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1、21年初级会计考试试题及答案9篇21年初级会计考试试题及答案9篇 第1篇 下列各项内容，股份有限公司章程中应当载明的有（ ）。A公司经营范围B股东的姓名或者名称C股东的权利和义务D公司的法定代表人正确答案：ACD股东的姓名或者名称不属于章程应该列明的事项。 下列项目中不属于原始凭证要素的是（ ）。A经济业务发生日期B经济业务内容C会计人员记账标记D原始凭证附件正确答案：C 在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（ ）。A增值税B消费税C土地增值税D城市维护建设税正确答案：C本题考核土地增值税的适用税率。土地增值税采取四级超率累进税率。 企业所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象的一种税收
2、。（ ）正确答案：本题考核企业所得税的征税对象。企业所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象的一种税收。 下列各项业务中，需要交纳增值税的是（ ）。A汽车租赁业务B缝纫业务C邮政部门销售集邮商品D融资租赁业务正确答案：B本题考核增值税的征税范围。选项ACD均为营业税的征税范围。 王某大学毕业后进人甲公司工作，双方签订了书面劳动合同，自2022年5月1日正式开始用工；另因王某为高级技术人员，甲公司要求王某在职期间遵守有关的保密义务，并以担保的名义向王某收取1500元的保证金，并承诺离职时即予发还。2022年5月1日，因新技术研发需要，王某被甲公司调往其子公司乙公司任职，并与乙公司订立了书面劳动合同
3、，双方约定由乙公司为王某出资出国接受培训，王某应当为乙公司服务5年，否则支付违约金5万元。2022年3月份，因研发任务进入攻艰阶段，王某持续加班，但乙公司拒绝向王某支付加班费，2022年5月1日王某通知乙公司解除劳动合同，并要求乙公司依法支付加班费和经济补偿金。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司以担保的名义向王某收取1500元的保证金应当承担的法律责任是( )。A由劳动行政部门责令退还B对甲公司处500元以上2000元以下的罚款C对用人单位处相当于王某月工资数额的罚款D给王某造成损害的，向王某承担赔偿责任正确答案：ABD用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财
4、物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准处以罚款。给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。 某事业单位转让一幢1987年建造的办公楼，当时造价为700万元，经房地产评估机构评估的价格1400万元。转让前为了取得土地使用权支付的地价款和有关费用共400万元，转让时取得收入为3000万元，转让环节缴纳的税费为166.5万元。请计算该纳税人应缴土地增值税税额。正确答案：(1)转让收入为3000万元 (2)扣除项目金额：房地产评估价格1400万元取得土地使用权支付的金额为400万元扣除项目金额合计=1409+400+166.51966.5(万元) (3)增值额
5、=30001966.5=1033.5(万元) (4)增值额占扣除项目金额的比率=1033.51966.5=53% (5)应纳土地增值税税额=1966.550%30%+1033.51966.550%40%=294.98+20.1=315.08(万元) 或用速算扣除法(适用第二档税率，税率40%，速算扣除系数5%)应纳土地增值税税额=1033.540%1966.55%=43.498.33=315.08(万元)。21年初级会计考试试题及答案9篇 第2篇 企业拥有的商标权均应作为企业的无形资产反映。（ ）正确答案：企业没有花费代价即无偿取得的商标权不能作为无形资产入账。 增值税6%或4%的征收率。仅适
6、用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 （ ）正确答案：增值税6%或4%的征收率通常适用于小规模纳税人，但一般纳税人采用简易办法征收时，例如销售旧货，也适用6%或4%征收率。 下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。A收回应收账款B收回已转销的坏账C计提应收账款坏账准备D结转到期不能收回的应收票据正确答案：ABCD应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化；结
7、转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ ）。A非机动船B摩托车C客车D货车正确答案：BC以“辆”为车船税计税依据的有：载客汽车、电车、摩托车。 下列事项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有（ ）。A发放股票股利B用税后利润弥补以前年度亏损C发放现金股利D支付所得税税款正确答案：ABCD发放股票股利，引起股本增加的同时，减少未分配利润；发放现金股利，则在减少流动负债的同时，减少资产，故选项A选项c均符合题意。选项b，实现净利润会增加未分配利润，以前年度亏损娄作为所有者权益的减项减少所有者权益
8、，两者相抵，所有者权益总额不变。选项d，与所有者权益无关，故不会引起所有者权益总额发生变动。 会计档案的保管期限分为永久，定期两类。定期保管期限分为( )。A3年B5年C10年D25年正确答案：ABCD 下列各项中，已构成偷税罪的是（ ）。A偷税数额占应纳税额的10%以上的B偷税数额在1万元以上的C偷税数额占应纳税额的10%以上的且偷税数额在1万元以上的D偷税数额占应纳税额的20%以上的正确答案：C本题考核违反税收法律制度的法律责任。扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10%以上的且偷税数额在1万元以上的，依照偷税罪论处。21年初级会计考试试题及答案9篇 第3篇 下列各项，根据
9、企业会计制度，应建立备查账簿登记的有( )。A银行存款B融资租入设备C经营租人设备D已贴现应收票据正确答案：CD解析：经营租入设备和已贴现应收票据都不属于企业资产，不能在企业正式账簿登记，只能建立备查账簿登记。 下列业务中,必须交纳营业税的有( )。A提供加工，修理劳务B转让商标所有权C销售厂房一栋D从事金融保险业务正确答案：BCD 下列各项，属于电算化会计岗位和工作职责划分的有（ ）。A电算化主管B电算化维护C电算化审查D数据分析正确答案：ABCD电算化会计岗位和工作职责划分为：电算化主管、软件操作、审核记账、电算化维护、电算化审查和数据分析。 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增
10、值税的有（ ）。A将自产的货物用于投资B将自产的货物分配给股东C将自产的货物用于集体福利D将自建的厂房对外转让正确答案：ABC本题考查的是增值税的征收范围。将将自产的货物用于投资、分配给股东、用于集体福利都属于视同销售的范围，都应该缴纳增值税，将自建的厂房对外转让属于缴纳营业税的范围。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只包括交易性金融资产。（ ）正确答案：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不仅包括交易性金融资产，还包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 事业单位的对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入对附属单位补助发生的支出。()正确答案：错
11、误解析：事业单位的对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。 （ ）正确答案：政府会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。21年初级会计考试试题及答案9篇 第4篇 下列选项中属于劳动合同必备条款的有（ ）。A劳动合同期限B社会保险C劳动保护和劳动条件D试用期限正确答案：ABC本题考核劳动合同的必备条款。劳动合同法第十七条规定，劳动合同应当具备以下条款：(1)用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；(2)劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；
12、(3)劳动合同期限；(4)工作内容和工作地点；(5)工作时间和休息休假；(6)劳动报酬；(7)社会保险；(8)劳动保护、劳动条件和职业危害防护；(9)法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。劳动合同除前款规定的必备条款外，用人单位与劳动者可以约定试用期、培训、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项。 企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。（ ）正确答案：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数的，无需通过“应交税费”科目核算。 207年年末企业应收A公司的账款余额为600万元，已提坏账准备80万元，经单独减值测试，确定该应收账款的教未来现金流量现值为550万元，则年末企业应
13、确认的该资产减值损失为（ ）万元。A50B-50C30D-30正确答案：D年末应计提坏账准备=(600-80)-550=-30(万元)，故应转回坏账准备30万元，减少资产减值损失30万元。 2022年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A150B80C70D0正确答案：B纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额16005%80万元。 根据支付结算
14、法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目是 ( )。A、金额B、出票日期C、收款人名称D、付款人名称正确答案：ABC 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（ ）。A. 在途物资B. 库存商品C. 主营业务成本D. 发出商品正确答案：D由于不符合收入的确认条件，不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。A产权属于集体和个人的，由集体单位和个人缴纳B房屋产权出典的，由承典人缴纳C产权纠纷未确定的，不用缴纳房产税D产权属于国家所有的，不缴纳房产税正确答案：AB本题考核房产税的纳税义务人。产权纠
15、纷未确定的，由房产代管人或者使用人为纳税人；产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。21年初级会计考试试题及答案9篇 第5篇 某事业单位出租固定资产取得的收入，应计入（ ）。 A事业收人 B经营收入 C其他收入 D营业外收入正确答案：C事业单位出租固定资产收入属于其他收入核算范围。其会计处理是：借：银行存款贷：其他收入 企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（ ）。A一般存款账户B基本存款账户C临时存款账户D专用存款账户正确答案：B本题考核银行账户的规定。工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 能够给企业带来获利能力的商标，往往是经过多年的广
16、告宣传等手段树立起来的，因此，商标的入账价值应包括其注册登记费及可辨认的广告费等费用支出。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据证券法的规定，下列行为中，属于欺诈客户行为的有（ ）。A利用传播媒介传播误导投资者的信息B假借客户的名义买卖证券C不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件D违背客户的委托为其买卖证券正确答案：ABCD本题考核点是欺诈客户的行为。 当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时，另一方当事人可以申请法院强制执行。下列各项中，属于法院可以采取的强制执行措施有（ ）。A查询、冻结、划拨被执行人的存款B扣留、提取被执行人的收入C搜查被执行人的财产D要求有关单位办理财产权
17、证照转移手续正确答案：ABCD选项ABCD均属于人民法院针对民事案件可以采取的强制执行措施。 下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额记入借方的有（ ）A银行存款B实收资本C主营业务收入D营业费用正确答案：AD资产和费用类账户借方登记资产和费用的增加额，贷方登记资产和费用的减少额。 某远洋运输企业2022年1月发生如下经济业务：（1）从事程租业务取得的租赁费收入为20万元；（2）从事期租业务日租赁费1.1万元；（3）从事光租业务取得的收入为15：可元；（4）从事船务代理和货运代理取得的收入分别为10万元和20万元。要求：计算该企业当月应缴纳的营业税（每步骤结果保留小数点后2位）。正确答案：2
18、1年初级会计考试试题及答案9篇 第6篇 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（ ）。A以经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产D季节性停用的机器设备正确答案：C以经营租赁方式租出融资租赁方式租入的固定资产及季节性停用的机器设备均应照提折旧;而以经营租赁方式租入以融资租赁方式租出的固定资产不提折旧。 在下列有关银行汇票的实际结算金额的表述中，符合我国有关规定的有（ ）。A银行汇票必须填明实际结算金额B实际结算金额不得超过出票金额C银行汇票的背书转让可以超过其实际结算金额D银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余
19、金额由出票银行退交申请人正确答案：ABD收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，因此C选项的说法是不正确的。 下列各项，应计人“营业外收入”的有（ ）。A出售无形资产取得的净收益B转让长期股权投资的净收益C接受捐赠D盘盈固定资产正确答案：AC“生产成本”属于尚未完工的产品成本；“库存商品”反映的是已验收人库，但尚未发出商品的成本。 根据票据法律制度的规定，下列人
20、员中，持票人行使付款请求权时，对持票人负有付款义务的有( )。A汇票的承兑人B银行本票的出票人C支票的付款人D汇票的背书人正确答案：ABC付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、文票的付款人出示票据要求付款的权利。 乙企业2022年成本为1 000万元，利润总额为400万元。则该企业的成本利润率为（ ）。A40%B60%C166%D250%正确答案：A成本利润率=4001000100%=40% 我国企业会计制度规定，所有单位都应以权责发生制原则为基础进行核算。（ ）正确答案：为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应以权现发
21、生制为基础。但目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权现发生制外，其他业务也采用收付实现制。 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A. 房产税B. 城镇土地使用税C. 城市维护建设税D. 车辆购置税正确答案：D车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。21年初级会计考试试题及答案9篇 第7篇 下列税收法律中，属于税收程序法的是（ ）。A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D.中华人民共和国房产税暂行条例正确答案：B答案解析：程
22、序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定税收征收管理法。 请根据以下内容回答15题： (1)某人为了3年后能从银行取出1000元，年利率为3%，单利计息。 (2)假设在未来的2年内每年年初存入100元，年利率为5%，单利计息。 (3)某人为了3年后能从银行取出1000元，年利率为3%，复利计息。 (4)假设在年初存入100元，年利率为5%，复利计息。 (5)某人拟在5年后还清5000元债务，从现在起每年年末等额存入银行一笔款项。假设银行利率为10%。 要求：根据
23、上述资料，回答下列问题。 (1)中，目前应存入银行的金额为（ ）元。 A806 B81545 C921 D91743正确答案：DP=F(1+ni)=1000(1+33%)=91743(元)。 甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2022年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2022年12月31日资产负债表项目列报正确的是( )。A存货为9000万元B固定资产8865万元C投资性房地产为
24、8820万元D投资性房地产为8865万元正确答案：D解析：本题是成本模式计量的投资性房地产，2022年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50(9/12)=135(万元)，投资性房地产的账面价值=9000-135=8865(万元)，所以2022年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。 下列各项中，不应在“包括物”账户中核算的有（ ）。A各种包装材料B生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器C随同产品出售不单独计价的各种包装容器D自用的存储和保管产品、材料的包装容器正确答案：AD包装物仅指容器，不包括包装材料，包括材料在“原材料”科目中核算；包装物为出租、出售
25、、出借所用，自用的应作为“固定资产”或“低值易耗品”核算。 企业在计提下列各项减值准备时，应通过“管理费用”科目核算的有( )。A坏账准备B存货跌价准备C长期投资减值准备D固定资产减值准备正确答案：AB解析：长期投资减值准备应通过“投资收益”科目核算，固定资产减值准备应通过“营业外支出”科目核算。 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。A在途物资B主营业务成本C发出商品D库存商品正确答案：C解析： 销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品?等科目核算。 2022年3月，某市劳动行政部门在对甲公司进行例行检
26、查时，发现甲公司存在以下问题：(1)2022年12月1日，甲公司与张某的劳动合同到期，已在甲公司连续工作12年的张某提出与甲公司签订无固定期限的劳动合同，遭到甲公司的拒绝。(2)有8年工作年限的王某提出年休假5天，甲公司认为，由于玉某2022年请病假累计已达40天，拒绝了王某的请求。(3) 2022年1月1日，甲公司出资送李某到国外参加技术培训，双方约定服务期为5年，如果李某提前解除劳动合同应当支付违约金100万元。2022年11月1日，李某发现甲公司未为自己依法缴纳社会保险费，遂通知甲公司解除劳动合同。甲公司以李某未完成约定的服务期为、由，要求李某支付违约金。(4) 2022年11月11日，
27、赵某因严重违反甲公司的规章制度，甲公司当日通知赵某解除劳动合同。赵某提出，由于甲公司未提前，30日书面通知自己解除劳动合同，甲公司应额外支付其1个月的工资，并要求甲公司对其进行经济补偿。要求：根据上述资料，分析回答下列第5659小题：根据本题要点(1)所提示的内容，下列表述中，不符合规定的是( )。A由于张某在甲公司已连续工作满10年，除张某自己提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应当与张某订立无固定期限劳动合同B连续工作满10年的起始时间，应当自用人单位用工之日起计算，不包括劳动合同法施行前的工作年限C连续工作满10年的起始时间，应当自用人单位用工之日起计算，包括劳动合同法施行前的工作年限D除
28、原用人单位已向劳动者支付经济补偿的外，劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限正确答案：B（1)选项A：劳动者在用人单位连续工作满10年的，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同；(2)选项BC：连续工作满10年的起始时间，应当自用人单位用工之日起计算，包括劳动合同法施行前的工作年限；(3)选项D：劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限。但是，原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新
29、用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计算劳动者在原用人单位的工作年限。21年初级会计考试试题及答案9篇 第8篇 下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（ ）。A交易性金融资产B存货C固定资产D短期借款正确答案：BC交易性金融资产和短期借款应该根据其总账科目余额直接填列，存货和固定资产项目应该根据总账科目余额减去其备抵科目余额计算填列。 期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产费用进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 计算应纳税额的依据或标准，称为征税对象(又
30、称课税对象)。 （ ）正确答案：本题考核计税依据。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。 企业已经签署但尚未生效的合同与合作事项等,如果会导致企业经济利益的流出,则构成企业目前的负债。( )A正确B错误正确答案：B 我国的会计年度是以农历年度作为会计年度，主要目的是为了与我国的计划、财政年度保持一致。（ ）正确答案：本题考核会计年度的规定。我国的会计年度是从1月1日起至12月31日止，按照公历年度计算。 根据劳动合同法律制度的规定，用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者不要求继续履行的，用人单位应当向劳动者支付赔
31、偿金。该赔偿金的支付标准为( )。A劳动合同法规定的经济补偿标准的50%以上100%以下B500元以上2000元以下C劳动者月工资的2倍D劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍正确答案：D用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者不要求继续履行的，用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。 17.某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3B.12C.15D.18正确答案：C21年初级会计考试试题及答案9篇 第9篇 下列关于合
32、伙企业成立时间的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A. 合伙人提出设立申请之日为合伙企业的成立日期B. 合伙人足额缴纳出资之日为合伙企业的成立日期C. 合伙企业营业执照签发之日为合伙企业的成立日期D. 合伙企业办理税务登记之日为合伙企业的成立日期正确答案：C解析: 合伙企业营业执照签发日期，为合伙企业的成立日期。 下列各项中，府计人销售费用的有（ ）。A销售产品发生的商业折扣B销售商品过程中发生的商品维修费C结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本正确答案：BD销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确
33、认销售收入即可，不需作账务处理。 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的是( )。A用人单位变更法定代表人B用人单位发生合并、分立C用人单位变更投资人D用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费正确答案：D(1)选项AC:用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响劳动合同的履行；(2)选项B：用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。 企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款时，直接将其计入“应收账款”科目的借方。（ ）正确答案：解析:应记入“应付
34、账款”科目的借方。 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（ ）。A法定式减免B税率式减免C税额式减免D税基式减免正确答案：D本题考核减免税的种类。根据规定，通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于税基式减免。 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。 2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办
35、妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司1999年12月20日，以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。（该项退货不属于资产负债表日后事项）（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66000元。（4）甲
36、公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目） （9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。 （10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。 （11）结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲
37、公司2000年度经济业务事项的会计分录（应交税金和利润分配科目要求写出明细科目）。正确答案：（1）借：应收账款936000贷：主营业务收入800000 应缴税金应缴增值税（销项税额）136000借：主营业务成本350000（2）借：主营业务收入40000 应交税金应交增值税（销项税额）6800 贷：银行存款46000 财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000（3）借：委托代销商品66000 贷：库存商品66000（4）借：应收账款140400 贷：主营业务收入120000 应交税金应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：营业
38、费用12000贷：应收账款12000（5）借：管理费用67800 贷：银行存款67800借：管理费用4000贷：坏账准备4000（6）借：主营业务税金及附加2100 贷：应交税金应交城市维护建设税2100借：主营业务税金及附加900 贷：其他应交款应交教育费附加900（7）借：所得税132000 贷：应交税金应交所得税132000所得税=（880000+800）一（394000+3000+12000+71800）33%=132000（元）（8）借：主营业务收入880000 财务费用800 贷：本年利润880800 借：本年利润612800 贷：主营业务成本394000 主营业务税金及附加300
39、0 营业费用12000 管理费用71800 所得税132000 借：本年利润268000 贷：利润分配未分配利润268000（9）借：利润分配提取盈余公积40200 贷：盈余公积一般盈余公积26800 公益金13400（10）借：利润分配应付利润107200 贷：应付利润107200（11）借：利润分配未分配利润147400 贷：利润分配提取盈余公积40200 应付利润107200 根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位实施会计监督的内容有（ ）。A是否依法设置会计账簿B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格正确答案：BCD根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。