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1、中级会计职称答疑精华8节中级会计职称答疑精华8节 第1节甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。（ ）答案：对解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2022年度财务报表批准报出日为2022年4月25日。2022年2月10日，甲企业调减了2022年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业
2、所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2022年财务报表的影响说法正确的有（）。A.应收账款增加100万元B.递延所得税资产增加25万元C.应交所得税增加25万元D.所得税费用增加25万元答案：A,D解析：甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：借：坏账准备 100贷：以前年度损益调整信用减值损失 100借：以前年度损益调整所得税费用25贷：递延所得税资产25（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，有关诉讼时效制度，下列表述错误的是
3、（）。A.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B.未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人受到侵害之日起计算C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间自最后一期履行期限届满之日起计算D.自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长答案：B解析：未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人年满18周岁之日起计算。某企业218年度财务报告批准报出日为219年4月26日，该企业所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在219年4月30日完成，按照净利润
4、的10提取法定盈余公积，该企业在219年1月1日至4月26日之间发生如下事项：（1）该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还，企业在218年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2）3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4 000万元。（3）3月20日，企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2 500万元，现行市价为1 800万元。、分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。、判断上述资产负债表日后发生的事项
5、，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。、对于调整事项，说明对218年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。答案：解析： 、 资产负债表日之后事项涵盖的期间是219年1月1日至4月26日。（1分） 、 第一个事项是调整事项。（1分）理由：2月20日接到通知，有一债务企业破产，所欠的应收账款2 000万元全部收不到。企业在218年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明在218年12月31日是存在的，后面只不过得到进一步的证实，属于调整事项。（1分）第二个事项是非调整事项。（1分）理由：因为火灾是在219年发生的，在
6、218年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分）第三个事项是非调整事项。（1分）理由：因为金融资产公允价值下跌是在219年发生的，218年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分） 、 资产负债表中应调整的项目：应收票据及应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675（75075）万元，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1 000万元，所得税费用调减250万元。（3分）参考会计处理：借：以前年度损益调整调整信用减值损失1 000贷：坏账准备1 000借：递延所得税资产250贷：以前年度损益调整所得税费用2
7、50借：利润分配未分配利润750贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75贷：利润分配未分配利润75为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期销售合同。（ ）答案：错解析：在通货膨胀时期，从购货方的角度来看，与客户签订长期购货合同，可以减少物价上涨造成的损失；但站在销售方的角度，签订固定价格的长期销售合同，会损失物价上涨带来的收益，因此本题的说法错误。B公司是深圳证券交易所上市的公司，相关资料如下：资料一：B公司2022年的资产负债表如下：B公司资产负债表单位：万元资料二：B公司2022年实现营业收入8000万元，净利润1600万元，税后净营业利润为1420万元，股利支付率50%，预计2
8、022年营业收入增长率为15%，营业净利率保持不变。资料三：B公司普通股每股面值1元，2022年初普通股800万股，3月31日按照股东大会要求，发放股票股利100万股，7月1日增发普通股100万股，流通在外的普通股股数预计2022年保持不变。资料四：2022年B公司计划投资新项目，需要资金3500万元。假设流动资产、流动负债与营业收入同比例变动。资料五：B公司适用的企业所得税税率25%，平均资本成本为12%。为简化处理，涉及资产负债表数据均使用年末数。要求：（1）计算B公司2022年下列财务指标：产权比率；应收账款周转率；营业净利率。（2）计算B公司2022年、2022年的每股收益。（3）假设
9、没有其他调整项，计算B公司2022年经济增加值。（4）假设B公司2022年股利支付率保持不变，计算需要对外筹集的资金数额。（5）假设B公司2022年采用剩余股利政策，且2022年末资本结构即为最佳资本结构，计算可发放的每股股利金额。答案：解析：（1）产权比率=6000/4000=1.5应收账款周转率=8000/1600=5（次）营业净利率=1600/8000=20%（2）2022年末流通在外普通股股数的加权平均数=800+100+1006/12=950（万股）2022年每股收益=1600/950=1.68（元/股）2022年实现净利润=8000（1+15%）20%=1840（万元）2022年每
10、股收益=1840/1000=1.84（元/股）（3）2022年经济增加值=1420-1000012%=220（万元）（4）2022年需要增加的资金量=（600+1600+1500-3000）15%+3500=3605（万元）2022年需要对外筹集资金数额=3605-1840（1-50%）=2685（万元）（5）2022年可以发放的股利总额=1600-36054000/10000=158（万元）可发放的每股股利=158/1000=0.16（元/股）。在编制现金预算表时，如果现金不足，可以采取的措施有（）。A.借入长期借款B.取得短期借款C.归还长期借款D.归还借款利息答案：A,B解析：现金不足时
11、，可以进行现金筹措，具体通过借入长期借款和取得短期借款等来取得现金。因此，选项A、B正确。某股份有限公司于2022年8月在上海证券交易所上市，公司章程对股份转让的限制未作特别规定。该公司有关人员的下列股份转让行为中，符合公司法律制度规定的是（）。A发起人王某于2022年4月转让了其所持本公司公开发行股份前已发行的股份总数的25%B董事郑某于2022年9月将其所持本公司全部股份800股一次性转让C董事张某共持有本公司股份10000股，2022年9月通过协议转让了其中的2600股D总经理李某于2022年1月离职，2022年3月转让了其所持本公司股份总数的25%答案：B解析：（1）选项A：公司公开发
12、行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；（2）选项BC：上市公司董事、监事和高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%，所持股份不超过1000股的，可以一次全部转让，不受“25”转让比例的限制，选项BC转让量均超过25%，但选项B所持全部股份不超过1000股，不受“25%”转让比例的限制；（3）选项D：董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，有下列情形之一的，丧失新颖性的是（）。 A.在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的B.在规定的学术会议或者技术会议
13、上首次发表的C.在国际刊物上首次发表的D.他人未经申请人同意而泄露其内容的答案：C解析：在刊物上发表的，即丧失了新颖性。中级会计职称答疑精华8节 第2节陈某向李某购买一批水泥，价款为10万元。合同履行前，李某未经陈某的同意，将价款债权转让给王某，并通知陈某直接向王某付款。陈某与李某未约定合同权利不得转让。下列关于李某的转让行为效力的表述中，符合合同法律制度规定的是（）。A.李某的转让行为无效，陈某仍应向李某付款B.李某的转让行为有效，但如陈某仍向李某付款，可发生清偿效力C.李某的转让行为有效，陈某应向王某付款D.李某的转让行为效力待定，取决于陈某是否表示同意答案：C解析：债权人转让权利的，应当
14、通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。这里无需债务人同意。本题中债权转让通知了债务人陈某，如陈某向李某付款，不发生清偿效力。民间非营利组织编制的财务会计报告需要签名并盖章的人员有（）。A.单位负责人B.出纳C.主管会计工作的负责人D.总会计师答案：A,C,D解析：民间非营利组织编制的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。赵某、刘某、郑某设立甲普通合伙企业（下称甲企业）。后赵某因个人原因对张某负债100万元，且其自有财产不足以清偿，张某欠甲企业50万元。下列关于张某对赵某债权实现方式的
15、表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是（）。 A.张某可以其对赵某的债权抵销其对甲企业的债务B.张某可以申请法院强制执行赵某在甲企业中的财产份额用于清偿C.张某不可代位行使赵某在甲企业中的权利D.张某可请求将赵某从甲企业分取的收益用于清偿答案：A解析：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。（2022年）不考虑其他因素，企业采用宽松的流动资产投资策略将导致（）。A.较低的资产流动性B.较低的偿债能力C.较低的流动资产短缺成本 D.较低的收益水平答案：C,D解析：在宽松的流动资产投资策略下，企业将保持较高的流动资产，会
16、增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会提高资产的流动性，短缺成本会降低，会提高偿债能力。2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，证券资产的持有目的是多元的，下列各项中不属于持有目的的是（）。A.为未来变现而持有B.为销售而持有C.为获得抵税效应而持有D.为取得对其他企业的控制权而持有答案：C解析：证券资产的持有目的是多元的，既可能是为未来积累现金即为未来变现而持有，也可能是为谋取资本利得即为销售而持有，还有可能是为取得对其他企业的控制权而持有。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A.10%B.30%C.50%D.
17、100%答案：D解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。（2022年）甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票质押生效要件的表述中，符合票据法律制度规定的是（ ）。A.甲公司只须和乙银行签订该汇票的质押合同即可生效B.甲公司只须将该汇票交付乙银行占有即可生效C.甲公司只须向乙银行作该汇票的转让背书即可生效D.甲公司应当在该汇票上记载“质押”字样、乙银行名称、签章，并将汇票交付给乙银行后方可生效答案：D解析：（1）票据质押的，质押时应当以背书记载“质押”（或者“为担保”、“为设质”等）字样；（
18、2）质押背书与其他背书一样，也必须依照法定的形式作成背书（至少应记载被背书人名称，且由背书人签章）并交付。（2022年）关于银行借款筹资的资本成本，下列说法错误的有（）。A.银行借款的资本成本与还本付息方式无关B.银行借款的手续费会影响银行借款的资本成本C.银行借款的资本成本仅包括银行借款的利息支出D.银行借款的资本成本率一般等于无风险利率答案：A,C,D解析：银行借款还本付息的方式影响货币时间价值的计算，因此影响银行借款资本成本，选项A的说法错误。银行借款的资本成本包括借款利息和借款手续费用，因此选项C的说法错误。一般情况下，为了方便起见，通常用短期国债的利率近似地代替无风险收益率，因此选项
19、D的说法错误。西华公司2022至2022年A产品实际销售量资料如下表：要求：（1）采用两期移动平均法预测该公司2022年和2022年A产品的销售量；（2）采用修正的移动平均法预测该公司2022年A产品的销售量；（3）结合（1）的结果，平滑指数取值0.40，采用指数平滑法预测该公司2022年A产品的销售量；（4）结合（3）的结果，预计2022年单位A产品的制造成本为80元，期间费用总额为15675元，该产品适用的消费税税率为10%，成本费用利润率必须达到30%，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法计算单位A产品的销售价格；（5）结合（3）的结果，预计2022年单位A产品的制造成本为80元，期
20、间费用总额为15675元，该产品适用的消费税税率为10%，根据上述资料，运用保本点定价法计算单位A产品的销售价格。答案：解析：（1）2022年A产品的预测销售量=（1425+1560）/2=1492.5（吨）2022年A产品的预测销售量=（1560+1680）/2=1620（吨）（2）2022年A产品的预测销售量=1620+（1620-1492.5）=1747.5（吨）（3）2022年A产品的预测销售量=16800.4+1492.5（1-0.4）=1567.5（吨）（4）单位A产品的期间费用=15675/1567.5=10（元/吨）单位A产品的销售价格=（80+10）（1+30%）/（1-10
21、%）=130（元）（5）单位A产品的期间费用=15675/1567.5=10（元/吨）单位A产品的销售价格=（80+10）/（1-10%）=100（元）。中级会计职称答疑精华8节 第3节民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）答案：错解析：民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产（除非资产提供者或国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制）。关于杜邦分析体系所涉及的财务指标，下列表述错误的是（）。A. 营
22、业净利率可以反映企业的盈利能力B. 权益乘数可以反映企业的偿债能力C. 总资产周转率可以反映企业的营运能力D. 总资产收益率是杜邦分析体系的起点答案：D解析：杜邦分析体系是以净资产收益率为起点，以总资产净利率和权益乘数为基础，重点揭示企业盈利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标间的相互影响和作用关系下列关于各种股权筹资方式的特点说法正确的有（）。A.吸收直接投资能够尽快形成生产能力B.股票筹资费用高于吸收直接投资和留存收益C.吸收直接投资相对于股票和留存收益等筹资方式来说，资本成本较高D.股票筹资使得控制权集中，吸收直接投资使控制权分散，留存收益不分散控制权答案：A,B,C解析：
23、吸收直接投资的特点有：（1）容易进行信息沟通（因为投资者单一）；（2）能够尽快形成生产能力；（3）公司控制权集中，不利于公司治理；（4）不易进行产权交易；（5）相对于股票筹资方式来说，资本成本较高。普通股筹资的特点有：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理（所有权与经营权相分离，分散公司控制权）（2）能增强公司的社会声誉（股东大众化），促进股权流通和转让（3）没有固定的股息负担，资本成本较低（4）不易及时形成生产能力（筹资货币资金居多）。留存收益筹资的特点有：（1）不用发生筹资费用；（2）维持公司的控制权分布；（3）筹资数额有限。甲、乙双方签订一份买卖水泥的合同。乙按约定日期向甲交货，但甲下落
24、不明。乙无奈，将水泥提存。提存当晚，突降特大暴雨，库房坍塌，水泥被水浸泡，全部毁损。1个月后，甲外出归来请求乙交付水泥。乙拒绝，并要求甲支付水泥价款和提存费用。根据合同法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。 A.乙有权拒绝甲交付水泥的请求B.水泥毁损的损失应由甲承担C.乙有权要求甲支付水泥价款D.乙无权要求甲支付提存费用答案：D解析：本题考核提存。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存费用由债权人负担；选项D错误。国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙企业的普通合伙人，但可以成为有限合伙企业的普通合伙人。（）答案：错解析：国有独资公司、国
25、有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体既不可以成为普通合伙企业的普通合伙人，也不得成为有限合伙企业的普通合伙人。甲公司为一化工生产公司，其有关交易事项如下：（1）219年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。219年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。219年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）221年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关销售费用30
26、万元。甲公司采用总额法核算政府补助，根据上述资料，则221年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额为（）万元。A.2400B.210C.1296D.1506答案：D解析：固定资产处置收益=2400-（3600-360052）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-216052=1296（万元），221年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元）。特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金，办理职业保险。（ ）答案：对解析：仲裁法规定，申请人经书面通知，无正当理由不到庭或者未经仲裁庭许可中途退庭，视为撤回仲裁申请；被申请人经书面通知，无正当理
27、由不到庭或者未经仲裁庭许可中途退庭，可以缺席裁决。（）答案：对解析：仲裁法规定，申请人经书面通知，无正当理由不到庭或者未经仲裁庭许可中途退庭，视为撤回仲裁申请；被申请人经书面通知，无正当理由不到庭或者未经仲裁庭许可中途退庭，可以缺席裁决。企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额，包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）答案：错解析：企业应按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。中级会计职称答疑精华8节 第4节某企业每
28、半年存入银行5万元，假设银行存款年利率为8%，已知（F/A，4%，6）=6.633，（F/A，8%，3）=3.2464，（P/A，4%，6）=5.2421,（P/A，8%，3）=2.5771。则3年后收到本利和共计（）万元。A.16.232B.26.21C.33.165D.12.89答案：C解析：本题考查的是年金终值的计算。每半年计息一次，则F=A（F/A，4%，6）=56.633=33.165（万元）。根据我国的营业税改征增值税相关规定，以下情形属于增值税应税服务的有（）。A.陆路运输B.铁路运输C.航空运输D.管道运输答案：A,B,C,D解析：本题考核增值税的征税范围。交通运输服务，包括：
29、陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。事业单位购建工程的建设期间发生非正常中断，则专门借款的利息应计入当期费用。（）答案：错解析：工程项目建设期间发生非正常中断且中断时间连续超过3个月（含3个月）的，事业单位应当将非正常中断期间的借款费用计入当期费用。资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告实际报出日止的一段期间。（）答案：错解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段期间。预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，结算性流动负债额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，结算性流动负债额为15万元。
30、该设备投产第二年，需要垫支的营运资金投资额是（ ）万元。A.10B.15C.20D.25答案：B解析：第二年流动资产增加额=40-20=20（万元）第二年结算性流动负债增加额=15-10=5（万元）垫支的营运资金投资额=20-5=15（万元）。（2022年） 甲公司2022年至2022年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2022年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元，甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年起连续4年每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续；甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生
31、产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%；年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2022年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。（1）计算甲公司2022年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2022年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2022年未确认融资费用的摊销额和2022年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2022年1月1日
32、转让F专利技术的相关会计分录。答案：解析：（1）计算甲公司2022年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。F专利技术的入账价值4004003.471 788（万元），相关分录如下：借：无形资产 1 788未确认融资费用 212贷：长期应付款 1 600银行存款 400（2）计算甲公司2022年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。甲公司2022年应计提的累计摊销1 788/10178.8（万元）借：制造费用 178.8贷：累计摊销 178.8（3）分别计算甲公司2022年未确认融资费用的摊销额和2022年12月31日长期应付款的摊余成本。2022年未确认融资费用分摊的
33、金额（1 600212）6%83.28（万元）2022年12月31日长期应付款的摊余成本（1 600400）（21283.28）1 071.28（万元） （4）编制甲公司2022年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。 借：银行存款1 500累计摊销178.8资产处置损益109.2贷：无形资产 1 788根据票据法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（）。A.支票另行记载付款日期的，支票无效B.支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款C.支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地D.支票上的金额和收款人名称可以授权补记答案：B,C,D解析：本题考核支票。选项A：支票限于见票即付，
34、不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。所有的企业或投资项目都有相同的系统性风险。（ ）答案：错解析：不同的企业或投资项目具有不同的系统性风险，这是因为各个企业的系统风险虽然影响因素相同，但影响程度不同。（2022年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资答案：A,B,D解析：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额。中级会计职称答疑精华8节 第5节A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。A.生产车间的
35、水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人的增值税进项税额答案：C解析：选项B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本中；选项C，应在实际发生时直接计入当期损益；选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。（）答案：对解析：经营决策者关注企业经营理财的各方面，包括偿债能力、运营能力、获利能力、发展能力，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。（2022年）在标准成本法下，固定制造费用成本差异是指固定制造费用实际金额与固定制造费用预算金额之间
36、的差异。（）答案：错解析：在标准成本法下，固定制造费用耗费差异是指固定制造费用实际金额与固定制造费用预算金额（按照预算产量计算）之间的差异，固定制造费用项目成本差异是指固定制造费用项目实际成本与其标准成本之间的差额。本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（）答案：对解析：2022年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公司（以下简称“丁公司”）。丁公司章程规定，（1）公司注册资本500 万元。（2）甲公司以房屋作价120万元出资；乙公司以机器设备作价100万元出资；陈某以货币100万元出资；丙公司出资18
37、0万元，首期以原材料作价100万元出资，余额以知识产权出资，2022年12月前缴足。（3）公司设股东会，1名执行董事和1名监事。（4）股东按照1:1:1:1行使股东会表决权。公司章程对股东出资及表决权事项未作其他特殊规定。公司设立后，甲公司、乙公司和陈某按照公司章程的规定实际缴纳了出资，并办理了相关手续。丙公司按公司章程规定缴纳首期出资后，于2022年11月以特许经营权作价80万元缴足出资。2022年6月，因股东之间经营理念存在诸多冲突且无法达成一致，陈某提议解散丁公司。丁公司召开股东会就该事项进行表决。甲公司、乙公司和陈某赞成，丙公司反对。于是，股东会作出了解散丁公司的决议。丁公司进入清算程
38、序。清算期间，清算组发现如下情况：（1）由于市场行情变化，甲公司出资的房屋贬值10万元；（2）乙公司出资时机器设备的实际价额为70万元，明显低于公司章程所定价额100万元。清算组要求甲公司补足房屋贬值10万元，甲公司拒绝；要求乙公司和其他股东对乙公司实际出资价额的不足承担相应的民事责任。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题。指出丁公司股东出资方式中的不合法之处 。丁公司设1名执行董事和1名监事是否合法？说明理由 。丁公司股东会作出解散公司的决议是否合法？说明理由 。甲公司拒绝补足房屋贬值10 万元是否合法？说明理由。对乙公司实际出资价额的不足，乙公司和其他股东应分别承担什么民事
39、责任？答案：解析：1.丙公司以特许经营权出资不合法。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。2.丁公司设1名执行董事和1名监事合法。根据规定，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事、12名监事，不设立董事会、监事会。3.丁公司股东会作出解散公司的决议合法。根据规定：有限责任公司解散决议，应当经代表2/3以上表决权的股东通过；有限责任公司股东会由股东按出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。在本题中，公司章程规定股东按照1:1:1:1行使股东会表决权，而甲公司、乙公司和陈某赞成解散公司，解散决议以3/4表决权赞成而通过。
40、4.甲公司拒绝补足房屋贬值10万元合法。根据规定，出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持，但当事人另有约定的除外。5.乙公司应当向丁公司补足出资不足部分的本息、向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任，其他发起人股东应对此承担连带责任。负债比率越高，则权益乘数越低，财务风险越大。（ ）答案：错解析：权益乘数=1/（1资产负债率），所以，负债比率越高，权益乘数越大，财务风险越大。以下属于合伙企业清算费用的有（）。 A.管理合伙企业财产的费用B.处分合伙企业财产的费用C.清算过程
41、中的其他费用D.所欠缴的税款答案：A,B,C解析：合伙企业清算费用包括：管理合伙企业财产的费用；处分合伙企业财产的费用；清算过程中的其他费用。下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。A. 不受历史期经济活动中的不合理因素影响B. 有助于增加预算编制透明度 C. 有利于进行预算控制D. 预算编制的准确性不受企业管理水平和相关数据标准准确性影响答案：D解析：零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理 因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于 增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量
42、较大、成本 较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。均衡的企业所有权结构不是由股权代理成本和债务代理成本之间的平衡关系来决定的。（）答案：错解析：均衡的企业所有权结构是由股权代理成本和债务代理成本之间的平衡关系来决定的。中级会计职称答疑精华8节 第6节下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。 A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用答案：C,D解析：选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。 A.补记上年度少计的企业应交所得税 借：以前年度损益
43、调整 贷：应交税费应交所得税 B.上年度误将研究费计入无形资产价值 借：以前年度损益调整 贷：无形资产 C.上年度多计提了存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 D.上年度误将购入设备款计入管理费用 借：固定资产 贷：以前年度损益调整调整管理费用甲投资者收购一家股本总额为4.5亿元人民币的在科创板上市的公司。下列关于该上市公司收购的法律后果的表述中，符合证券法律制度规定的有（）。A.收购期限届满，该上市公司公开发行的股份占公司股份总数的8%，该上市公司的股票应由证券交易所终止上市交易B.收购期限届满，持有该上市公司股份2%的股东，要求以收购要约的同等条件向甲投资者
44、出售其股票的，甲投资者可拒绝收购C.甲投资者持有该上市公司股票，在收购行为完成后的36个月内不得转让D.收购行为完成后，甲投资者应当在15日内向证券交易所提交关于收购情况的书面报告，并予以公告答案：A,D解析：本题考核上市公司收购的法律后果。被收购公司股权分布不符合上市条件（股本总额超过4亿元的，公开发行比例应为10%以上，这是上市条件之一），该上市公司的股票由证券交易所依法终止上市交易，选项A正确；在收购行为完成前，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权在收购报告书规定的合理期限内向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购，选项B错误；在上市公司收购中，收购人持有的被收购公司的股份
45、，在收购完成后18个月内不得转让，选项C错误；收购行为完成后，收购人应当在15日内向证券交易所提交关于收购情况的书面报告，并予以公告，选项D正确。甲管道运输公司，主要从事天然气运输服务，2022年2月，向客户运输天然气取得不含税运输收入120万元，假设当月发生准予抵扣的进项税额为6万元。则甲公司当月可申请办理即征即退增值税（ ）万元。A.24B.12C.36D.72答案：B解析：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3的部分实行增值税即征即退政策。应纳增值税：1209-6=48(万元)，应即征即退增值税=48-1203=12(万元)。企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期
46、初数。（） ?答案：错解析：如果累积影响数不能可靠确定的话应该采用未来适用法，不需要调整报表的期初数。某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税发票上注明价税合计18000元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为（ ）元。A.1875.73B.2330.10C.2400D.1203.88答案：C解析：小规模纳税人的进项税额不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税800003%2400（元）。滚动预算中的逐月滚动编制方法，是滚动编制的，编制时补充下一月份的预算即可，不需要对中间月份的预算进行调整。（）答案：错解析
47、：滚动预算编制时，需要根据当月的执行情况修订中间的月份的预算，同时补充下一月份的预算。甲公司欠乙公司30万元货款，一直无力偿付。现与甲公司有关联关系的丙公司欠甲公司20万元且已到期，但甲公司明示放弃对丙公司的债权。对于甲公司放弃债权的行为，乙公司拟行使撤销权的下列表述中，正确的是（）。A.乙公司可以请求人民法院判令丙公司偿还乙公司20万元B.乙公司可以请求人民法撤销甲公司放弃债权的行为C.乙公司行使撤销权的必要费用应由丙公司承担D.乙公司应在知道或应当知道甲公司放弃债权的2年行使撤销权答案：B解析：本题考核合同保全措施撤销权。选项AB：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。因此选项A错误、选项B正确。选项C：行使撤销权的必要费用由债务人（甲公司）承担。选项D：撤销权自债权人“知道或者应当知道”撤销事由之日起1年内行使；自债务人的“行为发生之日”起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭。典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，不征收增值税。（）答案：错解析：典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。根据民事法律制度的规定，下列代理行为无效的有（）。A.郑