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1、存货（原材料）核算实训存货（原材料）核算实训 一一、提出要求：、提出要求：熟悉材料收、发、熟悉材料收、发、存计价，掌握材料按实际成本计价的存计价，掌握材料按实际成本计价的核算核算。二程序二程序 1 1、总体要求（、总体要求（5 5分钟）分钟）2 2、设置帐户并登记期初余额（注、设置帐户并登记期初余额（注意账页的选用）（意账页的选用）（1515分钟）分钟）3 3、自行阅读分析原始凭证，编制记、自行阅读分析原始凭证，编制记账凭证并登帐（账凭证并登帐（7070分钟）分钟）4 4、检查总结（、检查总结（1010分钟）分钟）三、业务指导三、业务指导 1 1、填写、填写“限额领料单限额领料单”指导重点：指
2、导重点：“限额领料单限额领料单”的填制方的填制方法；编制记账凭证时间。法；编制记账凭证时间。2 2、购入材料、购入材料 借：原材料借：原材料电解铜板电解铜板 257481257481 应交税费应交税费增（进）增（进）4372943729 贷：银行存款贷：银行存款 301210301210 指导重点：各原始凭证的关系指导重点：各原始凭证的关系 3 3、购入材料未入库、购入材料未入库 借：在途物资借：在途物资铜板铜板 206396206396 铝锭铝锭 188994188994 应交税费应交税费增（进）增（进）6713067130 贷贷:银行存款银行存款 462520462520 指导重点：采购成
3、本计算。指导重点：采购成本计算。4 4、领料、领料 （只在材料明细账中登记（只在材料明细账中登记“数量数量”）指导：发出存货计价。指导：发出存货计价。5 5、填制、填制“限额领料单限额领料单”6 6、接受协议投资的原材料、按公允、接受协议投资的原材料、按公允价值计价价值计价 借：原材料借：原材料铜板铜板 516000516000 铝锭铝锭 202800202800 应交税费应交税费增（进）增（进）122196122196 贷贷:实收资本实收资本 东方冶炼东方冶炼 840996 840996 指导重点：接受投资的凭证。指导重点：接受投资的凭证。7 7、填、填“限额领料单限额领料单”（只登记明细账
4、）（只登记明细账）8 8、材料入库、材料入库 借：原材料借：原材料轴承轴承 55205520 铜板铜板 161800161800 贷：在途物资贷：在途物资轴承轴承 55205520 铜板铜板 161800161800 9 9、领料、领料 （只登材料明细账（只登材料明细账“数量数量”）1010、购入材料，入库、购入材料，入库 借：原材料借：原材料轴承轴承 11401140 应交税费应交税费增（进）增（进）238238 贷：银行存款贷：银行存款 16381638 指导重点：指导重点：1111、材料验收入库（有短缺）、材料验收入库（有短缺）借：原材料借：原材料铜板铜板 193521193521 铝锭
5、铝锭 188994188994 其他应收款其他应收款河东河东15063.7515063.75 贷贷:在途材料在途材料铜板铜板 206396206396 铝锭铝锭 188994188994 应交税费应交税费增（进）增（进）2188.752188.75 重点指导：材料短缺的核算重点指导：材料短缺的核算 1212、收料，结算凭证未到，暂估入账、收料，结算凭证未到，暂估入账 借：原材料借：原材料 铝锭（暂估）铝锭（暂估）155956 155956 贷：应付账款贷：应付账款 青海铝厂青海铝厂 155956155956 指导重点：材料入库，结算凭证未到指导重点：材料入库，结算凭证未到的核算的核算 1313
6、、材料盘盈盘亏、材料盘盈盘亏 （1 1）借：原材料）借：原材料三角带三角带 150150 贷贷:待处理财产损益待处理财产损益 150150 （2 2）借：待处理财产损益）借：待处理财产损益 14542.3114542.31 贷：原材料贷：原材料铜板铜板12571.0112571.01 油漆油漆 600600 轴承轴承 1371.30 1371.30 重点指导重点指导:盘点盈亏处理程序盘点盈亏处理程序 14、发出材料汇总记账、发出材料汇总记账 借：生产成本借：生产成本铜线铜线 754260.60 铝线铝线 519284.04 制造费用制造费用 4289.64 贷：原材料贷：原材料 1277834.28 指导重点：汇总表编制指导重点：汇总表编制 1515、计提跌价准备、计提跌价准备借：资产减值损失借：资产减值损失 计提存货跌价准备计提存货跌价准备 5315053150 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 5315053150 重点指导：跌价准备的不同处理。重点指导：跌价准备的不同处理。