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1、2022中级会计职称答疑精华8辑2022中级会计职称答疑精华8辑 第1辑以下对流动比率的表述中正确的有（）。A.从企业的角度看，流动比率越高越好B.不同企业的流动比率有统一的衡量标准C.一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强D.流动比率高，并不意味着企业就一定具有很强的短期偿债能力答案：C,D解析：流动比率过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下,流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证，
2、所以，选项C正确；流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，由此可知，选项D正确。（2022年）甲有限责任公司设股东会、董事会、监事会，该公司经理王某违反法律规定，拖延向股东张某分配利润，张某拟通过诉讼维护自己的权利。下列关于张某诉讼权利的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.张某有权直接向人民法院起诉王某B.张某有权书面请求监事会起诉王某C.张某有权书面请求董事会起诉王某D.张某有权书面请求股东会起诉王某答案：A解析：“拖延分配利润”侵害的是股东个人利益，迅速锁定本题考查点：股东直接诉讼。既然是股东直接诉讼
3、，不必看“程序”“资格”，受害股东直接向人民法院提起诉讼即可。对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（）。A.收到销售货款时B.发出商品时C.客户取得相关商品控制权时D.发生纳税义务时答案：C解析：对于某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。以下属于民间非营利组织特征的有（）。A.不以营利为宗旨和目的B.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报C.资源提供者不享有该组织的所有权D.民间非营利组织享有所取得资源的所有权答案：A,B,C解析：民间非营利组织应当同时具备以下三个特征：（1）该组织不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；（
4、3）资源提供者不享有该组织的所有权。A公司在预算期间，销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%。预算年度期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。A.24000B.6500C.21500D.无法计算答案：C解析：根据“销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%”， 年度期初应收账款余额24000元中，上年第三季度销售的应收账款4000元在预算期间全部收回，上年第二季度销售的应收账款24000400020000（元），其销售总额为20000/40%50000（元）
5、在预算期间收回35%即5000035%17500（元），因此预算年度第一季度可以收回的期初账款=40001750021500（元）。下列哪些指标可以用来表示资金时间价值（）。A.企业债券利率B.社会平均利润率C.通货膨胀率极低情况下的国债利率D.无风险报酬率答案：B解析：资金时间价值是无风险、无通货膨胀下的社会平均利润率。#（2022年）母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要
6、的调整D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整答案：B,C解析：编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。2022中级会计职称答疑精华8辑 第2辑已知某企业为开发新产品拟投资1000万元建设一条生产线，现有甲、乙、丙三个方案可供选择。甲方案的现金净流量：NCF0=-1000万元，NCF1=0万元，NCF26=250万元。乙方案的相关资料：在建设起点用800万元购置不需要安装的固定资产，同时垫支200万元营运资金，立即投入生产；预计投产后110年每年新增500万元营业收入（不含增值税），每年新增的营运成本和所得税分
7、别为200万元和50万元；第10年回收的固定资产余值和营运资金分别为80万元和200万元。丙方案的现金流量资料如下表所示。说明：表中“610”一列中的数据为每年数，连续5年相等。该企业所在行业的基准折现率为8%，部分货币时间价值系数如下表所示。要求：（1）指出甲方案第26年的现金净流量（NCF26）属于何种年金形式；（2）计算乙方案各年的现金净流量；（3）根据丙方案的现金流量表数据，写出表中用字母表示的丙方案相关现金净流量和累计现金净流量（不用列出计算过程）；（4）计算甲、丙两方案包括投资期的静态回收期；（5）计算（P/F，8%，10）的值（保留四位小数）；（6）计算甲、乙两方案的净现值指标，
8、并据此评价甲、乙两方案的财务可行性；（7）如果丙方案的净现值为711.41万元，用年金净流量法为企业做出该生产线项目投资的决策。答案：解析：（1）甲方案第26年现金净流量NCF26属于递延年金（2）NCF0=-（800+200）=-1000（万元）NCF19=500-（200+50）=250（万元）NCF10=（500+200+80）-（200+50）=530（万元）或：NCF10=250+（200+80）=530（万元）（3）表中丙方案用字母表示的相关现金净流量和累计现金净流量如下：A=税后营业利润+年折旧与摊销额=182+72=254（万元）B=1790+720+280+（-1000）=1
9、790（万元）由于NCF01=-500万元，NCF24=税后营业利润+年折旧与摊销额=172+72=244（万元）因此，C=-500+（-500）+2443=-268（万元）（4）甲方案包括投资期的静态回收期=|-1000|/250+1=5（年）丙方案包括投资期的静态回收期=5+|254-268|/254=5.06（年）（5）（P/F，8%，10）=1/2.1589=0.4632（6）甲方案的净现值=-1000+250（P/A，8%，6）-（P/A，8%，1）=-1000+250（4.6229-0.9259）=-75.75（万元）乙方案的净现值=-1000+250（P/A，8%，10）+280
10、（P/F，8%，10）=-1000+2506.7101+2800.4632=807.22（万元）因为甲方案的净现值为-75.75万元，小于零，所以该方案不可行；因为乙方案的净现值为807.22万元，大于零，所以该方案具备可行性。（7）乙方案的年金净流量=807.220.1490=120.28（万元）丙方案的年金净流量=711.410.1401=99.67（万元）因为120.28万元大于99.67万元，所以乙方案优于丙方案，应选择乙方案。企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务服务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（）答案：错解析：二者应作为一
11、项单项履约义务处理。在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债答案：A,C解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时
12、性差异，会引起递延所得税资产的减少。甲公司于2022年2月10日签发一张汇票给乙公司，付款日期为同年3月20日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给丙公司，丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于同年3月23日向承兑人请求付款时遭到拒绝。根据票据法的规定，丁公司向甲公司行使追索权的期限是（）。A.自2022年2月10日至2022年2月10日B.自2022年3月20日至2022年3月20日C.自2022年3月23日至2022年9月23日D.自2022年3月23日至2022年6月23日答案：B解析：持票人对商业汇票的出票人的追索权，自票据到期日起2年。下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确
13、的是（）。A.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益D.存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益答案：D解析：采用成本模式进行后续计量
14、的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项 A和 B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项 C错误。下列关于证券投资基金的说法中，错误的有（）。A.公司型基金的投资者通过购买基金份额成为基金合同当事人，享有权利承担义务B.开放式基金更适合进行长期投资的投资者C.依据运作方式对基金进行分类有助于投资者建立对基金风险与收益的初步认识D.主动型基金是由基金经理通过选取特定的指数成分股作为投资对象，以求能够与所复制的指
15、数表现同步答案：A,B,C,D解析：契约型型基金的投资者通过购买基金份额成为基金合同当事人，享有相应权利承担相应义务，选项A错误。封闭式基金基金份额固定，适合资金可进行长期投资的投资者，选项B错误。依据投资对象对基金进行分类（股票基金、债券基金、货币市场基金和混合基金）有助于投资者建立对基金风险与收益的初步认识，选项C错误。被动型基金是由基金经理通过选取特定的指数成分股作为投资对象，以求能够与所复制的指数表现同步，选项D错误。甲公司是一家制造类企业，全年平均开工 250天。为生产产品，全年需要购买 A材料 250000件，该材料进货价格为 150元 /件，每次订货需支付运费、订单处理费等变动费
16、用 500元，材料年储存成本为 10元 /件。 A材料平均交货时间为 4天。该公司 A材料满足经济订货基本模型各项前提条件。要求：（ 1）利用经济订货基本模型，计算 A材料的经济订货批量和全年订货次数。（ 2）计算按经济订货批量采购 A材料的年存货相关总成本。（ 3）计算 A材料每日平均需用量和再订货点。答案：解析：（ 1） A材料的经济订货批量 =（ 2250000500/10） 1/2 =5000（件）全年订货次数 =250000/5000=50（次）（ 2）采购 A材料的年存货相关总成本 =（ 225000050010） 1/2 =50000（元）（ 3） A材料每日平均需用量 =250
17、000/250=1000（件）再订货点 =10004=4000（件）。2022中级会计职称答疑精华8辑 第3辑甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月30日，该公司在2022年1月1日至2022年4月30日之间发生的下列事项，需要对2022年度财务报告进行调整的有（）。A.2022年4月29日，法院判决保险公司对2022年12月3日发生的火灾赔偿150000元B.2022年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2022年1月25日被退回C.2022年2月20日，公司董事会制订并批准了2022年度现金股利分配方案D.2022年1月30日发现2022年6月在建工程余额2
18、00万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产答案：A,B,D解析：选项C，日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。甲企业为符合条件的小型微利企业。2022年甲企业的应纳税所得额为300万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.25B.60C.75D.45答案：A解析：甲企业当年应缴纳的企业所得税税额=（10025%+20050%）20%=25（万元）。下列各项中，不属于事业单位国有资产应当进行评估的情形是（）。 A.将部分资产改制为企业B.以非货币性资产对外投资C.整体资产租赁给非国有单位D.部分资产租赁给国有单位答案：D解析：事业单位将整体或者部分资产租
19、赁给非国有单位的，应当进行评估；如果是租赁给国有单位，则不需要进行评估。根据公司法律制度的规定，下列关于公积金的表述中，不正确的是（）。A.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%B.公积金可以用于扩大公司生产经营C.公积金分为盈余公积金和资本公积金D.资本公积金可以用于弥补公司的亏损答案：D解析：选项D：资本公积金不得用于弥补公司的亏损。根据物权法律制度的规定，以特定财产作为抵押物的，抵押权须办理抵押登记才能设立。下列各项中，属于该类特定财产的是（）。A.飞机B.正在建造的建筑物C.正在建造的轮船D.轿车答案：B解析：本题考核抵押权的设定。以建筑物和其他土地
20、附着物，建设土地使用权，以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权，正在建造的建筑物设定抵押的，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。218年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。A.5B.10C.-5D.8答案：A解析： A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100（6.60-6.55）=5（万元人民币）分录如下：借：银行存款人民
21、币元655（1006.55）财务费用5贷：银行存款美元660 （1006.60）受要约人在（）时取得承诺的权利。A.要约邀请发出B.要约邀请生效C.要约发出D.要约生效答案：D解析：受要约人在要约生效时即取得承诺的权利。2022中级会计职称答疑精华8辑 第4辑在除息日前，股利权从属于股票，持有股票者享有领取本次股利的权利；从除息日开始，新购入股票的投资者不能领取本次股利。答案：错解析：在运用指数平滑法进行销售量预测时，当销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；当销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的
22、成本应当计入厂房的建造成本。（）答案：错解析：企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。甲公司目前的资本结构中，长期资本总额为2000万元，其中银行借款200万元，年利率为5%，借款手续费率为0.2%；公司债券300万元，债券面值1000元，发行价格为1200元，票面利率为8%，发行费率1%，债券期限为5年，每年付息一次，到期一次归还本金；优先股400万元，优先股面值100元，规定的年股息率为10%，优先股发行价格为120元/股，优先股筹
23、资费率为2%；普通股900万元，留存收益200万元，普通股股利年固定增长率为5%，预计明年每股股利2元，目前普通股股价为20元/股，筹资费率为2.5%。公司适用的企业所得税税率为25%。要求：?、按照一般模式计算银行借款的资本成本。?、按照一般模式计算公司债券的资本成本。?、计算优先股的资本成本。?、计算普通股和留存收益的资本成本。?、计算加权平均资本成本。答案：解析：、银行借款的资本成本5%（125%）/（10.2%）3.76%（1分）、公司债券的资本成本10008%（125%）/1200（11%）5.05%（1分）、优先股的资本成本10010%/120（12%）8.50%（1分）、普通股资
24、本成本2/20（12.5%）5%15.26%（0.5分）留存收益的资本成本2/205%15%（0.5分）、加权平均资本成本200/20003.76%300/20005.05%400/20008.50%900/200015.26%200/200015%0.13.76%0.155.05%0.28.50%0.4515.26%0.115%11.20%（1分）弹性预算的公式法中，关系式y=a+bx，其中的“b”是指（ ）。A.固定基数B.预计业务量C.变动成本总额D.与业务量相关的弹性定额答案：D解析：y 表示某项预算成本总额，a 表示该项成本中的固定基数，b 表示与业务量相关的弹性定额，X 表示预计业
25、务量。下列关于企业内部筹资纳税管理的说法中，不正确的是（）。A.企业通常优先使用内部资金来满足资金需求，这部分资金是企业已经持有的资金，但会涉及筹资费用B.与外部股权筹资相比，内部股权筹资资本成本更低，与债务筹资相比，降低了企业的财务风险C.从税收角度来看，内部筹资虽然不能减少企业的所得税负担，但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东，股东会承担双重税负D.内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现答案：A解析：使用内部资金来满足资金需求，无需花费筹资费用，所以选项A的说法不正确。当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额，
26、减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）答案：对解析：计提长期股权投资减值准备会计分录为：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。?2022年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2022年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2022年长江
27、公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.35C.2D.9答案：A解析：2022年长江公司“预计负债”账户期末余额=2001(1+5)2+502(1+5)2-4=5(万元)。2022中级会计职称答疑精华8辑 第5辑（2022年）根据保险法律制度的规定，投保人在订立保险合同时故意或因重大过失未履行如实告知义务，足以影响保险人决定是否同意承保或提高保险费率的，保险人有权解除合同。保险人解除合同的权利，自保险人知道有解除事由之日起超过一定期限不行使而消灭，该期限为（ ）。A.1年B.30日C.2年D.3个月答案：B解析：2022年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政
28、府规定该补助用于资助贫困学生，至2022年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目答案：A解析：因该笔政府补助收入收到时规定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要将限定性收入结转到限定性净资产，选项A错误。关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的有（）。A.应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.持有期间确认的利息或
29、现金股利，应当确认为投资收益C.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目D.资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益答案：B,C,D解析：选项A，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。运用年金成本法进行设备重置决策时，应考虑的现金流量有（）。 A.新旧设备目前市场价值B.旧设备原价C.新旧设备残值变价收入D.新旧设备的年运营成本答案：A,C,D解析：应考虑处置旧设备带来的现金流，而不是旧设备的原价，选项B错误。设备重置方案运用年金成本方式决策时，应考虑的现金流量主要有：新旧设备目前市
30、场价值。新旧价值残值变价收入，残值变价收入应作为现金流出的抵减。新旧设备的年营运成本，即年付现成本。设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中，须有半数以上的发起人在中国境内有住所。（）答案：对解析：题目的表述是正确的。甲公司在2022年至2022年发生了如下交易或事项：(1)甲公司经批准于2022年1月1日发行5年期的一般公司债券，面值为5000万元，发行价格为441641万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月3日支付。实际利率为9。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2022年2月1日开工。此外该工程还占
31、用一笔一般借款，系2022年6月30日从银行借入2000万元，期限2年，年利率6，每年年末支付利息。(3)2022年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2022年11月1日，甲公司支付工程款3500万元。(5)2022年4月1日，甲公司支付工程款800万元。2022年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。(6)其他资料：不考虑专门借款闲置资金收益。要求：(1)编制甲公司2022年1月1日发行公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分
32、录。(3)计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录（应付利息和财务费用算全年）。答案：解析：(1)发行日的分录为：借：银行存款 441641 应付债券利息调整 58359 贷：应付债券面值 5000(2)甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2022年3月1日。2022年专门借款资本化金额=44164191012=331.23（万元）一般借款超过专门借款部分资产支出加权平均数=(2000+3500-441641)212=1083.59212=108.6（万元）一般借款资本化金额=108.66=10.84（万元）2022年相关借款费用资本化金额=331.23+10.84=
33、34207(万元)。2022年12月31日确认利息费用：借：在建工程 34207 财务费用 11541 （倒挤） 贷：应付利息 360 (50006+20006612) 应付债券利息调整 9748 (4416419-50006)(3)2022年专门借款资本化金额=(441641+9748)9612=203.13（万元）一般借款资本化金额=(108359612+800312)6=44.51（万元）相关借款费用资本化金额=203.13+44.51=24764(万元)。确认利息费用：借：在建工程 24764 财务费用 27861 （倒挤） 贷：应付利息 420 (50006+20006) 应付债券利
34、息调整 (441641+9748)9-50006 10625企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合外部经济责任制进行考核。（）答案：错解析：企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。2022中级会计职称答疑精华8辑 第6辑某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是（ ）万元。A.1B.4C.5D.9答案：A解析：该企业负担的承诺费=（1000-800）0.5%=1（万元）。下列各项中，
35、将会导致经营杠杆效应最大的情况是（）。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额答案：C解析：经营杠杆系数最大，则息税前利润为零，即实际销售额等于盈亏临界点销售额。根据专利法律制度的规定，下列各项中，不授予专利权的有（）。A.动物和植物品种B.疾病的诊断和治疗方法C.智力活动的规则和方法D.用原子核变换方法获得的物质答案：A,B,C,D解析：我国专利法规定，对下列各项，不授予专利权：（1）科学发现；（2）智力活动的规则和方法（选项C）；（3）疾病的诊断和治疗方法（选项B）；（4）动物和植物品种（选项A）；（5）用
36、原子核变换方法获得的物质（选项D）；（6）对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计。股份有限公司发行无记名股票的，应当于股东大会会议召开30日前公告会议召开的时间、地点和审议事项。（）答案：对解析：股份有限公司发行无记名股票的，应当于股东大会会议召开30日前公告会议召开的时间、地点和审议事项。甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为 10%；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 13%。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下： （1）219 年 11 月 2 日，甲企业发出委托加工
37、材料一批，实际成本为 620 000元。 （2）219 年 12 月 20 日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费 100 000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。 （3）12 月 31 日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品 1 000 件，B产品合同价格 1 200 元/件。 （4）219 年 12 月 31 日，库存A材料的预计市场销售价格为 70 万元，加工成B 产品估计至完工尚需发生加工成本 50 万元，预计销售B产品所需的税金及费用为 5 万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为 2 万元。 1.编制甲企业委托加工材料的有关会
38、计分录。 2.计算甲企业 219 年 12 月 31 日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。答案：解析：1.甲公司有关会计处理如下： 发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 620 000 贷：原材料 620 000 （1 分） 支付加工费及相关税金时： 增值税加工费增值税税率 应交消费税组成计税价格消费税税率 组成计税价格（发出委托加工材料成本加工费）/（1消费税率） 应支付的增值税100 00013%13 000（元）（0.5 分） 应支付的消费税（620 000100 000）/（110%）10%80 000（元）（1 分） 借：委托加工物资 100 000 应交税费应交增
39、值税（进项税额） 13 000 应交消费税 80 000 贷 ： 银 行 存 款 193 000 （2 分 ） 收回加工材料时： 收回加工材料实际成本620 000100 000720 000（元）（0.5 分） 借：原材料 720 000 贷：委托加工物资 720 000 （1 分） 中，由于受托方没有同类或类似消费品销售价格，所以计算消费税时，应用组成计税价格消费税税率；如果受托方有同类或类似消费品销售价格，则消费税同类消费品销售价格消费税税率。 2.计算应计提的存货跌价准备 B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000（元）（1 分） B产品成本720 000500
40、 0001 220 000（元） B产品成本B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。（0.5分） A材料可变现净值1 0001 200500 00050000650 000（元）（1 分） A材料成本为 720 000 元。 应计提存货跌价准备720 000650 00070 000（元）（0.5 分） 借：资产减值损失 70 000 贷：存货跌价准备 70 000（1 分） 为生产产品持有的材料存货在期末计量的时候要先测算产品是否发生了减值。如果产品发生减值，则材料也一定发生减值；如果产品没有发生减值，则材料也不发生减值。下列各项中不属于证券的是（）。A.股票B.信用证C.认股
41、权证D.期货答案：B解析：证券包括股票、债券、证券投资基金份额和认股权证等，信用证属于结算方式，不属于证券。（2022年）下列关于股份有限公司股票发行的表述中 ， 不符合 公司法 规定的是 （ ） 。A.股票发行必须同股同价B.股票发行价格可以低于票面金额C.向发起人发行的股票，应当为记名股票D.向法人发行的股票，应当为记名股票答案：B解析：2022中级会计职称答疑精华8辑 第7辑甲企业为增值税一般纳税人，2022年4月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元。根据增值税法律制度的规定，甲企业当月增值税
42、销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（610.211.3）（113）1371.5（万元）B.（610.25.6511.3）（113）1372.15（万元）C.（610.25.6511.3）1381.5295（万元）D.（610.211.3）1380.795（万元）答案：A解析：（1）销售空调而收取的包装物押金（5.65万元），单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税；（2）因对方未按照合同约定退还包装物而没收的逾期包装物押金（11.3万元），视为含税收入，应并入销售额征税。转让专利权的，专利权自（）之日起生效。A.订立书面合同B.专利局登记C.专利局公告D.口头约定答案：
43、B解析：转让专利权的，当事人应当订立书面合同，并向国务院专利行政部门登记，由国务院专利行政部门予以公告。专利权的转让自登记之日起生效。下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。A.不受历史期经济活动中的不合理因素影响B.有助于增加预算编制透明度C.有利于进行预算控制D.预算编制的准确性不受企业管理水平和相关数据标准准确性影响答案：D解析：零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预
44、算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。德凯公司拟为新三板上市造势，在无真实交易意图的情况下，短期内以业务合作为由邀请多家公司来其主要办公地点洽谈。其中，真诚公司安排授权代表往返十余次，每次都准备了详尽可操作的合作方案，德凯公司佯装感兴趣并屡次表达将签署合同的意愿，但均在最后一刻推脱拒签。期间，德凯公司还将知悉的真诚公司的部分商业秘密不当泄露。有关本案的下列说法中，正确的是（ ）A.未缔结合同，则德凯公司就磋商事宜无须承担责任B.虽未缔结合同，但德凯公司构成恶意磋商，应赔偿损失C.未缔结合同，则商业秘密属于真诚公司自愿披露，不应禁止外泄D.德凯公司也付出了大量的工作成本，如被
45、对方主张赔偿，则据此可主张抵销答案：B解析：德凯公司的行为属于“假借订立合同，恶意进行磋商”、“泄露或者不正当地使用在订立合同中知悉的商业秘密”。陈某租住王某的房屋，租期至2022年8月。王某欠陈某10万元货款，应于2022年7月偿付。至2022年8月，王某尚未清偿货款，但要求收回房屋并请求陈某支付1万元租金。根据合同法与担保法律制度的规定，下列关于陈某的权利的表述中，不正确的有（）。A.陈某可以留置该房屋作为担保B.陈某可以出售该房屋并优先受偿C.陈某可以以应付租金抵销1万元货款D.陈某可以行使同时履行抗辩权而不交还房屋答案：A,B,D解析：不动产不能留置，选项A表述错误；陈某作为承租人，对
46、房屋没有优先受偿权，选项B表述错误；同时履行抗辩权，是存在于同一双务合同中，题目中是2个合同，选项D表述错误。中期票据是指实力雄厚的各金融类企业在银行间债券市场按计划分期发行的、约定在一定期限还本付息的债务融资工具。（）答案：错解析：第4章第5节。(新增知识点)考查中期票据的发行人。中期票据是指具有法人资格的非金融类企业在银行间债券市场按计划分期发行的、约定在一定期限还本付息的债务融资工具。（2022年）根据专利法律制度的规定，申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，存在特定情形的，不丧失新颖性。下列各项中，不属于该特定情形的是（ ）。A.申请人向媒体披露其内容的B.他人未经申请人同意而泄露其
47、内容的C.在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的D.在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的答案：A解析：申请人主动披露而不丧失新颖性的途径限于：（ 1）中国政府主办或者承认的国际展览会；（ 2）规定的学术会议或技术会议。2022中级会计职称答疑精华8辑 第8辑仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。（）答案：对解析：仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。某利润中心本期销售收入为7000万元，变动成本总额为3800万元，中心负责人可控的固定成本为1300万元，其不可控但由该中心负担的固定成本为600万元，则该中心的可控边际贡献为（）万元。A.1900B.3200C.5100D.1300答案：A解析：可控边际贡献销售收入变动成本该中心负责人可控固定成本7000380013001900（万元）。企业在处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额（其他综合收益）转入未分配利润。（）。答案：错解析：企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额（其他综合收益）应转入处置当期损益。企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易