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1、-论中小企业内部会计控制的思考与对策 摘要：中小型企业在我国国民经济发展的过程中，实现地位上有了一定的实践，理论上也有了一定的证明，在经济发展的各个阶段和地区，中小型企业的大量涌现不是一个稀有的事情，而是经济发展中不可缺少的一部分。中小企业的存在对于形成合理正常的价格、维持市场竞争的活力、保证经济稳定运行和保障充分就业等方面都具有不可替代的作用。关键词：中小企业 内部会计控制 管理 北京中源财富投资有限公司 -摘要 1 关键词 1 1.引言 3 1.1 研究背景 3 1.2 研究意义 3 1.2.1 理论意义 3 1.2.2 现实意义 3 1.3 国内外研究现状 4 1.3.1 国外研究现状
2、4 1.3.2 国内研究现状 4 1.4 研究方法及创新点 5 2.我国中小企业内部会计控制的基本理论 5 2.1 关于中小企业相关概念 5 2.2 关于内部会计控制相关概念 6 3.我国中小企业内部会计控制分析 6 3.1 中小企业内部会计控制的特点及内部需求 6 3.2 中小企业内部会计控制存在的问题 7 3.2.1 中小企业内部控制目的存在问题 7 3.2.2 内部控制缺陷认定标准的分析 7 3.2.3 财务报告内控缺陷和公司内控缺陷的对比 8 3.2.4 内控缺陷的操作性难题 8 4.我国中小企业内部会计控制存在问题的原因分析 9 4.1 企业内部缺乏制衡机制 9 4.2 管理者风险意
3、识差 9 4.3 缺乏有效的内部会计控制活动 10 5 完善我国中小企业内部会计控制的策略 12 5.1 建立健全控制活动 12 5.1.1 分离不相容职务 12 5.1.2 授权批准控制授权 12 5.1.3 凭证与记录控制 12 5.1.4 实物资产控制 12 5.1.5 独立稽核控制 12 5.2 信息交流与沟通 12 5.2.1 提高信息管理化水平 12 5.2.2 经营虚拟化经营 13 5.2.3 管理一体化 13 5.2.4 加强信息交流 13 5.3 建立相对独立的监控层次 13 5.4 建立与企业规模相适应的组织结构，完善公司治理结构 15 5.4.1 加大企业内部财务审查力度
4、 15 5.4.2优化企业内部财务管理流程 15 结论：16 参考文献：16 -1.引言 1.1 研究背景 中小企业的快速发展已成为国民经济的主体，但是在日益发展的同时也存在一定的不足和问题，会计信息失真、企业资产流失等问题，严重影响着企业的生存和发展，企业内部会计控制缺失或失效是制约企业发展的根本原因。虽然我国政府管理部门为了企业建立一个合理的内部会计控制制度，近年来先后颁布了一系列法律法规，目的是以确保会计信息的真实可靠性和资产的完整性，起到了积极重大的作用。在与大企业相比之下，在经营规模、财力、物力、人力和管理能力等方面都凸显出中小企业的问题，因此中小企业内部会计控制不能仅仅去照搬大企业
5、的控制制度。中小企业应当在国家有关法律、法规和 内部会计控制规范的有关规定的支撑下，以实用性和经济性为出发点，结合着企业自身的发展特点和经营管理，为实现自身发展的木匾，为提升企业管理能力为努力方向，为之建立一个健全有效的内部会计控制。1.2 研究意义 1.2.1 理论意义 伴随着国民经济的迅猛发展，中小企业已占据了支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的主力军。在经济高速发展的同时，为促进我国国民经济的快速发展，增强我国中小企业可信度，探讨目前中小企业内部会计控制的问题具有一定的现实意义。1.2.2 现实意义 对于内部控制来说，从不同的方面有了多方面的理解，内部控制首先可以看做
6、是有一定的目的性，是为了实现某些目的而做出的具体实施。第二方面，内部控制体现的是一种动态性，为了是某些企业在经营过程中达到某些既定的目标的过程。可以说内部控制并非是一种既定要达到的目的，其实质是一种手段的体现。第三方面，内部控制与企业经营方面是相互渗透，想和影响的，也是企业基本经营活动的条件，内部控制并不是特定的事件或者是特定的状态，其实质是企业经营过程中不可缺少的一部分，也是所谓渗透在企业作用中的一系列行动。内部控-制在与经营过程相结合在一起，更好的使得在经营过程中发挥自己应有的特点。并且也做到对企业经营过程的持续监督。第四方面企业内部环境和企业外部的环境同时制约着企业内部控制的发展，环境影
7、响企业控制目标的制定与实施。第五方面，企业中的每一个员工在充当控制的主体的角色的同时，又可以充当控制客体的角色，既对其所负责的作业有实施控制的权利，同时也受到他人的控制和监督。第六方面，所有内部控制的对象都是“人”，是针对“人”而设立实施的，企业内部会因此形成一种控制景深和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。1.3 国内外研究现状 1.3.1 国外研究现状 美国是发达国家经济发展最为迅速的国家之一，在市场经济中，美国的一半儿以上都是中小企业，可以说中小企业是美国的核心经济，雇佣了 52的工人；雇佣了 61的领取失业救济的工人；提供了各种新工作岗位；提供了 51的私营企业产值；代表了 96
8、的出口商；获得了联邦政府合同额的 35，中小企业的蓬勃发展为美国人民也提供了多种的就业就会，促进了国家的经济发展，掌握着国际的经济命脉，对此，美国的中小企业为了能够更好的发展，对其内部会计控制也做出了想应的探讨。来更加稳定在市场经济当中的地位。1.3.2 国内研究现状 我国经过了改革开放的转折点，经过三十多年的经济大发展，我国的市场经济呈现了欣欣向荣的景象，在市场经济大繁荣的背景下，我国的中小企业也在大的浪潮中，不断的扩充自己的实力，作为上平经济的产物，我国的中小企业有着自己顽强的生命力，总能不断的自我调节，去适应市场经济的不断变化，现如今已经成为了我国经济的“半壁江山”，成我促使我国经济快速
9、发展的生命军，和原动力。特别是 2004 2008 年期间，我国中小企业取得了长足的发展，已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。截至 2008 年底，我国共有中小企业法人单位 494.2 万家，占全部企业法人单位的比重为 99.6%。吸纳从业人员 17749.4 万人，占全部企业法人单位从-业人员的比重达到 81.1%。当年实现营业收入 72.2 万亿元，占全部企业法人单位营业收入的比重达到 69.3%。数据表明，我国中小企业发展迅速，缓解了社会就业压力，在国民经济和社会发展中的地位明显提高。中小企业是今后经济发展的增长点。但是，中国加入世界贸易组织以后，境外企业的资本、管理方法及观念
10、、人才等蜂涌而至，我国实力相对薄弱的中小企业面临更为激烈的竞争和更加严峻的考验。2008 年的全球金融危机，是对我国中小企业的一场洗礼，部分企业在难以为继的情况下不得不选择退出市场。究其原因，一个很重要的因素就是我国中小企业的内部控制制度不完善、不健全。1.4 研究方法及创新点 在选定选题后，初步的查阅了各种相关资料，通过学校的数据库、期刊、和网上的大量信息的查阅，并进行有效的整理。把相关的内容信息摘取出来，认真研究中小企业内部会计控制所涉及的各种问题，从而对中小企业内部会计有了一定的认识，并对中小企业现如今的控制理念有了新的认识，并对其作出了研究与思考。本文横向和纵向的对其内部控制做具体的分
11、析，在中小企业中的内部控制所存在的问题做出分析，并形成了自己的看法和意见。对此，写出了自己对中小企中内部控制的完善措施。希望在以后的中小企业发展中，内部控制能真正的对企业发展起到一定的影响力度。2.我国中小企业内部会计控制的基本理论 2.1 关于中小企业相关概念 在我国，中小企业是国民经济的重要组成部分，全球化发展的今天，无论是发达国家还是像我国一样的发展中国家，中小企业的数量居多，占据绝大部分的市场。我国伴随着中小企业的蓬勃发展，也为国家解决了不少问题，我国人口众多一直是我国的一个“心病”，但是中小企业的崛起给我国人民带来了很好的就业机会，促使我国在经济上呈现了多样化的发展格局，并且在我国科
12、技人员的不断努力和创意过程中，创造了大量的新产品，新技术，为我国国民经济发展奉献了一份力量。然而，在中小企业不断创新发展的同时，在内部会计控制方面缺忽-略了一些问题的存在，如财会核算混乱，制度不健全或制度难以有效实施等，这些问题都是制约中小企业经营和发展的阻力。内部会计控制从单位角度来说可以提高会计信息的质量，同时保护资产的安全、完整性，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施，从而制定和实施一系列控制方法、措施和程序。纵观历史，内部控制的根源所在就是内部会计控制，也是实施企业内部控制的基石。目前来看，我国上市公司和大型企业正在努力贯彻落实财政部颁布的企业内部控制基本规范，由于内部控制制度的实施需
13、要一定标准的环境、条件和成本要求，一些大的企业集团，无法达到此要求，因此，以完善内部会计控制为主，逐步向建立内部控制制度过渡，是我国中小企业提高经营管理水平和风险防范能力的现实选择，这对我国中小企业的健康发展具有重要意义。2.2 关于内部会计控制相关概念 中小企业中合理价格的制定，维持市场竞争的要素，以及使得经济有一个稳定的运行机制，并且能够充分地提供就业机会，都是内部会计控制所影响的范畴。在各国经济发展中，中小企业都将发挥自身的特点，优势成为的重要组成部分，成为国民经济快速稳定发展的重要因素。由此看来，中小企业稳定、健康、持续地发展离不开中小企业内部控制的正确的实施。因此，鉴于内部会计控制对
14、中小企业起到至关重要作用，本文将从内部控制评价的角度来研究如何完善中小企业内部控制体系，从而保证中小企业顺利发展。3.我国中小企业内部会计控制分析 3.1 中小企业内部会计控制的特点及内部需求 目前，无论是在理论界还是在实务界，内部控制规范的制定和实施成为了研究的重点和热点讨论的问题。从过程的角度分析，设计、执行、评价和改善等一系列阶段都涵盖到了内部控制当中来。其中，内部控制评价在整个循环过程中内部控制都发挥着自身的优势对中小企业起到重大的影响意义。首先，内部控制评价机制是内部控制体系中的纠错机制，起到完善内控体系的作用。内部控制评价过程由评价反馈调整再评价及步骤组成，及时查找出企业在内部控制
15、制定和实施过程存在的问题，从而不断地完善内控机制。对内-部控制做出评价分析，做到有针对性的，有方向，有目的的对内部控制指定有效的调整，及时发现风险及时做出预案，不断完善内部控制制度，不断的规避风险。其次，对于与企业有利益关系人或者企业来说，内部控制评价有利于对本企业的了解，并提高对企业的认识。按照规定，企业在进行内部控制后必须出具评价报告。企业可以通过内部控制评价报告把企业的内部控制的实施情况、风险管理现状、发展战略、以及经营前景和竞争优势等公布给大家，做到企业透明化，从而增加投资者、债权人和其他利益相关者对企业的信心和认可度，为企业的发展创造良好的投资者关系。我国目前的实际情况为出发点，内部
16、控制制度已经成为了监管部门、投资者和经营者关注的焦点问题。现如今面临的趋势是企业如果没有一个完善全的内部控制评价体系，就不能及时、准备的对企业内部控制的缺陷进行防范，也就影响对内部控制进行有针对性的修改和完善，阻碍了内部控制作用的发挥受到限制。尽管 2010 年，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署五部委联合发布了企业内部控制配套指引，其中就包括企业内部控制评价指引。然而企业内部控制评价指引主要侧重于从原则上进行指导，要能够指导管理层针对本企业的内部控制情况进行合理的评价，还要依靠具体的内部控制评价体系。3.2 中小企业内部会计控制存在的问题 3.2.1 中小企业内部控制目的存在问题 企业内
17、部会计控制评价的一个基础性问题就是对内部缺陷进行准确认定，内部缺陷认定也是评价体系中一个严重的问题。在 企业内部控制基本规范 当中，内部控制缺陷指的是“内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点或偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。”从上述的定义来看，不难发现我过在对内部控制的定义上概念不是很明确，同时在操作性方面也是不容乐观的。定义不清楚，直接影响内部控制的有效实施。北京中源财富投资有限公司在实施内部会计控制时也产生了一定的困难，给人么带来了一定的误区。3.2.2 内部控制缺陷认定标准的分析 内部控制缺陷的认定标准存在两种形式：一种是原则式和另一种是规则式
18、。原则式是指以内部控制缺陷造成的一系列后果，要求企业自身来进行认定，并对-其作出判断和分析内控缺陷的种类和内容。这种认定标准对企业的要求比较高，需要企业自身有较强的素质，内控缺陷的差异较大，给企业带来较大的自主性，同时也带来了较大难度性，如果企业自身的素质不过硬，就会大大影响评价的效果。规则式是指利用穷举法一一列出在各关键程序上可能会出现的内控缺陷，然后企业在根据所列出的各种缺陷类型作出内控评价，这种方式虽然古老了一些，但是此种方法在操作上比较简单容易，更容易理解一些，减少企业进行操纵的机会，但是同时这种方法也存在一些弊端，在列举内控缺陷时，很难醉倒所有的缺陷都可以被列举出来，这是人们需要解决
19、和注意的问题。3.2.3 财务报告内控缺陷和公司内控缺陷的对比 财务报告内部控制和公司内部控制共同构成了企业的内部控制。当今社会对财务报告内部控制和公司内部控制的界限一直争论不休，公司控制缺陷或者财务报告缺陷都会对企业内部的控制评价制度有着不可忽视的作用。分析国内外专家对该问题的看法，可以得出一个结论，实际上在企业内部控制的划分方面十分混乱，分类界限含糊不清，不能准确的将财务报告内控缺陷和公司内控缺陷进行有效的区分。3.2.4 内控缺陷的操作性难题 从发生的可能性和后果的严重性方面来划分，内部控制缺陷可分为一般内控缺陷、重要内控缺陷和重大内控缺陷三个部分。这种划分对内控缺陷进行认定有一定的指导
20、作用，但与此同时也相伴随而来操作方面面临的困难。首先，这种划分在操作性方面是存在很大缺陷的，因为在如何界定一般、重要和重大方面上并没有明确的进行定量和定性的严格划分。这就给企业充分的自主权，一但没有了统一的规定和规范，那么在企业进行内部控制缺陷认定时就会选择对自己有利的方面，内部控制就失去了自身的意义，只是一种形式的产生，没有对企业带来实质性的解决问题的目的。北京中源财富投资有限公司在处理界定问题上，就常常选择对自己有利的一面，去行驶企业的自主权，这就失去了内部控制的意义。其次这种划分的问题是以怎样的标准来界定内控缺陷后果。最后，由于对一般控制缺陷和重大控制缺陷的认定缺乏明确的标准，概念的模糊
21、不清在不形中就会增加内控缺陷认定的操作难度和成本增加问题。目前我国中小企业的现状是为了提高服务水平和质量，把降低成本和赚取少量的收入为代价，做出一系列的内部控制工作，仅仅是为了迎合企业和客户对服-务和经营服务需求，然而，这并不是我国企业管理中成本控制所要看到的结果。我国中小企业的成本管理中还没有达到对管理中的每项成本都能明确支持具体利用情况，很多费用的数据还不能准确、全面的体现，对此现象，就会给成本管理中的内部控制带来不必要的难题。4.我国中小企业内部会计控制存在问题的原因分析 4.1 企业内部缺乏制衡机制 首先，从宏观发展角度来看企业内部管理，应当淡忘成本费用对公司运营管理的作用；其次，企业
22、对于成本财务系统已经产生了过分的依懒性过分依赖性，但是却在企业实行全面生产成本控制方面满足不了它所要求的目标；三是，企业对生产成本费用约束激励机制没有一个高度的认识层面，对成费用的工作做的不到位，没有及时有效的把有关成本费用的资料进行整理，分析，从而引起了市场经济的不协调发展。四是，对于降低生产成本费用的技术要求不到位；五是，没有一个长期稳定的计划，目光不够长久，只是看中短期内的经济效益，而造成了内部控制的严重失调。4.2 管理者风险意识差 目前普遍存在中小企业存在亏损的状况，其原因是中小型企业在管理机制上对内部控制存在偏差，管理者以及工作人员对于企业内部的资本控制没有引起足够重视，从而忽视内
23、部控制本身的重要价值。对于企业员工的意识制约和行为控制而言，也是内部会计制度能否成功的一个因素。除此之外，内部会计控制是企业管理者在管理过程中最核心的因素，对内部会计的控制有着首当其冲的重要作用。在管理控制权上，中小型企业的管理者通常都有较大权力，因此在内部会计控制划定范围时不肯将自己也归入此范围，使得企业内部产生对下不对上的恶劣情况，致使内部会计控制产生不对称。对内部会计控制的内涵进行深度剖析可以看出，中国管理守则是内部会计控制的根本原则，整个企业的内部人员都有义务自觉遵守，人人平等，决不能为个别员工形成特殊规定。如果管理者对自我控制产生强烈的排斥情况，极有可能造成内部会计制度缺乏良好的控制
24、大环境，严重的会影响基层员工对内部会计控制制度的执行。在我国，尤其是中小型企业中经常会发生这种极其不公平的现象，家族式企业更是如此，表现出“重大事项的决策和执行，没有很好地分离制约，-存在无严格规范的标准，决策是管理者专权的，不民主的现象。对于来说北京中源财富投资有限公司，也引起了大家的重视，努力提高管理者的风险意识是非常有必要的。总而言之，目前我中小业企业管理中对内部控制问题存在的误解主要体现为：内部控制管理方面没有一定的规范性，内部控制知识掌握的不牢性，内部控制处理方式不妥当性，操作不规范性，管理制度不健全性等。这些影响因素都在一定程度上制约了中小企业的健康发展。4.3 缺乏有效的内部会计
25、控制活动 在外部监管方面，虽然我国已经形成了由政府和社会共同监督的双重保障式企业外部监管体系，但是中小型企业具有的特殊性使繁杂的监督体系对大部分中小型企业的监管效果不太明显。在内部监督方面，由于成本费、人工费等相关因素需要考虑，大部分中小型企业很少会建立内部审计部门。中小型企业在蓬勃发展的过程中，会出现这样的问题，就算建立了内部审计机构，但是没有业务能力过硬的专业人员，内审制度得不到领导高层的认可与支持，不能形成独立性、有效性，进而使企业内部监督不到位，内审部门也无法发挥应有的职能与功效。案例分析：某企业在 2007 年正式成立，之后仅仅用了 9 个月的时间，实现了销售额达到了 9000 万，
26、一年以后的销售额达到了 1.98 亿元，一年之后就冲进了全国 50 强企业当中，一直到第四年都是呈持续发展的趋势，直到第五年 4.9亿元，并且也相应的下设了连锁的分公司，但是在第 9 个年头，公司倒闭了。导致公司倒闭的原因有很多，但是内部控制的极端薄弱是导致倒闭的一个重要的原因。一、经营者的品行、操守以及价值观的不强烈 该集团没有投资，法人代表是*人，在公司作决定上，该集团企业委托了个经营者管理，并且在集团董事会的会议纪要中，明确规定“董事会同意公司经营者按销售额 1%的比例提取管理费”这样产生了经营者受托经营集团的运营模式，因总部在另一地设立，总经理没有时间和精力对该集团进行管理，于是*掌握
27、了公司大部门的权利，可以随意抽调人员和资金，从而导致公司的信誉和人员都被经营者所利用，同时经营者又可以抽取 1%的管理费用。可以看出集团经营者的品行和操守是存在一定的问题的。同时在董事会的方面，也是一直处在搁置的状-态，在企业内部控制当中，董事会是起到重要的作用的，但是该集团公司在注册日期之后的两年以后才成立了董事会，成立以后也没有多大的实际作为，公司的决策层一直处于动态流动之中，没有规范的一些规章制度在运作，对于重大事件也没有在董事会上一起讨论表决过，公司的事情都是由董事长一个人来决定的。可以说董事会是形同虚设一般。对于人事政策和员工素质方面来说，问题也是显而易见的。企业中最为重要的就是人的
28、因素，无论你是经理也好，是员工也罢，都是为公司运作的一份子，都是人在控制着公司的运作，那么公司中的人，是最核心的。在该公司存在这样的问题，人事政策方面出现严重的不规范性，常常是以貌取人，对于人员的培训时间较短，不能准确的了解个人情况，为此人事人员选择一些五官端正的，口齿清晰的人来做处长等，其他人员做为营业员。在专业性强的工作岗位上，随意用人，有些专业知识不过硬的人员被任用后，工作根本做不到位，长长出现问题。二、风险意识不够强 可以说要想提高企业内部控制的效率和效果，就必须有相应的环境控制和风险评估的意识，对于该企业集团来说，在风险意识上存在以下几种问题。首先是对市场的认识不足，对形式分析的不够
29、，在本公司发展的同时也要时刻关注国内同行的发展趋势，以及国外企业对本公司是否有一定的冲击，对公司能产生多大的影响范围，在此方面该本司并没有清醒的意识到这一点问题。其次是，对于企业的董事长来说，过于享受自己的成就，过于自信和乐观，造成了骄兵必败的结局。第三对于抵抗风险的能力是很薄弱的，在经济出现问题的时候，集团管理层里没有有头脑的管理者，进行对风险防范的规划措施的实施。同时在该公司本没有设置风险管理机制。三、缺乏适当的控制活动 控制活动时确保管理层的指令得以实现的政策和程序，都是在帮助企业保证其针对使企业木匾不能达成的风险采取的必要行动。从该公司来看，在其公司运作的过程中几乎是不存在控制活动的，
30、该集团一年当中在场庆花费上就达到了七十几万元，此外还有该集团中的股东在没有借条的情况下借走 800 万元，归还 300万后，剩下的 500 万元商场账面和收据显示的是“工程款”。还有一些借款，多-年没有人去追讨等等，此类事件比比皆是。5 完善我国中小企业内部会计控制的策略 5.1 建立健全控制活动 5.1.1 分离不相容职务 授权批准与执行业务职务相分离，业务经办职务与审核监督职务相分离，业务经办职务与会计记录相分离，财产保管职务与会计记录相分离，业务经办职务与财产经管职务相分离。5.1.2 授权批准控制授权 建立授权批准体系，明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等
31、内容，单位内部各级经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。5.1.3 凭证与记录控制 根据小企业会计制度，结合企业实际情况，自行增设或减少某些会计科目，设置相应的账簿、凭证，通过凭证的编号来控制企业签发的凭证数量。在经济业务发生后必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，保证资金的安全。5.1.4 实物资产控制 严格控制对实物资产及相关文件的接触，如现金和银行存款、存货等，除出纳人员和仓库保管员，其他人员限制接触。同时，应妥善保管各种文件资料，尽可能减少记录受损、被盗的可能性，坚决杜绝会计人员将企业凭证、账册带离企业的现象发生。5.1.5 独立稽核控制 为了控制成本，中小企业可以
32、不设立专门负责稽核工作的机构和人员，但当各项记录完成时，应该指定相对不相关的人员对记录进行一般复核。5.2 信息交流与沟通 企业信息化就是充分运用信息技术来运作、经营、管理企业。具体而言，就是在企业的产品开发、设计、制造、以及办公等方面广泛运用计算机和网络技术，构筑企业的数字神经系统，全方位改造企业，提高企业的经济效益的过程。5.2.1 提高信息管理化水平-主要体现在，信息数字化信息数字化信息数字化信息数字化 企业实现信息化的关键是如何将企业信息数字化，即研究如何用数字来描述企业、企业的产品、企业产品的制造过程及企业管理，用数字来反映企业状态；这需要对企业、企业产品、企业产品的制造过程和管理进
33、行高度的抽象。5.2.2 经营虚拟化经营 社会信息化的高度发展滋生出一个新型的企业运作模式虚拟企业。虚拟化经营能够在全球化的环境下完成跨地区、跨企业的运作方式，是一种有效的提高企业竞争力的经营模式。5.2.3 管理一体化 在企业内部推广实施企业资源规划、供应链管理和客户关系管理；在企业业务过程方面，通过企业业务流程重组和工作流程管理，结合 IT 技术优化重构企业流程，使企业流程最优。5.2.4 加强信息交流 职工与职工，管理者与管理者，职工与领导，部门与部门，只有这样企业才能协调发展。5.3 建立相对独立的监控层次 财务人员的职业素质和职业道德在企业的财务管理中起着极其重要的作用，财务人员需要
34、具备自律意识，杜绝做假账，务求使会计信息真实可靠。企业财务管理中的一个重要环节就是培训内部财务人员的职业素质和职业道德，这也是会计内部控制的主要内容。要学会利用挥职能部门的权力，完善成本管理的考核及调整工作，财务部门要适当的与各企业部门沟通，交流成本控制的信息。有效地对生产成本的控制指导和监督检查；生产流通部门要定期的调度和监测生产程序，全方位、多角度的进行跟踪、检测；销售部门也要按时向生产单位提供用户信息需求，协调生产部门修改工艺和设计，提高产品的市场竞争力；企业研发部门可以通过科学的技术手段合理地降低成本；绩效考核部门要加大成本控制的长效考核力度，确立有效的考核标准，合理的改善考评体系，制
35、定考核和评价办法。企业也要将近期的成本控制信息公布给人员，共同分析、改进。-对于中小型企业而言，需要制定并采取一系列的针对措施和规范的操作流程，才能最大限度的避免在财务管理过程中可能出现的弊端。为了保证财务管理工作的准确落实，需要对相关部门形成具体的监管体系。出纳是否做好现金出入明细账，动用现金的正规手续能否都与现金的实时走账相符，会计的核算与出纳的现金账目能否及时捋顺，定期对企业现金进行核算，最好是按每周或者是每月对企业现金进行盘库，这样能及时掌控现金的动向，及时核对现金账目与票据能否相符。其次对企业的开户行及账号，纳税人识别号，进行复合，防止纳税人识别号或者银行账号变动而导致资金流入旧账户
36、而带来的不需要麻烦。在经济全球化的大背景下，陈旧的生产成本控制思想可以说已经不能再满足当今社会对成本控制的要求，适合当今时代的管理理念不仅仅是简单的降低企业的生产成本，更为显著的特点使能在企业总的战略目标和外部环境的要求下，寻找到成本最低效益最大的转折点。金融危机在蔓延，全球经济问题还没有有效的解决，我国又正处于社会转型初期，有很艰巨的任务要完成，企业的成长与发展关乎国家命运的改变，所以，企业要承担起这个巨任，不仅要单纯的认为发展自己的经济利益，要时刻记得自己身上有着不可推卸的责任，要先发展自己，确保自己的经济利益的到最大化，才是促进国家经济繁荣的前提。目前，中小型企业为了应付政府部门的制度检
37、查，其预算编制仅仅流于表面。实际上，科学的预算编制可以使企业未来的发展前景变得更加清晰、明朗，能够发现企业存在的实际压力和问题，促进良性循环。中小型企业常常过于注重成本控制，因此可由总经理牵头，审计人员和部门负责人组成预算编制专项小组，定期进行预算编制会议，根据历史数据和发展前景制定出与其相关的预算指标，内审部门进行分析总结，判断可行性，指出企业急需改进的问题，不仅可以节约成本，也可以对企业未来的发展策略、发展方向提出中肯的建议。发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。企业依靠发展战略寻求市场定位，只有定位准确才能赢得市场，获得
38、竞争优势，进而可持续发展。结合当前的市场形势，中小型企业要认清亮点，首先要立足当下，面向未来，根据企业具体情况制定符合自身特色又适应经济发展规律的发展策略。其次需要有效的落实发展战-略，统一指挥，细化工作，编制总体预算，将目标进行分段规划落实，确保目标的实现和企业的发展。5.4 建立与企业规模相适应的组织结构，完善公司治理结构 5.4.1加大企业内部财务审查力度 对公司内部各种有形资产、无形资产进行审核，并核查公司各个财会部门制度落实情况，查验各个资产的审批手续及报表内容是否符合相关制度的要求，各项审批程序是否有主管领导及经办人的签字盖章；公司各项办公耗材的购买、日常使用明细报表是否及时上报，
39、公司购买审批手续是否健全，购买后报销票据是都真实有效，是否做到了实报实销。核查公司有形资产的对外交易情况的真伪性，是否符合公司各项审批制度的要求，确保重大财产的安全性，维持公司支柱型经济的硬实力，确保每一笔资金都用在刀刃上。对企业内部各级财会部门管理制度进行严格审查。科学评估影响成本的各种因素，制定相应解决措施，严格控制成本定量。利用会计、统计、业务等部门的关联性合理进行内部会计控制，将生产、销售、市场等所有部门工作进行有序的整合，使之构成一个大系统，充分展现整体职能效应，实现公司的预设目标。与此同时，进行内部会计控制，监督考核各个部门，上报真实工作量，实行合理的奖惩激励制度，激发工作人员的工
40、作热情，为企业提供更好的服务，提高工作效率，创造更大的效益，促进企业可持续发展。5.4.2优化企业内部财务管理流程 企业内部往往会出现一人多职的不科学现象，其根本原因是内部控制人员短缺。管理者需要明确意识到，对于不兼容的职位要进行合理化人员分离，这样才能尽量减少工作中的麻烦。此外，营私舞弊或者贪污腐败是否存在，各部门之间的管理制度是否明确进行分工，能否在最具科学性的财务管理体系中实现最优化的部门及人员配置，这些都是需要认真检查的内容。核查财会部门账本记录的真实性，查验各种费用支出的额度是否与实际发生账目相符，仔细校对各类账目的对划、处理及增减账目是否及时。认真核对各类账目的处理方式是否符合当年
41、公司财会的规章制度及国家相关法律、法规的要求。因此，有效转化这种局面的办法之一就是，划分目标利润。所谓划分目标利润，就是企业生产运营的目标之一-是就是分解目标，为追求更高的利润。就是企业依据以往的资料为信息依据，确定目标的利润；然后按照计划期的销售业绩等指标估算可能的目标利润，进而确定企业的目标总成本的大致状况，作为成本控制的最高限额；然后在根据过去的资料信息，判断产品生产成本会占据企业总成本的比例份额，以此来推算生产成本所需的总数额；最后，根据信息成本、人工成本和生产费用等具体成本占生产成本的比例，将其进行分解，直接信息目标成本、直接人工目标成本和生产费用目标成本，来确定生产环节信息成本、人
42、工成本、成产费用的控制目标。结论：在社会经济发展中，中小型企业的发展发起着一定的推进作用，因此我们要高度重视中小企业的发展。在中小型企业发展中，企业内部控制管理扮演着生死攸关的角色，要想促进中小型企业的快速发展，就要推进企业内部控制管理的落实进程。所以，我们要从企业内部控制管理入手，严格控制好企业各项成本的增加，对可能影响企业健康发展，危害企业经济利益的风险因素进行评估，积极采取应对措施，解决企业内部控制管理中出现的问题，使企业在健康的环境下发展，提高企业的经济效益，让企业在市场竞争中占有不败之地。企业组织内部的主体部分是内部控制，利用组织内各部门的联系可以形成一套规范系统的控制程序，既保证了
43、经济资源的安全性和完整性，也规范了经济信息的准确性，达到协调市场规避风险的目标。中小企业的存在对于形成合理正常的价格、保持市场经济现有的竞争活力以及就业环境的改善等方面都有着无法取代的影响。全球经济大环境下，国家经济发展将逐步依赖于中小型企业，由此可知，在中小型企业内部实施有效的内部会计控制，对于促进企业和国家的经济发展都有深远的影响。参考文献：1 鲁兰.浅析我国中小企业内部控制问题J.人口与经济，2011（7）.2李丹.金融危机背景下中小企业内部控制问题研究J.调查报告，2011（4）.3 王惠芳.上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建J.审计研究,2011(2).4刘晓芸.对中小企业
44、内部控制问题的思考 J.经管视线，2011（3）.-5 陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策J.苏盐科技，2011（3）.6 杨雄胜.内部控制范畴定义探索J.会计研究,2011(8).7 任云龙.浅谈中小企业内部控制问题及对策J.科学大众.科学教育,2011（8）.8彭正辉 内部财务控制的局限性及有效运行的对策M 会计师，2008(3)9陈栋，牛冬梅关于国有企业内部控制的研究J江苏商业论坛，2009(1)10丁友刚,胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理基于组织目标的概念解说与思想演进J.会计研究,2009(12).11郑洪涛.企业内部控制精要(第1版)J.中国财政经济出版社,2010(11
45、).12李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动J.会计研究,20010(12)13潘琰,郑仙萍.论内部控制理论之构建:关于内部控制基本假设的探讨J.会计研究,2011(2).14 王亚峰.我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策建议J.中国证券期货,2011(6).15Wang Gongping,FuJuanNi Deng Jun.Small and medium-sized enterprise internal control problems and countermeasures,journal of chongqing institute of technology,march,2011(12).