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1、收入核算实训收入核算实训 一一、提出要求：、提出要求：熟悉各种结算方式熟悉各种结算方式销售业务的处理，掌握收入的确认销售业务的处理，掌握收入的确认。二、程序二、程序 1 1、总体要求（、总体要求（5 5分钟）分钟）2 2、自行阅读分析原始凭证，编、自行阅读分析原始凭证，编制记账凭证并登帐（制记账凭证并登帐（8585分钟）分钟）3 3、检查总结（、检查总结（1010分钟）分钟）三、业务指导三、业务指导 1 1、销售产品销售产品 借：应收票据借：应收票据 102960102960 贷：主营业务收入贷：主营业务收入8800088000 资本公积资本公积 14960 14960 指导重点：收入确认条件
2、。指导重点：收入确认条件。2、预收货款、预收货款 借：银行存款借：银行存款 74880 贷：预收账款贷：预收账款 74880 指导重点：指导重点：“预收账款预收账款”。3、赊销、赊销 借：应收账款借：应收账款烟台华联烟台华联 46800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40000 应交税费应交税费增增 6800 指导重点：现金折扣。指导重点：现金折扣。4、托收承付结算销售、托收承付结算销售 借：应收账款借：应收账款大连百货大连百货124350 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 105000 应交税费应交税费增增 17850 银行存款银行存款 1500 指导重点：托收指导重点：托收 了承付结算
3、程序了承付结算程序 5、收到银行转来止付通知、收到银行转来止付通知 （不作账）（不作账）指导重点：不作账的原因。指导重点：不作账的原因。6、收到货款、收到货款 借：银行存款借：银行存款 45864 财务费用财务费用 936 贷：应收账款烟台华联贷：应收账款烟台华联 46800 指导重点：收款与扣除现金拆扣。指导重点：收款与扣除现金拆扣。7、出售废旧物资、出售废旧物资 借：库存现金借：库存现金 2200 贷：其它业务收入贷：其它业务收入 2200 指导重点：其它业务收入的内容。指导重点：其它业务收入的内容。8、开销货发票收到剩余款项（已预、开销货发票收到剩余款项（已预收款）收款）借：银行存款借：
4、银行存款 74880 预收账款预收账款 74880 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 128000 应交税费应交税费 21760 指导重点指导重点 数据的计算。数据的计算。9、结转销售成本、结转销售成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 202000 发出商品发出商品 90000 贷：库存商品贷：库存商品 292000 指导重点：销售成本结转。指导重点：销售成本结转。10、归还借款、归还借款 借：短期借款借：短期借款 1000000 贷：银行存款贷：银行存款 1000000 指导重点：指导重点：11、计算应交税费、计算应交税费 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800 贷：应交税费贷：应交
5、税费城建税城建税 200 教育费附加教育费附加600 2 2、接受技术投资、接受技术投资 借：无形资产借：无形资产 600000600000 贷贷:实收资本实收资本 600000 600000 3 3、研发形成无形资产、研发形成无形资产 借：无形资产借：无形资产 150000150000 研发支出研发支出 150000150000指导重点：研发支出费补偿。指导重点：研发支出费补偿。4 4、摊销无形资产摊销无形资产 借：管理费用借：管理费用 2300023000 贷：无形资产贷：无形资产 2300023000 指导重点：无形资产摊销的补偿。指导重点：无形资产摊销的补偿。5 5、收转让技术费、收转
6、让技术费 借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6000060000 5 5、转让汽车转让汽车（1 1）借：累计折旧）借：累计折旧 4844848448 固定资产清理固定资产清理 4955249552 贷贷:固定资产固定资产吉普车吉普车 5000050000 武汉武汉130 48000130 48000（2 2）借：银行存款）借：银行存款 2700027000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 27000 27000 （3 3）借：营业外支出）借：营业外支出 2255222552 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2255222552 指导重点：固定
7、资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。6、转让固定资产转让固定资产 （1 1）转入清理）转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 10544.710544.7 贷贷:固定资产固定资产 10544.710544.7 （2 2）转让收入）转让收入 借：银行存款借：银行存款 1700017000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1700017000 （3 3）结转清理）结转清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 2255222552 贷：营业外收入贷：营业外收入 2255222552 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。7、仓库报废
8、、仓库报废 借：累计折旧借：累计折旧 6400064000 固定资产清理固定资产清理 5600056000 贷贷:固定资产固定资产仓库仓库 120000 120000 8 8、支付清理费、支付清理费 借：银行存款借：银行存款 27002700 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2700 2700 9 9、（、（1 1）保险赔款）保险赔款 借：其他应收款借：其他应收款 5634056340 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5634056340 （2 2）结转清理损失）结转清理损失 借：营业外支出借：营业外支出 21602160 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 21602160 指导重点：固定
9、资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。1010、计提折旧、计提折旧 借：制造费用借：制造费用一车间一车间 46624662 二车间二车间 42904290 三车间三车间 60006000 四车间四车间 55495549 辅助生产成本辅助生产成本印染印染27812781 机修机修20342034 供气供气16221622 管理费用管理费用 55535553 贷：累计折旧贷：累计折旧 2255222552 指导重点：折旧费补偿指导重点：折旧费补偿 11、转销盘亏资产、转销盘亏资产 借：营业外支出借：营业外支出 30003000 贷贷:待处理财产损益待处理财产损益 流动资产损益流动资产损益 30003000 12 12、计提减值准备、计提减值准备 借：资产减值损失借：资产减值损失 468000468000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 468000 468000 9 9、（、（1 1）保险赔款）保险赔款 借：其他应收款借：其他应收款 5634056340 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5634056340 （2 2）结转清理损失）结转清理损失 借：营业外支出借：营业外支出 21602160 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 21602160 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。