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1、固定资产核算实训固定资产核算实训 一一、提出要求：、提出要求：了解固定资产增了解固定资产增减的原因，熟悉折旧计算方法，掌握减的原因，熟悉折旧计算方法，掌握固定资产总分类核算的会计处理。固定资产总分类核算的会计处理。二、程序二、程序 1 1、总体要求（、总体要求（5 5分钟）分钟）2 2、自行阅读分析原始凭证，编制记、自行阅读分析原始凭证，编制记账凭证并登帐（账凭证并登帐（8585分钟）分钟）3 3、检查总结（、检查总结（1010分钟）分钟）三、业务指导三、业务指导 1 1、购置不需安装的设备购置不需安装的设备 借：固定资产借：固定资产 234000 234000 贷：银行存款贷：银行存款 23
2、4000 234000 指导重点：购入固定资产价值组指导重点：购入固定资产价值组成。成。2 2、接受捐赠固定资产、接受捐赠固定资产 借：固定资产借：固定资产 191700 191700 贷：营业外收入贷：营业外收入 191700 191700 指导重点：接受捐赠与所得税的关指导重点：接受捐赠与所得税的关系。系。3 3、工程领用物资，并计付长期专项、工程领用物资，并计付长期专项借款利息借款利息（1 1）借：在建工程）借：在建工程 106700 106700 贷贷:工程物资工程物资 99200 99200 银行存款银行存款 7500 7500 指导重点：工程利息的补偿。指导重点：工程利息的补偿。4
3、 4、购置热拉机（需安装）购置热拉机（需安装）（1 1）借：在建工程）借：在建工程 63188 63188 贷贷:银行存款银行存款 63188 63188 （2 2）借：在建工程）借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 （3 3）借：固定资产）借：固定资产 贷贷:在建工程在建工程 指导重点：安装过程核算。指导重点：安装过程核算。5 5、转让汽车转让汽车（1 1）借：累计折旧）借：累计折旧 48448 48448 固定资产清理固定资产清理 49552 49552 贷贷:固定资产固定资产吉普车吉普车 50000 50000 武汉武汉130 48000130 48000（2 2）借：银行存款）借：银
4、行存款 27000 27000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 27000 27000 （3 3）借：营业外支出）借：营业外支出 22552 22552 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 22552 22552 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。6、转让固定资产转让固定资产 （1 1）转入清理）转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷贷:固定资产固定资产 （2 2）转让收入）转让收入 借：银行存款借：银行存款 17000 17000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 17000 17000 （3 3）结转清理）结转清理 借：固定资产清理借：固定
5、资产清理 22552 22552 贷：营业外收入贷：营业外收入 22552 22552 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。7、仓库报废、仓库报废 借：累计折旧借：累计折旧 64000 64000 固定资产清理固定资产清理 56000 56000 贷贷:固定资产固定资产仓库仓库 120000 120000 8 8、支付清理费、支付清理费 借：银行存款借：银行存款 2700 2700 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2700 2700 9 9、（、（1 1）保险赔款）保险赔款 借：其他应收款借：其他应收款 56340 56340 贷：固定资产清理贷：固定
6、资产清理 56340 56340 （2 2）结转清理损失）结转清理损失 借：营业外支出借：营业外支出 2160 2160 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2160 2160 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。10 10、计提折旧、计提折旧 借：制造费用借：制造费用一车间一车间 4662 4662 二车间二车间 4290 4290 三车间三车间 6000 6000 四车间四车间 5549 5549 辅助生产成本辅助生产成本印染印染27812781 机修机修20342034 供气供气16221622 管理费用管理费用 5553 5553 贷：累计折旧贷：
7、累计折旧 22552 22552 指导重点：折旧费补偿指导重点：折旧费补偿 11、转销盘亏资产、转销盘亏资产 借：营业外支出借：营业外支出 3000 3000 贷贷:待处理财产损益待处理财产损益 流动资产损益流动资产损益 3000 3000 12 12、计提减值准备、计提减值准备 借：资产减值损失借：资产减值损失 468000 468000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 468000 468000 9 9、（、（1 1）保险赔款）保险赔款 借：其他应收款借：其他应收款 56340 56340 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 56340 56340 （2 2）结转清理损失）结转清理损失 借：营业外支出借：营业外支出 2160 2160 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2160 2160 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。