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1、2022中级会计职称答疑精华9节2022中级会计职称答疑精华9节 第1节杠杆租赁下，出租方只需要投入很少一部分资金就可以形成租赁业务。（）答案：对解析：一般来说，当所涉及的资产价值昂贵时，出租方自己只投入部分资金，通常为资产价值的20%40%，其余资金则通过将该资产抵押担保的方式，向第三方（通常为银行）申请贷款解决。甲公司承建乙公司的一栋商品楼，在施工期间，甲公司的下列行为不符合法律规定的是（ ）。A.乙公司未按照约定的时间和要求提供场地，甲公司要求顺延工程日期B.甲公司将自己承包的建设工程主体结构的施工交由第三人完成C.不允许分包单位将其承包的工程再分包D.因发包人变更计划，甲公司要求增付返
2、工费用答案：B解析：本题考核建设工程合同的相关规定。选项B：建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。2022年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费和业务宣传费60万元，企业当年可以税前扣除的广告费和业务宣传费是（）万元。A.15B.60C.75D.95答案：B解析：企业当年的广宣费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广宣费50015%75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除。甲商场在“五一”期间开展“优惠万万家”促销活动。有关部门发现甲商场销售的拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形，但甲商场能够证
3、明该产品的合法来源，且不知该产品是侵犯专利权的产品。下列表述中，正确的是（ ）。A.甲商场可以继续销售该产品B.甲商场应停止销售该产品，但无需承担赔偿责任C.甲商场不必停止销售该产品，但应承担赔偿责任D.甲商场应停止销售该产品并承担赔偿责任答案：B解析：本题考核第三人善意免赔规则。为生产经营目的使用、许诺销售或者销售不知道是未经专利权人许可而制造并售出的专利侵权产品，能证明该产品合法来源的，不承担赔偿责任。对于企业取得长期股权投资时发生的各项费用，下列表述正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用
4、等（不包括发行债券或权益性证券发生的手续费、佣金等），应当于发生时计入当期损益B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券的溢价发行收入，溢价发行收入不足冲减的，冲减留存收益C.非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，应当于发生时计入当期损益D.企业合并中作为对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额答案：A,B,C,D解析：（2022年）下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机
5、动车的交通事故责任强制保险费答案：B,D解析：固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项A和C不符合题意。2022中级会计职称答疑精华9节 第2节母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益答案：B解析：母公司是投资性主体的，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，所以对其公允价值变动应计入财务报表中的公允价值变动收益项目
6、，选项B正确。在经营决策中，如果两个备选方案存在“成本分界点”，依据本量利原理，当预计业务量水平超过“成本分界点”时，应该（）。 A.选择固定成本更高、单位变动成本更低的方案 B.选择固定成本更低、单位变动成本更高的方案 C.选择固定成本和单位变动成本均较低的方案 D.选择固定成本和单位变动成本均较高的方案答案：A解析：所谓“成本分界点”就是两个备选方案预期成本相同情况下的业务量。如果两个方案，一个是“固定成本和单位变动成本均较低”另一个是“固定成本和单位变动成本均较高”，则不可能存在“成本分界点”，所以，选项CD不可能是答案。因此，如果预计业务量水平超过成本分界点，则应该选择固定成本较高但单
7、位变动成本较低的方案，因为其成本增量更少。关于政府采购程序，下列表述符合规定的有（）。A.大型或复杂的政府采购项目，应当邀请国家认可的质量检测机构参加验收工作B.采购文件从采购结束之日起至少保存5年C.采购人或采购代理机构不得通过对样品进行检测.对供应商进行考察等方式改变评审结果D.政府向社会公众提供的公共服务项目，验收时应邀请服务对象参与并出具意见，验收结果应向社会公告答案：A,C,D解析：采购文件从采购结束之日起至少保存15年。某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价C.有利于持
8、续提升企业获利能力D.有利于均衡风险与报酬的关系答案：B解析：本题主要考核的是财务管理目标的相关知识。以企业价值最大化作为财务管理目标的优点有：（ 1）考虑了取得报酬的时间；（ 2）考虑了风险与报酬的关系；（ 3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为；（ 4）用价值代替价格，有效地规避了企业的短期行为。所以，选项 A、 C、 D都是企业价值最大化目标的优点。但是企业价值最大化目标也存在缺点：（ 1）过于理论化，难以操作；（ 2）对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。因此将企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是不利于量化考核和评价
9、。所以，应选择选项 B。企业的投资活动与经营活动是不相同的，投资活动的结果对企业在经济利益上有较长期的影响。与日常经营活动相比，企业投资的主要特点表现有（ ）。A.属于企业的战略性决策B.属于企业的非程序化管理C.投资价值的波动性小D.更能反映经营者的能力答案：A,B解析：与日常经营活动相比，企业投资的主要特点表现在：（1）属于企业的战略性决策；（2）属于企业的非程序化管理；（3）投资价值的波动性大。甲保险公司在与乙工厂订立保险合同时已经知道乙公司隐瞒投保设备存在隐患的情况，但仍然决定承保，在保险期限内，此设备发生了保险事故的，甲保险公司应当（）。A.承担赔偿或者给付保险金的责任B.拒绝进行赔
10、付C.终止保险合同D.部分履行赔偿或者给付保险金的责任答案：A解析：本题考核投保人的告知义务。保险人在合同订立时已经知道投保人未如实告知的情况的，保险人不得解除合同；发生保险事故的，保险人应当承担赔偿或给付保险金的责任。2022中级会计职称答疑精华9节 第3节下列关于增值税期末留抵退税的表述错误的是（）。A.自2022年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于100万元是申报期末留抵退税的条件之一B.允许退还的增量留抵税额等于增量留抵税额乘以进项构成比例再乘以60%C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.通信设备制造企业允许退还的增量留抵
11、税额等于增量留抵税额乘以进项构成比例答案：A解析：自2022年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元是申报期末留抵退税的条件之一。企业将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产时，需要符合的条件有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标B.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标D.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付答案：B,D解析：金融资产同时符合下列条件的，应当分类
12、为以摊余成本计量的金融资产：（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（2022年）2022年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.向母公司支付的管理费20万元B.向乙公司支付的合同违约金3万元C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元D.向股东支付的股息40万元答案：B解析：本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（）答案：对解析：下列关于财务管理具
13、体内容的表述中，不正确的是（）。A.财务管理的各部分内容是相互联系、相互制约的B.筹资管理是财务管理的基础C.收入与分配管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程D.投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现答案：C解析：成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程。 #甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)219年发生了以下交易或事项：资料一：1月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至租赁期开始日累计计提折旧400万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同
14、类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元，甲公司一次性收取第一年租金120万元。资料二：7月1日，甲公司以子公司全部股权作为对价取得丙公司30股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司股权账面价值为3200万元，公允价值为3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产导致的，该项无形资产预计尚可使用30年，采用直线法摊销，无残值。219年丙公司实现净利润2400万元(假定丙公司净利润在全年均衡实现)，持有期间丙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益60万元。不考虑增值税等相关税费及
15、其他因素的影响。要求：(1)根据资料一，编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。(2)根据资料二，编制甲公司取得丙公司长期股权投资及后续权益法核算的会计分录。答案：解析：(1)1月1日投资性房地产转换借：投资性房地产成本2000 累计折旧400 贷：固定资产1000 其他综合收益140012月31日公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动100(2100-2000) 贷：公允价值变动损益10012月31日收取租金借：银行存款120 贷：其他业务收入120(2)7月1日取得长期股权投资借：长期股权投资投资成本3600 贷：长期股权投资3200 投资收益400长期股权投资
16、权益法核算借：长期股权投资投资成本900(1500030-3600) 贷：营业外收入900借：长期股权投资损益调整345(24002-300030612)30 贷：投资收益345借：长期股权投资其他综合收益18(6030) 贷：其他综合收益182022中级会计职称答疑精华9节 第4节企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，期末该实收资本产生的汇兑差额确认为资本公积。（）答案：错解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，
17、不产生外币资本折算差额。下列各项中，属于固定成本项目的有（）。A.采用工作量法计提的折旧B.不动产财产保险费C.直接材料费D.写字楼租金答案：B,D解析：采用工作量法计提折旧，工作量越多，计提的折旧也就越多，属于变动成本，所以选项A不正确。直接材料费是典型的变动成本，生产的产品越多，直接材料费也就越多，选项C不正确。有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。（）答案：错解析：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。根据增值税法律制度的规定，下列各项中说法错误的有（）。A.语音通话
18、服务和出租带宽业务属于基础电信服务B.纳税人通过楼宇.隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话属于基础电信服务C.纳税人通过楼宇.隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于基础电信服务D.纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于增值电信服务答案：C,D解析：纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于增值电信服务，因此C选项错误。纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于信息技术服务，因此D选项错误。（2022年
19、）企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目答案：C解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。甲股份有限公司2022年6月召开股东大会，选举公司董事。根据公司法的规定，下列人员中，不得担任该公司董事的是（）。 A.张某，因挪用财产被判处刑罚，执行期满已逾6年B.吴某，原系乙有限责任公司董事长，因其个人责任导致该公司破产，清算完结已逾5年C.储某，系丙有限责任公司控股股东，该公司股东会决策失误，导
20、致公司负有300万元到期不能清偿的债务D.杨某，原系丁有限责任公司法定代表人，因其个人责任导致该公司被吊销营业执照未逾2年答案：D解析：根据规定，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年的，不得再担任董事。2022中级会计职称答疑精华9节 第5节非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（）答案：错解析：非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递
21、延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉，不计入所得税费用。（2022年）有限责任公司的股东之间相互转让其全部或者部分股权 ， 应当经其他股东过半数同意。（ ）答案：错解析：有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权，无须经其他股东同意。甲公司于218年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账价值为（）万元。A.145B.150C.155D.160答案：C解析
22、：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额；但价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。因此，甲公司购入该股票投资的初始入账金额10（150.5）10155（万元）。下列情况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内，并将其纳入合并范围的有（）。 A.持有该被投资企业45的表决权，通过与被投资企业的其他股东之间的协议，有权控制被投资企业财务和经营政策B.有权任免董事会等类似权力机构的多数成员C.根据公司章程有权控制被投资企业财务和经营政策D.拥有被投资企业60的权
23、益性资本投资，各股东按照持股比例确定对该被投资企业的控制力答案：A,C,D解析：选项A，投资企业持有被投资企业的股份虽然未超过50，但是根据协议，有权控制被投资企业财务和经营政策，所以实质上具有控制权，应纳入合并范围。选项B，在这种情况下，董事会或类似机构必须能够控制被投资单位，否则，该条件不适用。下列关于会计分期的表述中，正确的有（）。A.会计分期就是企业生产周期B.会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的.间隔相同的期间C.会计分期假设的主要作用在于使不同类型的会计主体有了记账的基准D.折旧和摊销的会计处理体现了会计分期假设答案：B,C,D解析：会计分期通常分为年度和
24、中期，与企业的生产周期往往不相同，选项A错误。己公司长期以来只生产X产品，有关资料如下：资料一：2022年度X产品实际销售量为600万件，销售单价为30元，单位变动成本为16元，固定成本总额为2800万元，假设2022年X产品单价和成本性态保持不变。资料二：公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为0.7。2022年公司预测的2022年销售量为640万件。资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2022年放宽X产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加120万件，收账费用和坏账损失将增加350万元，应收账款年平均占有资金将增加1700万元，资本成本率为6%。资料四：2022年度公
25、司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品Y。预计Y产品的年销售量为300万件，销售单价为36元，单位变动成本为20元，固定成本每年增加600万元，与此同时，X产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少200万件。要求：（1）根据资料一，计算2022年度下列指标：边际贡献总额；保本点销售量；安全边际额；安全边际率。（2）根据资料一和资料二，完成下列要求：采用指数平滑法预测2022年度X产品的销售量；以2022年为基期计算经营杠杆系数；预测2022年息税前利润增长率。（3）根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）
26、、相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品Y为公司增加的息税前利润，并据此作出是否投产新产品Y的经营决策。答案：解析：（1）边际贡献总额=600（30-16）=8400（万元）保本点销售量=2800/（30-16）=200（万件）安全边际额=（600-200）30=12000（万元）安全边际率=（600-200）/600=66.67%（2）2022年度X产品的预计销售量=0.7600+（1-0.7）640=612（万件）以2022年为基期计算的经营杠杆系数=8400/（8400-2800）=1.5预计2022年销售量增长率=（612-6
27、00）/600100%=2%预测2022年息税前利润增长率=1.52%=3%（3）增加的相关收益=120（30-16）=1680（万元）增加的相关成本=350+17006%=452（万元）增加的相关利润=1680-452=1228（万元）改变信用条件后公司利润增加，所以改变信用条件对公司有利。（4）增加的息税前利润=300（36-20）-600-200（30-16）=1400（万元），投资新产品Y后公司的息税前利润会增加，所以应投产新产品Y。2022中级会计职称答疑精华9节 第6节根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务贷款服务”税目征收增值税的是（ ）。A.资金结算B.账户管理
28、C.金融支付D.融资性售后回租答案：D解析：选项ABC：属于“金融服务直接收费金融服务”。(2022年)根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。A.商店向一般纳税人出售办公用品B.书店向个人销售图书C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务D.航空公司向旅客提供有偿运输服务答案：A解析：本题考核增值税专用发票。向消费者个人销售货物或者应税劳务是不得开具增值税专用发票的，故选项BD不选。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的是免征增值税的，对于销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用
29、发票，故选项C不选。制定收账政策，需要权衡的内容包括（）。 A.销售收入B.收账费用C.坏账损失D.采购成本答案：B,C解析：一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，要在收账费用和减少坏账损失之间作出权衡。（2022年）当通货膨胀率大于名义利率时，实际利率为负值。（ ）答案：对解析：实际利率=（1+名义利率）/（1+通货膨胀率）-1。当通货膨胀率大于名义利率时，（1+名义利率）/（1+通货膨胀率）将小于1，导致实际利率为负值。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：217年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技
30、术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，217年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：218年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法（直线法）摊销。要求： （1）编制甲公司217年1月1日购入专利技术的会计分录。 （2）计算217年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司218年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。 （4）计算
31、甲公司219年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。答案：解析：（1）217年购入专项技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800 （2）计算217年摊销额，并编制相关会计分录：217年的摊销额800/5160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160 （3）218年末应计提减值准备金额800（1602）42060（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60 （4） 219年的摊销额420/3140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140（2022年）郑某、吴某、蔡某共同出资设立甲有限责任公司。郑某在章程规定的时间内缴纳了认缴出资额的一半；吴某以房产出资，但未按章
32、程规定办理房屋所有权转移手续；蔡某如期足额缴纳出资。下列关于郑某承担责任的表述中，正确的是（）。A.郑某应向公司足额缴纳出资，但无需向吴某、蔡某承担违约责任B.郑某可将出资抽回，退出公司，但应向吴某、蔡某承担违约责任C.郑某应向公司足额缴纳出资，并向蔡某承担违约责任D.郑某应向公司足额缴纳出资，并向吴某、蔡某承担违约责任答案：C解析：本题考核有限责任公司设立的程序股东缴纳出资。对于股东不按照规定缴纳出资的，公司法规定，除该股东应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。在本题中，只有蔡某如期足额缴纳出资，所以，郑某应向公司足额缴纳出资，并向蔡某承担违约责任。2022中级
33、会计职称答疑精华9节 第7节（2022年）甲公司211年度至213年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）211年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为债权投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）211年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）212年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资
34、未来现金流量的现值为800万元。（4）213年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司211年度债权投资的投资收益。（2）计算甲公司212年度债权投资的减值损失。（3）计算甲公司213年1月1日出售债权投资的损益。（4）根据资料（1）（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）甲公司211年度债权投资的投资收益金额9007.47%67.23（万元）（2）甲公司212年度
35、债权投资的减值损失摊余成本（90017.2318.52）现值800135.75（万元）（3）甲公司213年1月1日出售债权投资的损益售价801账面价值8001（万元）（4）211年1月1日：借：债权投资成本 1 000贷：银行存款900债权投资利息调整100211年12月31日：借：应收利息50 （1 0005%）债权投资利息调整17.23贷：投资收益 67.23 （9007.47%）借：银行存款50贷：应收利息 50212年12月31日：借：应收利息50 （1 0005%）债权投资利息调整18.52贷：投资收益 68.52 （90017.23）7.47%借：银行存款50贷：应收利息 50借：
36、信用减值损失 135.75贷：债权投资减值准备135.75213年1月1日：借：银行存款 801债权投资减值准备 135.75债权投资利息调整64.25（10017.2318.52）贷：债权投资成本1 000投资收益 1下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.长期股权投资因增资由权益法转换为成本法核算B.投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量C.第一次签订建造合同，按履约进度确认收入D.对子公司个别报表的核算方法由权益法改为成本法答案：B,D解析：长期股权投资因增资由权益法改为成本法核算，属于新的事项，采用新的会计政策，不属于政策变更，选项A错误；对初次发生的或者不重要的交易或事项采用
37、新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C错误。与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面原值扣除。（）答案：错解析：应同时将被替换部分的账面价值扣除。下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.企业提供的会计信息应当相互可比C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告答案：C,D解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告（选项D正确），如实反映符合确认和计量要求的各项
38、会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整（选项C正确）。选项A属于会计信息谨慎性要求；选项B属于会计信息可比性要求。宏达公司为农机生产和销售企业，209年12月31日“预计负债产品质量保证农机”科目年末余额为20万元。210年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%2%之间。假定宏达公司210年四个季度实际发生的维修费用分别为1
39、6万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。、分别编制每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债产品质量保证”科目的余额。答案：解析：（1）第一季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机 16贷：银行存款 8 原材料 8 （1分）应确认的产品质量保证负债金额10020（1%2%）230（万元）借：销售费用产品质量保证农机 30 贷：预计负债产品质量保证农机 30 （1分）第一季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额20301634（万元）（1分）（2）第二季度发生产品质量保证费用：借：预计
40、负债产品质量保证农机 44 贷：银行存款 22 原材料 22 （1分）应确认的产品质量保证负债金额20020（1%2%）260（万元）借：销售费用产品质量保证农机 60 贷：预计负债产品质量保证农机60 （1分）第二季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额346044 50（万元）（1分）（3）第三季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机64 贷：银行存款 32 原材料 32 （1分）应确认的产品质量保证负债金额22020（1%2%）266（万元）借：销售费用产品质量保证农机66 贷：预计负债产品质量保证农机66 （1分）第三季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额506
41、66452（万元）（1分）（4）第四季度发生产品质量保证费用：借：预计负债产品质量保证农机56 贷：银行存款 28 原材料 28 （1分）应确认的产品质量保证负债金额30020（1%2%）290（万元）借：销售费用产品质量保证农机90 贷：预计负债产品质量保证农机90 （1分）第四季度末，“预计负债产品质量保证农机”科目余额52905686（万元）（1分）。下列关于政府会计核算的表述中，不正确的是（）。 A.政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能B.财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制C.政府单位对于发生的所有现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算D.
42、财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余答案：C解析：政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。2022中级会计职称答疑精华9节 第8节母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（ ）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益答案：A解析：如果母公司是投资性主体，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益，报表项目为“公允价值变动收益”项目（2022年）根据增值税法律
43、制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（ ）。A.将购进货物用于免征增值税项目B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工答案：C解析：资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（）答案：错解析：资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。2022年3月1日某化妆品公司发布一条广告称：水晶四季是引进韩国全新技术专业消除眼袋、黑眼圈以及眼周暗沉的一套化妆品。一套只需100元，随到随购，数量不限，订购热线0
44、10-88888888，免费送货上门。蒋女士于2022年5月2日得知立即拨打电话表示购买，该化妆品公司于5月2日送货上门。根据合同法律制度规定，下列表述中正确的是（）。A.该广告属于要约邀请B.蒋女士发出承诺应当以书面的形式作出C.该化妆品买卖合同于2022年5月2日成立D.蒋女士可以在2022年5月3日撤回承诺答案：C解析：（1）选项A：该广告内容具体确定（有具体的价格等），且表达出一经接受即受约束的意思表示（明示“随到随购，数量不限”），所以属于要约；（2）选项B：承诺应当以通知的方式作出，通知的方式可以是口头的，也可以是书面的；（3）选项C：承诺生效，合同成立；（4）选项D：撤回承诺的通
45、知应当在通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人。用人单位和劳动者之间建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，不属于合同法的调整范围。（）答案：对解析：用人单位和劳动者之间建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，适用劳动合同法，不属于合同法的调整范围。乙有汽车一辆，甲乙双方签订的汽车买卖合同约定如果明天早上8点乙能够开车与甲一起去车管所过户，甲就以5万元的价格购买乙的汽车。后甲非常后悔，认为乙的汽车不值5万元，于是在当夜晚间偷偷把乙的四个汽车轮胎均扎漏，导致乙的汽车在第二天无法使用，该行为恰被小区监控录像拍下。则下列关于甲乙之间汽车买卖合同的说法中正确的是（）
46、。A.该合同尚未成立B.该合同尚未生效C.该合同已经生效D.该合同已经失效答案：C解析：本题属于附条件的法律行为。当事人恶意阻止条件成就的，应当认定条件已经成就。2022中级会计职称答疑精华9节 第9节资产负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。（）答案：对解析：张某与王某拟共同投资设立甲有限责任公司。李某借予张某款项100万元，张某承诺出资后立即抽回并偿还，李某应允。公司成立后，张某在董事A、高级管理人员B的协助下将出资抽回向李某还本付息。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（
47、）。A.张某抽逃出资后，王某可以要求张某补足出资B.张某抽逃出资后，不能将其补足，王某可以要求协助张某抽逃出资的董事承担连带责任C.张某抽逃出资后，不能将其补足，公司债权人谢某可以要求协助张某抽逃出资的高级管理人员对张某应承担的责任承担补充赔偿责任D.张某已经向公司补足出资后，公司债权人谢某不得要求其对公司不能清偿的债务承担补充赔偿责任答案：A,B,D解析：本题考核抽逃出资的责任承担。选项C：公司债权人请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。选项C错误。按照我国公司法的规定，下列情形中，可以进行股票回购的有（）。A.减少公司注册资本B.与持有本公司股份的其他公司合并C.将股份用于员工持股计