写入笔录答案：A,B,E解析：本题考核刑事审判。我国刑事诉讼法专编规定了第一审程序、第二审程序、死刑复核程序和审判监督程序4种基本审判程序，还包括5种特别程序。所以选项C错误。基层人民法院、中级人民法院审判第一审案件，应当由审判员3人或者由审判员和人民陪审员共3人或者7人组成合议庭进行，但是基层人民法院适用简易程序、速裁程序的案件可以由审判员一人独任审判。所以选项D错误。下列行为中属于物流辅助服务的有（ )。A.武装守护押运服务B.无船承运业务C.装卸搬运服务D.仓储服务E.收派服务答案：C,D,E解析：A属
20、于商务辅助服务中的安全保护服务；B属于交通运输服务。2022 年 9 月母公司向子公司销售商品 100 件，每件成本发1.2 万元，每件销售价格为 1.5 万元，司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为（ ）万元。A.20B.20C.15D.15答案：A解析： 子公司角度看，该存货减值 20 万元（1.51.3）100；集团角度看，该存货的成本小于可变现净值，没有发生减值，子公司多计提 20 万元的减值，应予以抵消，所以应该是贷记“资产减值损失”项目 20 万元。本题分录为：借：存货存货跌价准备 20贷：资产减值损失 20增值税一般纳税人采取简易计税方法，
21、计提应纳增值税时，应计入( ) 贷方。A.应交税费一一应交增值税(销项税额)B.应交税费一一简易计税C.应交税费一一未交增值税D.应交税费一-应交增值税 ( 转出未交增值税)答案：B解析：“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。下列各项中，属于派生金融工具特点的是（）。A.种类稀少B.种类简单C.高风险D.低杠杆效应答案：C解析：衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成的新的金融工具，如各种远期合约、互换、掉期等，种类非常复杂、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点。所以选项C正确。已知某投资项目的原始投资额现值
22、为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为（ ）。A.0.25B.0.75C.1.05D.1.25答案：D解析：现值指数未来现金净流量现值/原始投资额现值1净现值/原始投资额现值125/1001.25。（2022年）根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（）。 A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减答案：D解析：选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，
23、抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量答案：A,B,D,E解析：选项
24、A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销；选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回；选项E，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，满足条件情况下，允许企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。21年税务师考试真题精选及答案6卷 第4卷关于资产负债表债务法，下列表述中错误的是（）。A.资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债B.资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日
25、进行所得税核算C.资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础D.执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税答案：A解析：选项A，资产负债表债务法是从资产负债表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。2022年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。A.0.09B.0.12C.0.20D.0答案：D解析：对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。(2022年)
26、民法典规定：“行为人因过错侵害他人民事权益造成损害的，应当承担侵权责任。”下列情形中，不属于民法典规定的侵权行为的是（ ）。A.李某在博客中诽谤诬陷张某B.葛某侵占他人的房屋C.程某为破坏秦某与李某的合约，恶意与李某进行磋商，致使秦某与李某毁约，造成李某损失D.张奇私改其父的遗嘱，致使其弟张文不能继承遗产答案：C解析：程某为破坏秦某与李某的合约，恶意与李某进行磋商，致使秦某与李某毁约，造成李某损失，程某应承担缔约过失责任而非侵权责任。我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2022年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴
27、纳企业所得税4.29万元。2022年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是（）万元。A.6.00B.5.00C.3.25D.3.00答案：B解析：2022年度境外分公司所得在我国的抵免限额为5万元，实际在境外缴纳企业所得税6万，超过抵免限额，按限额5万元抵免即可。某油田2022年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含
28、税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨待售。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（ ）万元。A.9.6B.15.3C.10.8D.10.2答案：D解析：该油田当月应缴纳资源税=（1008000+1009000）/100006%=10.2（万元）。2022年年初某机械制造企业房产原值2000万元，其中厂房原值1600万元，企业办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，8吨的挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：（1）5月16日购置整备质量为2.5吨/辆的客货两用车2辆，合同载明金额10万元。（2）6月30日将
29、原值为300万元的厂房出租，合同载明每年不含税租金24万元，租赁期3年。（3）7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，入账的房屋原价为170万元，8月份交付使用。（4）10月份接受甲公司委托加工一批机械配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由该机械制造企业提供，金额为100万元，另收取加工劳务费30万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以房产原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房产原价的70%作为应税房产原值。载货汽车适用的车船税年税额为20元吨）要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年该企业应缴纳的车船税为（ ）元。A.2458
30、.33B.2466.67C.2858.33D.2866.67答案：B解析：该企业应缴纳的车船税=101020+852050%+2.52208/12=2466.67（元）。朱某为一企业员工，2022年初被派往该企业与国外某公司在中国设立的中外合资企业任职，由合资企业每月发放应税工资为15000元，朱某每月向派遣企业上缴1500元（可以提供有效合同）。朱某每月应缴纳个人所得税（）元。A.1495B.1185C.1540D.1870答案：A解析：本题的考核点是工资、薪金所得应纳税额的计算。对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税。对于可以提供有效合同或有
31、关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。朱某每月应缴纳的个人所得税=（15000-3500-1500）25%-1005=1495（元）。下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有（）。 A.现行教育费附加的征收比率统一为3%B.地方教育附加征收比率统一为2%C.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质D.纳税人以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据缴纳教育费附加和地方教育附加E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加答案：A,B,C,D解析：外商投资企业、外国企业及外籍个人在境内有实际缴纳
32、的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。21年税务师考试真题精选及答案6卷 第5卷下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（ ）。A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价答案：D解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。某白酒厂为增值税一般纳税人，2022年
33、3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税()万元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76(1+17%)*20%+100*2000*0.510000=95.6（万元）根据企业破产法，下列财产中，属于债务人财产的有（ ）。A.破产申请受理时属于债务人的房屋B.破产宣告后破产人得到的银行存款利息计C.破产申请受理时债务人用于抵押担保的财产
34、D.破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产E.破产申请受理时，债务人租用的其他企业的仓库答案：A,B,C,D解析：本题考核债务人财产的范围。债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产，以及破独产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。A:企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除B:企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除C:企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D:企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项
35、目分别归集加计扣除研发费用E:研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除答案：B,D,E解析：企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除;对于企业委托外单位开发的研发费用，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（2022年）根据合伙企业法规定，下列关于合伙事务执行及合伙管理的说法中，正确的有（ ）。A.受托执行合伙事务的合伙人是合伙企业的负责人B.合伙人一律不得同本合伙企业进行交易C.合伙人可以分别执行合伙事务D.执行事务合伙人对其他合伙人执行合伙事务提出异议时，其他合伙人应当暂停该事务的执行E.合
36、伙企业可以委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务答案：C,D,E解析：（1）选项A：受托执行合伙企业事务的合伙人不是合伙企业的负责人或者法定代表人，而是一种基于委托而产生的代理关系。（2）选项B：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。（3）选项CDE：按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的，其他合伙人不再执行合伙事务，不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况；合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提
37、出异议，提出异议时，应当暂停该项事务的执行。根据契税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B.事业单位承受房屋用于出租，免征契税C.已缴纳契税的购房单位在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税D.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税E.承受国有土地使用权减免土地出让金的，可以减免契税答案：A,C,D解析：选项B：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。选项E：承受国有土地使用权，不得因减免出让金而减免契税。(2022年)根据民法上的共有理论，下列有关共
38、有的说法中，正确的有（ ）。A.按份共有可以存在于不动产之上，不能存在于动产之上B.按份共有的共有人可在其份额上设定担保物权C.在共同共有关系存续期间，共有人可随时请求分割共有物D.共有是两个以上的人对同一个物拥有数个所有权，它是所有权排他性的一个例外E.共有是数人享有同一个所有权答案：B,E解析：（1）选项A：动产和不动产上均可以成立共有（不论是按份共有，还是共同共有）；（2）选项C：在共同共有关系存续期间，共同共有人原则上无分割请求权；（3）选项DE：共有是同一个所有权由多人享有，共有的所有权是一个而不是多个，仍然遵守“一物一权”原则，并不违背所有权的排他性。（二）长江公司适用的企业所得税
39、税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2022年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2022年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2022年度发生于暂时性差异相关的交易或事项如下：1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。2.2022年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出
40、租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。4.2022年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2
41、022年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2022年度应交企业所得税为（）万元。A.425B.465C.615D.390答案：A解析：事项1：形成应纳税暂时性差异额460300160（万元），应确认递延所得税负债1602540（万元）事项2：形成可抵扣暂时性差异额150万元，确认递延所得税资产1502537.5（万元）事项3：账面价值为2250，计税基础为30009002100（万元），形成应纳税暂时性差异150万元，确认递延所得税负债额1502537.5（万元）21年税务师考试真题精选及答案6卷 第6卷个人取得的下列所得，免征个人所得税的是()。A.县级人民政
42、府颁发的教育方面奖金B.按国家统一规定发放的补贴.津贴C.提前退休发放的一次性补贴D.转让国债的所得答案：B解析：选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税；选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D，国债利息免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税。某企业2022年3月经批准占用园地5000平方米用于建造厂房，占用菜地3000平方米用于种植经济作物。已知，当地耕地占用税适用税额为8元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（ ）元。A.40000B.64000C.320
43、00D.20000答案：A解析：耕地占用税是对纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，就实际占用的耕地面积为计税依据所征收的一种税。占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=50008=40000（元）。甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.24990B.33600C.36890D.47600答案：B解析：甲服装厂当月的销项税额=7003001
44、6%=33600（元）。下列选项不属于电子商务经营者的是（ ）。A.在某二手交易平台销售汽车的甲公司B.在某网站销售服装的乙C.销售自营商品的丙电子商务平台D.在某网站免费提供公益新闻节目的丁机构答案：D解析：本题考核电子商务经营者。电子商务经营者，是指通过互联网等信息网络从事销售商品或者提供服务的经营活动的自然人、法人和非法人组织，包括电子商务平台经营者、平台内经营者以及通过自建网站、其他网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者。依靠股利维持生活的股东最不赞成的股利分配政策是（ ）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策答案：A解析
45、：剩余股利政策是指公司在有着良好的投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需的权益资本额，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利来分配，这意味着即使公司有盈利，也不一定会分配股利。而主要依靠股利维持生活的股东希望公司能多派发股利，在其他几种股利政策下，公司盈利时，股东一般都能获得股利收入。因此，剩余股利政策是依靠股利维持生活的股东最不赞成的股利分配政策。根据行政强制法，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的情形有()。A.行政机关查封、扣押的财物由第三人受托保管，该第三人于查封、扣押期间死亡或者终止B.行政机关查封场所、设施或者扣押的财物与违法行为无关C.当事人违法行为危害后果不大D.
46、行政机关查封、扣押的期限已经届满E.当事人没有违法行为答案：B,D,E解析：本题考核查封、扣押。有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：当事人没有违法行为；查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关；行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；查封、扣押期限已经届满；其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。最新题库，考前超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）答案：A解析：选项BCD均属于免税收入。丙企业2022年5月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价150000元/辆；另一辆是从某企业购入已使用4年的轿车，不含税成交价80000元（从原车主取得了完税证明）。丙企业应纳车辆购置税（ ）元。A.26000B.28000C.30000D.22000答案：C解析：由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的使用4年的轿车自用的不缴纳车辆购置税。丙企业应纳车辆购置税=215000010%=30000（元）。