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1、21年初级会计考试试题及答案6辑21年初级会计考试试题及答案6辑 第1辑 下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A.*固定资产净损失B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失C.对外捐赠支出D.违反经济合同的罚款支出正确答案：ACD因债务人无力支付欠款而发生的应收账款，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。 某企业月末完工产品成本构成为：直接材料成本为202万元，直接人工成本为123万元，制造费用为25万元，则该企业直接材料成本比率为( )。A.57.71%B.34.17%C.6.95%D.18.55%参考答案：A参考解析：直接材料成本比率=直接材料成本产品成本100%=20
2、2(202+123+25)100%=57.71%。 在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（ ）。A增值税B消费税C土地增值税D城市维护建设税正确答案：C本题考核土地增值税的适用税率。土地增值税采取四级超率累进税率。 下列票据中，不属于票据法调整范围的是（ ）。A汇票B本票C支票D发票正确答案：D本题考核票据法的调整范围。根据规定，我国票据法的调整范围包括汇票、本票和支票。选项D不属于票据法的调整范围。 甲公司2022年7月1日购入乙公司2022年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面
3、年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2022年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为 ( )万元。A25B40C65D80正确答案：A解析：甲公司购入债券时的会计分录为：借：交易性金融资产成本2060应收利息40投资收益15贷：银行存款2115收到购买价款中包含的债券利息时的会计分录为：借：银行存款40贷：应收利息402022年12月31日，确认乙公司的债券利息收入时的会计分录为：借：应收利息(20004%6/12) 40贷：投资收益40以后收到债券利息时的会计分录为：借：银行存款40贷：应收利息40故甲公司2022年度应确认的投资收益=
4、-15+40=25万元。 根据企业会计准则固定资产的规定，当月应计提折旧的固定资产包括（ ）。A购买后一直没有使用的汽车B当月购买的汽车C当月还在进行修理的汽车D当月已提足折旧仍可连续使用的汽车正确答案：AC企业会计准则固定资产扩大了固定资产计提折旧的范围，除已提足折旧仍继续使用的固定资产、按规定单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧外，企业所有固定资产均应计提折旧。提前报废的固定资产也不再补提折旧。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月增减少的固定资产当月仍提折旧。21年初级会计考试试题及答案6辑 第2辑 根据新的企业所得税法规定，下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ）。A居民企业来源
5、于境外的所得B非居民企业来源于中国境内的所得C非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得正确答案：ABD本题考核企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金所得项目的是（ ）。A差旅费补贴B年终加薪C劳动分红D奖金正确答案：A根据规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。
6、下面收入不属于免税收入的有（ ）A符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B国债利息收入C国债转让收人D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益正确答案：C 根据票据法律制度的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的是( )。A背书日期为必须记载事项B背书不得附有条件，背书时附有条件的，背书无效C出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让D委托收款背书的被背书人可以再背书转让汇票权利正确答案：C(1)选项A:背书日期属于相对记载事项，未记载背书日期的，视为到期日前背书；(2)选项B:背书时附有条件的，所附条件不具有汇
7、票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依背书取得票据权利；(3)选项C：出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让；(4)选项D:委托收款背书是背书人委托被背书人行使票据权利的背书，被背书人不得再以背书转让票据权利。 企业确认收入可能会影响到的会计要素有( )。A所有者权益B费用C资产D负债正确答案：ACD解析： 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ACD。 A企业对甲省乙市国税局的某一具体行政行为不服，决定申请行政复议。根据行政复议法的
8、规定，受理A企业申请的行政复议机关应当是（ ）。A乙市人民政府B乙市国税局C甲省国税局D甲省人民政府正确答案：C本题考核行政复议机关。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。21年初级会计考试试题及答案6辑 第3辑 行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。 （ ）正确答案：(1)行政复议决定书一经送达即发生法律效力；（2)仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力。 .下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（ ）。A.事业结余B.固定基金C.专用基金D.应缴预算款正确答案：D应缴预算款属于负债类项目。 2022年9月，万方
9、农贸公司与绿岛家禽养殖场签订合同，合同约定：绿岛家禽养殖场在2022年1月向万方农贸公司供应1万只家禽；万方农贸公司支付预付款10万元；如有纠纷，提交仲裁机构裁决。2022年10月，万方农贸公司按期支付预付款10万元。2022年1月，因当地发生禽流感，绿岛家禽养殖场的家禽被全数扑杀。万方农贸公司闻讯后通知绿岛家禽养殖场解除合同，要求对方返还预付款并承担违约责任。绿岛家禽养殖场认为：造成不能履行合同的原因是不可抗力所致，而非主观过错，不应承担违约责任；至于预付款，由于是万方农贸公司首先提出解除合同的，故无权要求返还。万方贸公司无奈，向仲裁机构申请仲裁。要求：根据上述情况和合同、仲裁、诉讼等法律制
10、度的有关规定，回答下列问题：（1）万方农贸公司是否有权解除合同？简要说明理由。（2）绿岛家禽养殖场可否免除不能履行合同的违约责任？简要说明理由。（3）绿岛家禽养殖场是否应返还万方农贸公司预付款？简要说明理由。（4）如绿岛家禽养殖场不服仲裁机构裁决而向法院起诉，法院应否受理？简要说明理由。（5）如万方农贸公司不经仲裁而直接向法院起诉，是否符合法律规定？简要说明理由。正确答案：（1）有权解除合同 根据合同法的规定，因不可抗力致使不能实现合同目的的，当事人可以解除合同。 （2）可以免除违约责任。 根据合同法的规定，因不可抗力不能履行合同的，可免除责任。 （3）应返还预付款。 根据合同法的规定，合同解
11、除后，已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他措施等。 （4）法院不应受理。 根据我国有关法律制度的规定，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷向人民法院起诉的，人民法院不予受理。 （5）不符合法律规定。 根据仲裁法的规定）仲裁协议独立存在，合同的解除，不影响仲裁协议的效力，当事人应通过仲裁解决纠纷，而不应向法院起诉。 在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入=劳务总收入本期劳务的完成程度。 ( )A正确B错误正确答案：B解析： 在采用完工百分比法确认收入时，本年确认的收入=劳务总收入本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入。 某企业2022年6月28日自行建造的
12、一条生产线投入使用,该生产线建造成本为370万元预计使用年限为5年,预计净残值为10万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2022年该设备应计提的折旧额为( )万元。A120B70C60D74正确答案：C 2022年1月1日，甲公司以2000万元购入乙公司30的股份，另支付相关费用5万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为7000万元（与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2022年度实现净利润1000万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2022年12月31日的账面余额为( )万元。A.2400B2305C2405D2300正确答案：AA甲公司该长期股权投资2
13、022年12月31日的账面余额=700030% +100030%=2400（万元）。21年初级会计考试试题及答案6辑 第4辑 根据我国税收征收管理法的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款下列选项中，不正确的有（ ）。A由税务机关向扣缴义务人追缴税款B由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款C对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款正确答案：AD本题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。对扣缴义务人处以应扣未扣税款50以上3倍以下的罚款。 企业采购原材料时开具银行
14、承兑汇票所发生的手续费，应计入（ ）。A存货成本B营业费用C财务费用D管理费用正确答案：C 下列有关政府补助的会计处理表述正确的有（ ）。A. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入C. 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入D. 与资产和收益均相关的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理正确答案：ABCD
15、该题针对“政府补助的处理”知识点进行考核 资源税的扣缴义务人，应当向其生产经营地主管税务机关申报缴纳代扣代缴的资源税。 （ ）正确答案：资源税的扣缴义务人，应当向其收购地主管税务机关申报缴纳代扣代缴的资源税。 已知甲方案投资收益率的期望值为15，乙方案投资收益率的期望值为12，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（ ）。A、收益率的方差B、收益率的平均值C、收益率的标准差D、收益率的标准离差率正确答案：D专家解析：正确答案：D 题型：常识题 难易度：中 衡量风险，期望值相同时：方差，标准差。 期望值不相同时：标准离差率。 根据公司法的规定，下列人员中，可以担任有限责任
16、公司监事的是（ ）A本公司董事B本公司经理C本公司财务负责人D本公司股东正确答案：D21年初级会计考试试题及答案6辑 第5辑 某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2022年1月份实际毛利率为30%.，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。A1 300B1 900C2 110D2200正确答案：C解析： 销售毛利=(3 000-300)30%.=810(万元)；2月末存货成本：1 200+2 800-(3 000-300-810)=2 110(万元)。 个人将购买超过5
17、年（含5年）的普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。（ ）正确答案：本题考核个人转让不动产营业税的规定。个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；普通住房对外销售的，应当免缴营业税。 以课税对象数额大小划分若干等级，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（ ）。A差别比例税率B超额累进税率C全额累进税率D超率累进税率正确答案：B本题考核累进税率的形式。以课税对象数额大小划分若干等级，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于超额累进税率。 下列选项中，要通过“其他应付款”科目
18、核算的有（ ）。A.应付租入包装物租金B.客户存入的保证金C.代扣代缴的个人所得税D.应付经营租入固定资产租金正确答案：ABD代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目核算。 总分类账和明细分类账的平行登记的要求包括（ ）。A所依据的原始凭证相同B借贷方向相同C所属会计期间相同D金额相等正确答案：ABCD总分类账和明细分类账的平行登记的要求做到：所依据的原始凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计人总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额相等。 长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的是( )。A被投资企业实现利润B被投资企业发生亏损C被投资企业宣告分配
19、投资以前年度的股利D处置长期股权投资正确答案：D解析：出售股权投资时，借：银行存款贷：长期股权投资投资收益(也可能在借方)21年初级会计考试试题及答案6辑 第6辑 甲有限责任公司于2022年11月18日设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的生产设备一台，合同约定该生产设备的含税价值为2 340万元。收到增值税专用发票，价款为2 000万元，增值税进项税额为340万元。甲公司注册资本为23400万元，乙公司持股比例为10%。该进项税额允许抵扣，则以下甲公司会计处理正确的有（ ）。A. 应按投资合同或协议约定价值确定固定资产入账价值B. 固定资产的入账价值为2 000万元C. 增值税的进项税额
20、340万元可以抵扣D. 确认实收资本的金额为2 340万元正确答案：ABCD解析：借：固定资产 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：实收资本 （23 40010）2 340 该题针对“实收资本的核算”知识点进行考核 某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2022年12月发生的部分交易或事项如下：（1）以银行存款从深圳证券交易所购人甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金
21、融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。（2）本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（6）购人生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额
22、为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。（7）以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。（8）将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元（不含增值税）。该批彩电未计提存货跌价准备。（9）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品
23、成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（ 2/10，1/20，n/30）企业10日内收回货款。（假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数）要求：根据上述资料，回答下列题。根据上述（1）（4）交易或事项，下列会计处理中，正确的是（ ）。A.交易性金融资产取得时的入账成本是803万元B.购入原材料产生的材料成本差异是100万元C.对发出的材料，结转的材料成本差异是22.8万元D.2022年末，材料计提存货跌价准备20万元正确答案：BC 企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为
24、（ ）万元。A92B95C100D105正确答案：B 达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2022年1月1日资产负债表（简表）资料如下：资产负债表（简表）编制单位：达西上市公司 2022年1月1日 金额单位：万元资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 0 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收款项 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7
25、 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出， O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 8502022年达西上市公司发生如下交易或事项：（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本
26、期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。（4）转回存货跌价准备2万元。（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利
27、息支出（在建工程）为28万元。（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：（1）编制达西上市公司2022年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列达西上市公司207年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。正确答案：(1)
28、 借：其他货币资金 120贷：银行存款 120借：交易性金融资产 100 投资收益 2 贷：其他货币资金 102借：公允价值变动损益 4贷：交易性金融资产 4借：原材料 60 贷：应付账款 60借：生产成本 90制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 100借：存货跌价准备 2贷：资产减值损失 2借：研发支出 30贷：银行存款 30年末： 借：管理费用 lO贷：研发支出费用化支出 10借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 130贷：库存商品 130借：管理费用 lO贷：应付职工薪酬 10借：应付职工薪酬 10贷：累计折旧 l0借：在建工程
29、28财务费用 12贷：应付利息 40借：长期股权投资 70贷：投资收益 70借：营业税金及附加 3.5贷：应交税费应交城市维护建设税3.5借：营业税金及附加 1.5贷：应交税费应交教育费附加 1.5(11)借：银行存款 30贷：营业外收入 30(12)借：所得税费用 41.25贷：应交税费应交所得税 41.25(123+(123+2)33% (13)借：利润分配 16.35贷：盈余公积16.35(12341.25)20% (2) 资产负债表(简表)编制单位：达西上市公司 207年12月31日 金额单位：万元 资产 年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金198=300-102-30+30短期借
30、款130交易性金融资产96=100-4应付账款160=100+60应收账款284=150+234-100应付票据20预付款项4预收款项65=165-100存货402=376+60+90+4+2-130应付职工薪酬108=8+100长期股权投资470=400+70应交税费87.25=7+34+3.5+1.5+41.25固定资产1 290=1 300-10应付利息130=90+40在建工程128=100+28长期借款800无形资产200实收资本1 300开发支出20=0-20盈余公积116.35=100+16.35长期待摊费用20未分配利润195.4=130+123-41.25-16.35资产总计3 112负债和所有者权益总计3 112 银行承兑汇票的出票人于汇票到期E1未能足额缴存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（ ）正确答案：本题考核银行承兑汇票中承兑人的义务。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款。 根据会计档案管理办法，银行余额调节表保管期限为（ ）。A3年B5年C10年D15年正确答案：B根据会计档案管理办法，银行余额调节表保管期限为5年。