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1、2022年海南省初级会计职称（实务局部）考试题库（含答案解析）一、单项选择题1 .以下各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确 的是（）。A、按产品的账面价值确认主营业务本钱B、按产品的公允价值确认主营业务收入C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：相关会计分录为借：生产本钱等（含税公允）贷：应付职工薪酬一非货币 性福利（含税公允）借：应付职工薪酬一非货币性福利（含税公允）贷：主营业 务收入（公允）应交税费一应交增值税（销项税额）公允X13%借：主营业务 本钱（账面）贷：库存商品（账面）2
2、 . （2019年）某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶 段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为1 80万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。A、180B、280C、340D、16020. （2020年）以下各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是。A、利润表B、所有者权益变动表C、资产负债表D、现金流量表答案：A解析：利润表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。21. 以下选项中，属于主营业务收入的是。A、烟草公司销售香烟收入B、工业企业销售原材料收入C、水泥厂出租办公楼的租金收入D、工业企
3、业出租包装物的租金收入答案：A解析：选项BCD均属于其他业务收入。22. （2017年）以下各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的选项是（）。A、适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B、本钱计算期与产品的生产周期一致C、月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D、本钱核算对象是各种产品的生产步骤答案：B解析：分步法适用于大量大批的多步骤生产，选项A正确。分步法计算本钱的主 要特点有：一是本钱核算对象是各种产品的生产步骤，选项D正确。二是月末为解析：以经营租赁方式租入（或:短期租赁）的设备不计提折旧，因为企业不拥有 该设备所有权，所以选项A不应计提折旧。84 .关于会计假设说法不
4、正确的有。A、货币计量指会计主体在会计确认 计量和报告时仅以货币计量，来反映会计 主体的生产经营活动B、会计主体是会计工作服务的特定对象，是会计确认 计量和报告的时间范围 C、会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位，也可以是由几 个子公司组成的企业集团D、会计分期是可以将企业持续经营的生产经营活动划分为连续的 长短不同的 期间答案:ABD解析：选项A,以货币为主要计量单位而非唯一计量单位；选项B,会计主体界 定的是会计工作的空间范围；选项D,会计分期是将企业持续经营的生产经营活 动划分为一个个连续的、长短相同的期间，不是不同的期间。85 .以下各项中，会直接导致所有者权益总额减少
5、的事项有0。A、宣告分派现金股利B、交易性金融资产公允价值下降C、企业发生亏损D、投资者撤资答案：ACD 解析：选项B,应计入公允价值变动损益，间接影响所有者权益。86 .某企业2017年6月共发生以下经济业务：3日从银行提取现金5000元；10 日厂部报销办公费用600元，以现金支付；20日为进行产品生产领用原材料30 00元；26日将现金20000元存入银行。如果该企业采用科目汇总表账务处理程 序，且科目汇总表采用全月一次汇总法，那么以下表示正确的有（）。A、本月科目汇总表借方发生额为28600元，贷方发生额为28600元B、本月科目汇总表借方发生额为28600元，贷方发生额为20000元
6、C、本月库存现金账户借方发生额为5000元，贷方发生额为20600元D、本月库存现金账户借方发生额为20600元，贷方发生额为20600元答案:AC解析：借：库存现金5000贷：银行存款5000借：管理费用600贷：库存现金6 00借：生产本钱3000贷：原材料3000借：银行存款20000贷：库存现金2000 0科目一:总表账户借方贷方库存现金500020600银行存款200005000管理费用600生产本钱3000原材料3000合计286002860087 .以下各项中，关于甲公司收入确认和计量表述正确的有。A、2x19年12月，甲公司劳务本钱发生时应借记合同履约本钱为100000元B、2
7、x19年12月，甲公司确认的主营业务收入为25000元C、2x19年12月，甲公司影响营业利润的金额为25000元D、2x19年12月，甲公司确认的应交税费应交增值税（销项税额）为11250元答案：ACD解析：选项B,甲公司确认的主营业务收入为125000元。88 .以下各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有O。A、固定资产减值准备B、无形资产减值准备C、坏账准备D、存货跌价准备答案：AB解析：坏账准备和存货跌价准备在以后期间可以转回。89 .以下各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有O。A、随商品出售不单独计价的包装物本钱，计入销售费用B、生产领用的包装物本钱，计入生产本钱C
8、、随商品出售单独计价的包装物本钱，计入其他业务本钱D、屡次反复使用的包装物本钱，根据使用次数分次摊销计入相应本钱费用答案：ABCD. （2019年）以下各项中，应在资产负债表“存货”工程中列示的有。A、生产本钱B、原材料C、工程物资D、周转材料答案：ABD解析：选项C,应在“在建工程”工程中列示。判断题（2020年）企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“制造费用” 科目核算。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“管理费用”科目核算。1. 在企业撤销或合并时，要对企业的局部财产进行重点清查。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业在撤销或合并时，要
9、对企业的全部财产进行全面的盘点与核对，即全 面清查。2. 会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理 工作。B、错误 答案：B解析：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济 管理工作。3. 如果“固定资产清理”科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理” 工程中以负数填列。0A、正确B、错误答案：B解析：固定资产清理如有期末余额，应反映在“固定资产”工程中。“固定资产” 工程应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值 准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。4. 某企业将一项符合负债定义
10、的现时义务确认为负债，要满足两个条件，与该义 务有关的经济利益很可能流出企业和未来企业流出的经济利益的金额能够可靠 计量。A、正确B、错误答案：A（2019年）某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪 缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬I。（）As正确B、错误答案：A 解析：我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非 累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在 职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤 的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬I。5. 本钱类科目，是对
11、可归属于产品生产本钱 劳务本钱等的具体内容进行分类核 算的工程。A、正确B、错误答案：A企业采用的重要会计政策和会计估计属于财务报表附注披露的内容。（）A、正确B、错误答案：A解析：企业在附注中应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政 策和会计估计可以不披露。6. 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。0A、正确B、错误答案：A7. 一次凭证是指一次填制完成的，可以记录多笔经济业务的原始凭证。一次凭 证是一次有效的凭证，是在经济业务发生或者完成时，由经办人员填制的。（）A、正确B、错误答案：B解析：一次凭证是指一次填制完成的，只记录一笔经济业务的原始凭证。8. （2020年）
12、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转 入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。（）A、正确B、错误答案：B解析：被替换部件的变价收入冲减营业外支出。9. 银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行不需向 持票人支付款项。A、正确B、错误答案：B解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行除凭 票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收 利息。10. （2016年）股份按面值发行股票时，发生的相关交易费用冲减“资 本公积其他资本公积”科目。（）As正确B、错误答案：B股本溢股本溢解析：股份发行股票时
13、发生的相关交易费用冲减“资本公积价”，股本溢价缺乏冲减的，冲减留存收益。11. （2019年）如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）A、正确B、错误答案：A（2017年）企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品本钱。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业生产车间发生的固定资产日常维修费应计入管理费用。12. （2018年）“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方O。A、正确B、错误答案：B解析：“周转材料一一低值易耗品”科目，借方登记低值易
14、耗品的增加，贷方登 记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。13. （2020年）小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵 扣，计入资产本钱。（）A、正确B、错误答案:B解析：小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税 行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关本钱 费用或资产。14. （2019年）如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余 额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）A、正确B、错误答案：A15. （2019年）企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为
15、基础确定其公允 价值，作为其初始入账金额。（）A、正确B、错误答案：B解析：金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。16. （2018年）小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法 向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。（）A、正确B、错误答案：A解析：小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项, 销售货物 应税劳务或应税行为后，应进行价税别离，确定不含税的销售额。17. .投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应享有的份额，多交的出资额计入其他综合收益。（）A、正确B、错误答案：B解析：应计入资本公积。18. 资产处置损益包括企业处
16、置未划分为持有待售的固定资产 在建工程及无形 资产等而产生的处置利得或损失。（）A、正确B、错误答案：A19. （2018年）企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利 润总额中扣除的所得税费用。A、正确B、错误答案：A（2015年）企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金 应计入其初始确认金额。计算完工产品本钱，还需要将归集在生产本钱明细账中的生产本钱在完工产品和 在产品之间进行分配，选项c正确。三是除了按品种计算和结转产品本钱外，还 需要计算和结转产品的各步骤本钱。其本钱计算期是固定的，与产品的生产周期 不一致，选项B错误。23 .以下各项中，应记入“应收票据
17、”科目借方的是()oA、提供服务收到的银行承兑汇票B、提供服务收到的银行本票C、销售商品收到的银行汇票D、销售原材料收到的转账支票答案：A解析：选项BCD,应记入“银行存款”科目的借方。24 .某公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2010年12月31日应收款项余额 为240万元。2011年发生坏账损失30万元，收回已核销的应收款项10万元，2 011年12月31日应收款项余额为220万元。那么该公司2011年末应计提的坏账 准备金额为()万元。A、-29B、-9C、19D、49答案：C解析：该公司2011年末应计提的坏账准备= 220X5%- (240X5% 30 + 10) =1 9 (
18、万元)。A、正确B、错误答案：B解析：取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金 额25 .已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。0 A、正确B、错误答案：B解析：已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价 值确定其本钱，并计提折旧。26 .企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款 余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处 理。（）A、正确B、错误答案：B解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录 的记账依据，只有等到银行转来有关结算凭证后，才
19、能按记账程序登记入账。初 级会计考前超压卷，软件考前一周更新，. （2019年）企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税 应纳税额，应冲减专用设备本钱。A、正确B、错误答案：B解析:企业初次购入增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额, 借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应 交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。27 .企业租入包装物支付的押金应计入其他业务本钱。（）A、正确B、错误答案：B解析：租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。28 . （2019年）企业销售自产应税消费品确认的消费税，应记入“税金及
20、附加” 科目。A、正确B、错误答案：A.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目 核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目。A、正确B、错误 答案：B解析：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科 目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交 税费应交土地增值税”科目。29 . （2020年）企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。（）A、正确B、错误答案：A解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，那么按应纳税额，借记“投资收 益”等科目，贷记“应交税费一
21、一转让金融商品应交增值税”科目。30 . （2019年）事业单位接受从其他部门无偿调入的固定资产，应当确认为其他 收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：单位无偿调入的固定资产，按照确定的本钱，借记“固定资产”科目或“在 建工程”科目，按照发生的相关税费 运输费等，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。31 . （2019年）企业采用标准本钱进行直接材料日常核算的，期末应当将耗用直 接材料的标准本钱调整为实际本钱。A、正确B、错误答案:A解析：企业采用计划本钱标准本钱、定额本钱等类似本钱进行直接材料日常核 算的，期末，应当将耗用直接材料的计划本钱
22、或定额本钱等类似本钱调整为实际 本钱。32 .企业以资本公积转增资本会导致实收资本增加，从而导致企业所有者权益总 额增加。（）A、正确B、错误答案：B解析：资本公积转增资本属于所有者权益内部此增彼减，企业所有者权益总额不 变。33 .对于盘盈或盘亏的财产物资，需在期末结账前处理完毕，如在期末结账前尚 未经批准处理的，等批准后进行处理。A、正确B、错误答案：B解析：在期末结账前尚未经批准处理的，应在对外提供财务会计报告时先按规定 进行处理，并在会计报表附注中作出说明。34 .“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物 加工修理修配劳务 服务 无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发
23、生增值税纳税义 务而需以后期间确认为销项税额的增值税税额。（）A、正确B、错误答案：A. （2020年）企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科 目核算。OAs正确B、错误答案：B解析：企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“其他应收款”科目核算。应收股利、应收利息详细解析见交易性金融资产知识点。35 . （2019年）企业原材料采用计划本钱计价，购入原材料无论是否入库，其实 际本钱都应通过“材料采购”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A36 . （2017年）除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为 资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其
24、入账价值。A、正确B、错误答案：A.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。0As正确B、错误答案：A.资产负债表中“预付款项”工程应根据“应付账款”和“预付账款”所属各明细科目期末借方余额合计数减去有关“坏账准备”科目的期末余额后的净额填 列。（）A、正确B、错误答案：A37 . （2019年）事业单位接受从其他部门无偿调入的固定资产，应当确认为其他 收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：单位无偿调入的固定资产，按照确定的本钱，借记“固定资产”科目，按 照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目，按照固定资产在调出 方的账面
25、价值，贷记“无偿调拨净资产”科目。38 . （2019年）资产负债表中的“货币资金”工程，应根据“库存现金” “银行 存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）A、正确B、错误答案：A39 .甲企业2017年4月售出商品，7月才能收回货款，收付实现制基础下，甲企 业4月份没有收到现金，就不确认收入。A、正确B、错误答案：A解析：收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，4月份并未 收到货款，因此不确认收入。40 .管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的 会计核算信息。A、正确B、错误答案：B解析：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与
26、单位规划决策 控 制 评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。41 .权责发生制基本要求，企业应当在收入已经实现或费用已经发生或者应当负 担时就进行确认，而不必等到实际收到或支付现金时才确认。（）A、正确B、错误答案：A42 . （2020年）材料盘亏净损失属于一般经营损失的局部，应记入“营业外支出”科目。（）A、正确B、错误答案:B解析：扣除残料价值和应由保险公司过失人赔款后的净损失，属于一般经营损 失的局部，记入“管理费用”科目，属于非常损失的局部，记入“营业外支出” 科目。43 .明细分类账所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。（）A、正确B、错误答案：A44 . （2018
27、年）企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应 付职工薪酬一辞退福利”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A【解析】相关处理如下：借：管理费用皿匚 贷：应付职工薪酬一辞退福利解析：45 .企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。OA、正确B、错误答案：B解析：企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。46 .单独核算废品损失和停工损失的企业，可以增设相应明细科目。（）。As正确B、错误 答案：A.借贷记账法的记账规那么“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接 依据。A、正确B、错误答案：B解析:余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即“资产=负债+所有者权益”。47
28、 .记账凭证账务处理程序因为不存在编制科目汇总表或汇总记账凭证的程序，故对于业务量小的企业而言，最为适用。（）A、正确B、错误答案：A. （2020年）股份回购股票支付的价款高于股票面值时，注销股份的 差额应计入财务费用。（）A、正确B、错误答案：B解析：股份减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记 “股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借 记“资本公积一一股本溢价”科目。股本溢价缺乏冲减的，应借记“盈余公积” “利润分配一一未分配利润”科目。48 .对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费一 未交增值税”科目，贷记“应交税费-
29、应交增值税（转出多交增值税）”科目。（）A、正确B、错误答案:B解析：留抵税额月末无需处理，形成“应交税费一应交增值税”科目借方余额。49 . （2020年）除结账和更正错账业务外，其他记账凭证必须附原始凭证。A、正确B、错误答案：A.定期清查和不定期清查均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）A、正确B、错误答案：A.记账凭证仅用以记录 证明经济业务已经发生或完成，而原始凭证那么使用会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理。（）A、正确B、错误答案：B解析：原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证那么使用 会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理。25 .
30、 （2018年）某股份采用回购本公司股票方式减资，以下各项中，在 回购本公司股份时应借记的会计科目是O。A、股本B、资本公积C、盈余公积D、库存股答案：D解析：股份采用回购本公司股票方式减资的，回购时：借：库存股贷: 银行存款26 .账簿按外形特征分类，不包括的是（）。A、订本账B、日记账C、活页账D、卡片账答案：B解析：账簿按照用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。选项B中的 日记账又称为序时账簿。27 .某企业2019年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发 生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万 元。那么该企业当期的期间费用总额为
31、0万元。A、50B、6059 . （2014年、2017年）企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或 协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认 为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。As正确B、错误答案：A.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值 税，并确认为应交税费，在到达增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应 交增值税转入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A不定项选择（总共题）1 .甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企 业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工
32、工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员 工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为3 0万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万 元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共 计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础 和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50 万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给500名直接参加产品生产的职工
33、，该型号电 风扇市场销售价为每台600元，每台本钱为400元。要求：根据上述资料，不考 虑其他因素，分析回答以下小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（1）, 以下各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的选项是（）。A、“制造费用”科目增加70万元B、“生产本钱”科目增加350万元C、“销售费用”科目增加30万元D、“管理费用”科目增加50万元答案：ABCD解析：需要注意：车间生产工人工资应计入生产本钱，车间管理人员工资那么应计 入制造费用。资料（1）会计分录：借：生产本钱350制造费用70管理费用50 销售费用30贷：应付职工薪酬500 2.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2
34、018年发生如下与交易性金融资产相 关的经济业务：（1） 2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该 笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易 性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税 税额为0. 3万元，发票已通过税务机关认证。（2） 2017年1月15日，收到该 债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3） 2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017 年度的利息收
35、入50万元。（4） 2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析 回答以下小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）,以下各项中， 关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的选项是。A、借记“交易性金融资产本钱”科目975万元B、借记“应收利息”科目25万元C、借记“投资收益”科目5万元D、借记“交易性金融资产本钱”科目1000万元答案：D解析：交易费用应计入投资收益科目中，不计入本钱。资料（1）会计分录：20 17年1月1
36、日借：交易性金融资产本钱（1000 25） 975应收利息25贷： 其他货币资金1000借：投资收益5应交税费应交增值税（进项税额）0.3 贷：其他货币资金5. 33. （2019年）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年 12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1） 3日，以银行 存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2） 10 日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员 职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计1200 0元。发放时收回代垫职工家属医药费3000
37、元。（3） 17日至21日，销售机构 职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4） 31日，确认 12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保 险费为112000元，基本医疗保险费 工伤保险费和生育保险费共计53200元， 计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（2）,以下各项中，该企业发放11月销售 机构人员职工薪酬的会计处理正确的选项是0。A.代扣款项：借：应付职工薪酬3 000贷：其他应收款代垫医药费3000B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬4 65000贷：银行存款465
38、000C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬12000 A、贷：应交税费应交个人所得税12000B、发放职工薪酬：C、借：销售费用465000D、贷：银行存款465000答案:ABC解析：发放职工薪酬：借：应付职工薪酬465000贷：银行存款465000代扣个人 所得税：借：应付职工薪酬M 2000贷：应交税费应交个人所得税12000代扣 款项：借：应付职工薪酬3000贷：其他应收款代垫医药费30004. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际本钱核 算，2019年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济 业务如下：资料（1） ： 5月，购入A
39、材料1000千克，增值税专用发票上注明的 价款300000元，增值税税额39000元，购入该种材料发生保险费1000元，运输 过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。借： 原材料一A材料301000应交税费一应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款 340000根据资料（1）,以下各项中，应计入外购原材料实际本钱的是（）。A、运输过程中的合理损耗B、采购过程中发生的保险费C、增值税专用发票上注明的价款D、增值税发票上注明的增值税税额 答案：ABC（2020年）甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12月初该公司资产总额为 3500万元。当月该公司发生如下经济业务：（1
40、） 5日，收到乙公司作为资本投 入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为50万元，增值税 税额为6. 5万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值 与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份 额为50万元。（2） 20日，购入需要安装的设备一台，价款为80万元，增值税 税额为10. 4万元；另发生安装费0.5万元，增值税税额0.045万元，当日设备 安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用 发票。（3） 25日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上 注明的价款为120万元，增值税税额为7.
41、 2万元，款项尚未支付。该项非专利技 术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：根据上述 资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据期初资料 资料（1）至（3）, 2019年12月31日甲公司资产总额是（）万元。A、 3755.7B、3757. 7C 3750. 5D、3748. 5答案：D解析：2019年12月31日甲公司资产总额= 3500 （期初）+50资料（1） +80.5资料（2） +120资料（3）2资料（3） =3748. 5 （万元）。5. （2015年）某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%, 201 9年12月该企业发生有关交易或事项如
42、下：（1） 5日，计提供专设销售机构职 工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧费为1000元。（2） 14 日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额 为80000元（不含增值税），本钱总额为55000元。（3） 31日，预计由于职工 累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实 行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4） 31日，除上述 职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750000元，车间管理人 员工资400000元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元。该企业职工基
43、本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10% 和12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（1）,以下对轿车计提折旧处理正确的选项是O。A.借：管理费用10000贷：累 计折旧10000B.借：销售费用10000贷：应付职工薪酬10000借：应付职工薪酬 10000贷：累计折旧10000A、借：销售费用10000B、贷：累计折旧10000C、借：管理费用10000D、贷:应付职工薪酬10000答案：B6. （2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售M和N产品。2019 年8月份发生有关经济业务如下：（1）本月完工入库M产品一批。为推销该产
44、 品共发生支出568000元，其中电视广告费500000元 参加推介会的展览费60000元 专设销售机构人员薪酬8000元。全部款项以银行存款支付，取得增值税 专用发票上注明的增值税税额33600元。（2）本月发出M产品委托乙公司进一 步加工为N产品，发出M产品实际本钱为400000元，支付加工费50000元，增 值税专用发票上注明的增值税税额为6500元，由受托方代收代缴消费税110000 元。收回加工完成的N产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。（3）销 售M产品一批，开具增值税专用发票上注明的价款500000元 增值税税额6500 0元，收到客户出具一张面值为565000元 期限3个
45、月的商业承兑汇票结算全 部款项；该批产品生产本钱为360000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因 素，分析回答以下小题。根据资料（3）,以下各项中，甲公司销售M产品的会 计处理表述正确的选项是0 OA、结转销售本钱，记入“主营业务本钱”科目借方B、确认销售收入，记入“主营业务收入”科目贷方C、确认增值税销项税额，记入“应交税费”科目贷方D、按商业汇票的面值，记入“其他货币资金”科目借方答案：ABC解析：资料（3）的账务处理为：借：应收票据565000贷：主营业务收入50000 0应交税费应交增值税（销项税额）65000借:主营业务本钱360000贷：库 存商品360000收到客户开出的商业承
46、兑汇票，通过“应收票据”科目核算，选 项D错误。7. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月 初“应付职工薪酬I”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业 务资料如下：以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。（2）分配 本月货币性职工薪酬300万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直 接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元, 专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。（3）外购200桶食用油 作为本月生产车间工
47、人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元，其中含增 值税13元，款项以银行存款支付。A、（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15 名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。B、要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额 单位用万元表示）C、根据资料（3）,以下各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的选项是（）。A.借：应付职工薪酬应交税费一应交增值税 贷：银行存款B.借:生产本钱贷：银行存款C.借：生产本钱贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品D.借:生产本钱应交税费一应交增值税D、 贷:银行存款（进项税额）0. 262. 262. 262. 262. 262. 262. 262. 262（进项税额）0. 262. 26答案：C解析：【解析】将外购货物用于职工福利,增值税进项税额不得抵扣。计提职工福利时:的：生产本钱2. 26贷：应付职工薪酬2. 26实际发放时：借：应付职工薪酬2. 26贷：库存商品2.