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1、中级会计职称答疑精华9篇中级会计职称答疑精华9篇 第1篇下列关于弹性预算法的说法中，正确的有（）。 A.实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算B.能够保证预算期间与会计期间相对应C.更贴近企业经营管理实际情况D.编制的工作量比固定预算法大答案：A,C,D解析：能够保证预算期间与会计期间相对应描述的是定期预算法，不是弹性预算法。民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。（）答案：错解析：有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定
2、性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。构成资产组合的证券A和证券B，其标准差分别为12%和8%。在等比例投资的情况下，如果两种证券的相关系数为1，该组合的标准差为10%；如果两种证券的相关系数为1，则该组合的标准差为2%。（）答案：对解析：当相关系数1时，资产组合的标准差pW11+W22；当相关系数1时，资产组合的标准差p（W11W22）的绝对值。在等比例投资的情况下，当相关系数为1时，组合标准差（12%8%）/210%；相关系数为1时，组合标准差（12%8%）/22%。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业的表述中，错误的是（ ）。A.除法律另有规定外，有限合伙人人数不得超过2
3、00人B.国有独资公司及公益性的事业单位，不得担任普通合伙人C.法人及其他组织均可依照法律规定设立有限合伙企业D.有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业答案：A解析：选项A：有限合伙企业由“2个以上50个以下”合伙人设立；但法律另有规定的除外。风险越大，收益越大，所以关于风险，人们考虑更多的是收益发生的多少。（）答案：错解析：风险是指收益的不确定性。虽然风险的存在可能意味着收益的增加，但人们考虑更多的则是损失发生的可能性。自然人之间的借款合同是实践合同，可以不采用书面形式，自贷款人提供借款时生效。（）答案：对解析：本题考核借款合同当事人的权利义务。自然人之间的借款合同是实践合同、不
4、要式合同。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）答案：错解析：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。同一财产向两人以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得价款应当依照有关担保法律制度的规定清偿。下列各项中，不符合物权法规定的是（）。A.抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿B.抵押权已登记且登记顺序相同的，按照债权比例清偿C.抵押权已登记的先于未登记的受偿D.抵押权未登记的，按抵押合同生
5、效时间的先后顺序清偿答案：D解析：本题考核抵押权的实现。根据规定，同一财产向两个以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得的价款，抵押权未登记的，按照债权比例清偿，因此选项D的说法是错误的。中级会计职称答疑精华9篇 第2篇根据企业国有资产交易监督管理制度的规定，下列关于企业产权转让的说法不正确的是（）。A.产权转让原则上通过产权市场公开进行B.产权转让的正式披露信息时间不得少于15个工作日C.转让项目自首次正式披露信息之日起超过12个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序D.产权转让项目首次正式信息披露的转让底价，不得低于经核准或备案的转让标的评估结果答
6、案：B解析：选项B：产权转让的正式披露信息时间不得少于20个工作日。一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。 A.向消费者个人销售货物B.提供免税劳务C.向消费者个人提供餐饮服务D.向一般纳税人提供修理修配劳务答案：D解析：根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物或者应税劳务的、销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。根据出口退（免）税制度的相关规定，下列关于出口退（免）税的表述中，正确的有（）。 A.避孕药品和用具出口只免税但不退税B.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物免税并退税C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税D.农
7、业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税答案：A,B,C,D解析：四个选项均表述正确。甲、乙双方签订一份买卖水泥的合同。乙按约定日期向甲交货，但甲下落不明。乙无奈，将水泥提存。提存当晚，突降特大暴雨，库房坍塌，水泥被水浸泡，全部毁损。1个月后，甲外出归来请求乙交付水泥。乙拒绝，并要求甲支付水泥价款和提存费用。根据合同法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。 A.乙有权拒绝甲交付水泥的请求B.水泥毁损的损失应由甲承担C.乙有权要求甲支付水泥价款D.乙无权要求甲支付提存费用答案：D解析：本题考核提存。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存费用由债权人负担；选项D错误。未经履行出资人职
8、责的机构同意，董事、高级管理人员不得兼任监事。（）答案：错解析：董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。（2022年)下列筹资方式中，属于间接筹资的是（)。A.银行借款B.发行债券C.发行股票D.合资经营答案：A解析：间接筹资，是企业借助银行和非银行金融机构而筹集资金。在间接筹资方式下，银行等金融机构发挥中介作用，预先集聚资金，然后提供给企业。间接筹资的基本方式是银行借款，此外还有融资租赁等方式。间接筹资，形成的主要是债务资金，主要用于满足企业资金周转的需要，故选项 A 正确。#下列各项中，需要在附注中披露的有（）。A.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁B.资产负债表日后发生自然灾害导致资产发
9、生重大损失C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司D.资产负债表日后发生巨额亏损答案：A,B,C,D解析：已知某公司2022年度营业收入为2000万元，营业净利率为30%，部分财务报表的有关资料如下：资产负债表2022年12月31日 单位：万元可比公司的相关财务指标如下表所示：可比公司相关财务指标涉及资产负债表中的数据均使用平均数计算。要求：（1）计算该公司2022年的流动比率、速动比率和现金比率。（2）计算该公司2022年的总资产周转率、总资产净利率、权益乘数。（3）计算该公司与可比公司的净资产收益率的差异，并使用因素分析法依次测算总资产净利率、权益乘数变动对净资产收益率差异的影响。答案：
10、解析：（1）流动比率=流动资产/流动负债=（530+535）/2/（500+480）/2=532.5/490=1.09速动比率=速动资产/流动负债=（160+165）/2+（170+180）/2/（500+480）/2=337.5/490=0.69现金比率=（170+180）/2/（500+480）/2=175/490=0.36（2）总资产周转率=营业收入/平均资产总额=2000/（1700+1820）/2=2000/1760=1.14总资产净利率=营业净利率总资产周转率=30%1.14=34.2%权益乘数=资产总额/股东权益=（1700+1820）/2/ （1000+1170）/2=1760
11、/1085=1.62（3）该公司2022年度净资产收益率=34.2%1.62=55.4%该公司与可比公司净资产收益率的差异=55.4%-70%=-14.6%总资产净利率变动对净资产收益率差异的影响=（34.2%-35%）2=-1.6%权益乘数变动对净资产收益率差异的影响=34.2%（1.62-2）=-13%。中级会计职称答疑精华9篇 第3篇根据企业国有资产法律制度的规定，代表国家行使企业国有资产所有权的是（）。 A.全国人民代表大会B.国有资产监督管理委员会C.国家主席D.国务院答案：D解析：国务院代表国家行使企业国有资产所有权。投保人或者被保险人变更受益人已通知保险人，保险人主张未经其同意，
12、变更对其不发生效力，人民法院应予支持。（）答案：错解析：投保人或者被保险人变更受益人未通知保险人，保险人主张变更对其不发生效力的，人民法院应予支持。下列有关向第三人履行的合同表述中，正确的是（）。A.向第三人履行的合同又称利他合同B.向第三人履行的合同中，第三人也是合同的当事人之一C.向第三人履行的合同，第三人不能向债务人请求履行D.债务人对于合同债权人可行使的一切抗辩权，不能向第三人行使答案：A解析：向第三人履行的合同中，第三人不是合同的当事人。第三人可以向债务人请求履行。债务人对于合同债权人可行使的一切抗辩权，对该第三人均可行使。房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应
13、列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产答案：A解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。与货币市场相比，资本市场的特点有（）。A.投资收益较高B.融资期限较长C.投资风险较大D.价格波动较小答案：A,B,C解析：资本市场的特点有：（1）融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上。（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力。（3）资本借贷量大。（4）收益较高但风险也较大。合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（）答案：错解析：子公司少数股东
14、分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，也就是说少数股东权益可以出现负数。根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（ ）。A.销售无形资产B.销售金融服务贷款服务C.销售现代服务租赁服务D.销售金融服务保险服务答案：B解析：根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经普通合伙企业其他合伙人一致同意，可以决议将合伙人除名的是（）。A.合伙人未履行出资义务B.合伙人死亡C.合伙人个人丧失偿债能力D.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：本题考核普通合伙企业的退伙。合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同
15、意，可以决议将其除名：（1）未履行出资义务；（2）因故意或者重大过失给合伙企业造成损失；（3）执行合伙事务时有不正当行为；（4）发生合伙协议约定的事由。选项BCD是当然退伙。中级会计职称答疑精华9篇 第4篇企业为生产产品而借入的银行借款所产生的利息，不能够进行资本化。（）答案：错解析：需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产，符合资本化条件时，都可以将其借款费用资本化，如企业制造的用于对外出售的大型机器设备等也属于企业生产的产品，借款费用也可能资本化。根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（ ）。A.向境外单位提供的完
16、全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务答案：B,C解析：（1）选项AD：属于增值税免税项目；（2）选项BC：适用零税率。下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述正确的是（ ?）。 A.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益?B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益?C.期末计提的减值损失计入当期损益?D
17、.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益?答案：A解析：选项B，资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益；选项C，其他权益工具投资不计提减值；选项D，期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。 对于其他权益工具投资，需要注意的事项如下： （1）其他权益工具投资取得时，按公允价值计量，取得时的交易费用计入初始确认金额。（2）其他权益工具投资按公允价值后续计量，后续公允价值变动计入其他综合收益。（3）其他权益工具投资不计提减值。（4）其他权益工具投资处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益，原持有期间的其他综合收益转出
18、时，也转入留存收益。资产负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。（）答案：对解析：（2022年）变动成本总额在特定的业务量范围内随着业务量的变化而成正比例变化。（ ）答案：对解析：变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。公司向其他企业投资，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资的总额及单项投资的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。（）答案：对解析：本题表述正确。B公司是一家上市企业，息税前利润为600万元，且预计以后年
19、度息税前利润增长率为0。资本总额账面价值为4000万元，其中债务账面价值为200万元。为了简化计算，假设净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本不考虑筹资费用。假设无风险收益率为6%，证券市场平均收益率为10%，企业适用的所得税税率为25%。B公司认为已有的资本结构不够合理，决定采用公司价值分析法进行资本结构优化分析。经研究，不同资本结构下税前债务利息率和权益资本成本率如表1所示，公司价值和平均资本成本率如表2所示。要求：（1）填写表1中用字母代表的数值。（2）填写表2中用字母代表的数值。（3）B公司是否应调整资本结构，若应该调整，请判断哪种资本结构更优并说明理由。答
20、案：解析：（3）B公司应调整资本结构，债务市场价值为400万元时资本结构最优，此时企业价值最大，平均资本成本最低。国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一个合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，不正确的有（ ）。A.拟设立的合伙企业可以是普通合伙企业，也可以是有限合伙企业B.丙不能以劳务作为出资方式C.国有企业甲有权参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所D.三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的普通合伙人答案：A,B解析：（1）选项AB：国有企业甲和上市公司乙不能成为普通合伙人，只能作为有限合伙人，该合伙企业只能是有限合伙企业；由于有限合伙企
21、业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人，自然人丙只能是普通合伙人，因此丙可以劳务出资；（2）选项C：有限合伙人甲参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙企业事务；（3）选项D：普通合伙人新入伙时，先看合伙协议的约定，合伙协议爱怎么约定就怎么约定。中级会计职称答疑精华9篇 第5篇关于资本资产定价模型，下列说法正确的有（）。A. 该模型反映资产的必要收益率而不是实际收益率B. 该模型中的资本资产主要指的是债券资产C. 该模型解释了风险收益率的决定因素和度量方法D. 该模型反映了系统性风险对资产必要收益率的影响答案：A,C,D解析：知识点:第2章第2节。资本资产定价模型如下
22、：某资产的必要收益率 R=无风险收益率 +风险收益率 = 无风险收益率 +该资产系统风险系数 （市场组合收益率 -无风险收益率）资本资产定价模型中，资本资产主要指的是股票资产 ，选项 B错误；该模型解释了风险收益率的决定因素和度量方法， C选项正确。资本资产定价模型计算风险收益率时只考虑了系统风险，没有考虑非系统风险， 是因为非系统风险可以通过资产组合消除，一个充分的投资组合几乎没有非系统风险，资本市场不会对非系统风险给予任何价格补偿。下列情形中，表明存货的可变现净值为零的情况有（ ）。A.已霉烂变质的存货B.已过期但是有转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.
23、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货答案：A,C,D解析：已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。 A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为成本C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本答案：A,D解析：以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成
24、本。某投资项目只有第一年年初产生现金净流出，随后各年均产生现金净流入，项目的净现值大于0，则该项目的动态回收期（）。A.短于项目的寿命期B.无法判断C.短于项目寿命期的一半D.等于项目的寿命期答案：A解析：知识点:第6章第2节。动态回收期是未来现金净流量的现值等于原始投资额现值时所经历的时间。即动态回收期下的未来现金净流量现值=原始投资额的现值。本题中，净现值0,说明项目寿命期的未来现金净流量的现值原始投资额的现值，所以项目的寿命期动态回收期下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（ ）。A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困
25、难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月答案：C解析：选项C，由于每次停工的持续时长均不超过3个月，所以不应当暂停借款费用的资本化。下列各项交易和事项中，不会影响企业营业利润的有（）。A.计提固定资产减值准备B.报废固定资产发生的净损失C.债务重组收益D.交易性金融资产期末公允价值上升答案：B,C解析：选项B计入营业外支出；选项C计入营业外收入，均不影响营业利润。2022年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙
26、公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2022年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200答案：B解析：影响甲公司2022年利润总额的金额=（5000-3000）-200=1800（万元）。（2022年）2022年1月1日，甲公司以银行存款2 500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面
27、价值均相同。乙公司2022年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700答案：D解析：2022年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额2 5001 00020%2 700（万元）。相关会计分录为：2022年1月1日借：长期股权投资投资成本2 500贷：银行存款 2 500对乙公司具有重大影响，后续采用权益法计量，初始投资成本2 500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2 400（12 00020%）万元，不调整长期股权投资初始投资
28、成本。2022年12月31日借：长期股权投资损益调整200贷：投资收益 200中级会计职称答疑精华9篇 第6篇甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.320B.351C.376D.325答案：D解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=3
29、25（万元）。甲公司拟面向合格投资者公开发行公司债券。根据证券法律制度的规定，在投资者均具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险的情况下，下列选项所述投资者中，符合规定的有（）。A.经相应金融监管部门批准设立的A商业银行B.合格境外机构投资者C.名下金融资产为人民币250万元的个人投资者王某D.净资产为人民币1500万元的B合伙企业答案：A,B,D解析：所谓合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：（1）经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公
30、司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金管理人（选项A正确）；（2）上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经中国证券投资基金业协会备案的私募基金；（3）净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业（选项D正确）；（4）合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）（选项B正确）；（5）社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金；（6）名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者（选项C错误）；（7）经中国证监会认可的其他合
31、格投资者。抵押人与抵押权人协议以标的物在最高债权额限度内对一定时期连续发生的债权进行担保。这是（）。 A.最高额抵押B.质押C.留置D.连续抵押答案：A解析：最高额抵押，是指为担保债务的履行，债务人或者第三人对一定期间内将要连续发生的债权提供担保财产的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人有权在最高债权额限度内就该担保财产优先受偿。合同法规定，当事人互负债务，标的物种类、品质不相同的，经双方协商一致，也可以抵销。（）答案：对解析：题目表述符合约定抵销的情形。合同法规定，当事人互负债务，标的物种类、品质不相同的，经双方协商一致，也可以抵销。此种抵销即属经双方协商一致
32、发生的约定抵销。（2022年）根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。A.销售无形资产B.金融服务贷款服务C.现代服务租赁服务D.金融服务保险服务答案：B解析：本题考核增值税的征收范围。融资性售后回租按照“金融服务贷款服务”征收增值税。根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司监事会的表述中，正确的有（）。A.职工代表的比例不得少于监事会成员的1/3B.总经理可以兼任监事C.监事会成员不少于3人D.监事会设主席1名答案：A,C,D解析：本题考核股份有限公司监事会。股份有限公司监事会成员不得少于3人，应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中，职工代表的比例不得低于1/3，
33、具体比例由公司章程规定；选项AC正确。董事、高级管理人员不得兼任监事；选项B错误。监事会设主席1人，可以设副主席；选项D正确。递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（）答案：错解析：资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。（2022年）下列关于上市公司收购人权利义务的表述中，
34、不符合上市公司收购法律制度规定的是（ ）。A.收购人在要约收购期内，可以卖出被收购公司的股票B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让，但收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让的除外C.收购人在收购要约期限届满前15日内，不得变更其收购要约，除非出现竞争要约D.收购人在收购要约确定的承诺期限内，不得撤销其收购要约答案：A解析：选项A：收购人在要约收购期内，不得卖出被收购公司的股票。中级会计职称答疑精华9篇 第7篇下列关于科创板上市公司首次公开发行条件的表述，不正确的是（ ）。A.发行人应当拥有关键核心技术，科技创新能力突出，
35、具有稳定的商业模式B.发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化C.发行人及其控股股东、实际控制人最近2年内不存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪D.发行人内部控制制度应当健全且被有效执行，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告答案：C解析：本题考核在科创板上市公司的首次公开发行条件。选项C：发行人及其控股股东、实际控制人“最近3年”不存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，不存在欺诈发行、重大信息披露违法或者其他涉及国家安全、公共安全、生态安全、生产安全、公众健康安全等领域的重
36、大违法行为。2022年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向股东支付的股息40万元B.向乙公司支付的合同违约金3万元C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元D.向母公司支付的管理费20万元答案：B解析：本题考核企业所得税税前不得扣除项目。选项B：因合同违约支付的违约金可以税前扣除。非公开募集的基金，投资者可以向合格机构投资者之外的单位和个人转让。（）答案：错解析：非公开募集的基金，投资者不得向合格投资者之外的单位和个人转让。下列各项预算编制方法中，有利于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制的是（ ）。A.定期预算法B.固定预算法C.弹性预算
37、法D.零基预算法答案：D解析：零基预算的优点表现在：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。下列关于投资中心的相关表述中，不正确的是（ ）。A.投资中心是指既能控制成本、收入和利润，又能对投入的资金进行控制的责任中心B.投资中心的评价指标主要有投资收益率和剩余收益C.利用投资收益率指标，可能导致经理人员为眼前利益而牺牲长远利益D.剩余收益指标可以在不同规模的投资中心之间进行业绩比较答案：D解析：剩余收益指标弥补了投资收益率指标会使局部利益与整体利益相冲突
38、的这一不足之处。但由于其是一个绝对指标，故而难以在不同规模的投资中心之间进行业绩比较，所以选项D的表述不正确。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（）。A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用答案：B解析：本题考核征税范围的特殊规定。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。甲公司系增值税一般纳税人，202
39、2年1月1日与乙公司签订合同，约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元（不含增值税，适用的增值税税率为6%，支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用年限为8年，同类专利权法律保护年限为10年，无残值，采用直线法摊销，购入当月投入使用。假定同类交易的市场利率为5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 2022 年至 2022 年与无形资产有关的会计分录。答案：解析：（1）专利权的入账金额=1 0002.7232=2 723.2
40、（万元）。（2）2022 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 2 723.2未确认融资费用 276.8贷：长期应付款 3 0002022 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1 000应交税费应交增值税（进项税额） （1 0006%）60贷：银行存款 1 060借：财务费用 （2 723.25%）136.16贷：未确认融资费用 136.16计提摊销时：借：管理费用 （2 723.28）340.4贷：累计摊销 340.42022 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1 000应交税费应交增值税（进项税额） （1 0006%）60贷：银行存款 1 060借：财务费用
41、 （2 723.2-1 000+136.16）5%92.97贷：未确认融资费用 92.97计提摊销时：借：管理费用 （2 723.28）340.4贷：累计摊销 340.42022 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1 000应交税费应交增值税（进项税额） （1 0006%）60贷：银行存款 1 060借：财务费用 （276.8-136.16-92.97）47.67贷：未确认融资费用 47.67计提摊销时：借：管理费用 （2 723.28）340.4贷：累计摊销 340.4甲公司在2022年8月31日发现其于2022年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳
42、税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的10提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2022年年初未分配利润的影响金额为（ ）万元。A.0B.40C.30D.27答案：D解析：甲公司应编制的会计分录如下：借：以前年度损益调整（40052）40贷：累计折旧40借：应交税费应交所得税10贷：以前年度损益调整（4025）10借：盈余公积3利润分配未分配利润27贷：以前年度损益调整30中级会计职称答疑精
43、华9篇 第8篇下列各项中，属于留存收益与普通股筹资方式相比的特点的有（）。A.筹资数额有限B.筹资费用高C.不会稀释原有股东控制权D.资本成本低答案：A,C,D解析：留存收益筹资不需要考虑筹资费用。（2022年）张某因王某未偿还到期借款70万，向甲人民法院起诉，此时王某下落不明已半年，甲法院可以适用简易程序审理本案。（）答案：错解析：本题考核第一审程序。下列案件，不适用简易程序：起诉时被告下落不明的；发回重审的；当事人一方人数众多的；适用审判监督程序的；涉及国家利益、社会公共利益的；第三人起诉请求改变或者撤销生效判决、裁定、调解书的；其他不宜适用简易程序的案件。股东代表公司对董事、监事、高级管
44、理人员或者他人提起诉讼的案件，其诉讼请求部分或者全部得到人民法院支持的，公司应当承担股东因参加诉讼支付的合理费用。（）答案：对解析：下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表中无需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列为负债C.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列为资产答案：B解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，选项A错误；现时义务导致的预计负债，应该在资产负债表中列为负债，选项C错误；或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，
45、选项D错误。2022年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000答案：C解析：会计处理为：借：固定资产218200贷：在建工程210000预计负债8200重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内没有行使撤销权的，撤销权消灭。（）答案：对解析：本题表述正确。某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期
46、还本，债券发行价1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本率为（）。（不考虑时间价值） A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.12%答案：C解析：债券资本成本率10006%（125%）/1010（12%）100%4.55%（2022年）2022 年 5月 10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1 200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1 100万元，其中投资成本为 700万元，损益调整为 300万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司
47、处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.500C.200D.400答案：C解析：甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益 =1 200-1 100 100(其他综合收益结转 )=200（万元）。借：银行存款 1200贷：长期股权投资 投资成本 700 损益调整 300 其他综合收益 100投资收益 100借：其他综合收益 100贷：投资收益 100中级会计职称答疑精华9篇 第9篇某股份有限公司于2022年3月28日召开董事会会议，该次会议召开情况及讨论的有关问题如下：（1）公司董事会由7名董事组成。出席该次会议的董事有董事王某、张某、李某、陈某；董事何某、孙某、肖某因事不能出席
48、会议，其中：孙某电话委托董事王某代为出席会议并表决，肖某委托董事会秘书杨某代为出席会议并表决。（2）根据总经理提名，出席本次会议的董事讨论并一致同意，聘任顾某为公司财务负责人，并决定给予顾某年薪10万元；董事会会议讨论通过了公司内部机构设置的方案，表决时，董事张某反对，其他董事表示同意。（3）该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：（1）根据本题（1）所述内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定董事孙某、肖某委托他人出席该次董事会会议是否有效请分别说明理由。（2）根据本题（2）所述内容，董事会通过的两项决议是否符合规定请分别说明理由。（3）指出本题（3）所述内容中不