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1、2022年贵州省初级会计职称（实务局部）考试题库（含 答案解析）一、单项选择题1. （2015年）以下各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）。A、计提存货跌价准备B、确认劳务收入C、确认所得税费用D、取得持有国债的利息收入答案：C解析：所得税费用影响净利润，不影响利润总额2. 2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额 为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产本钱”科目借方余 额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借 方余额为40万元，”材料本钱差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准 备”科目贷方余额
2、为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受 托代销商品款”科目贷方余额为150万元，那么2019年12月31日，A公司资产 负债表中“存货”工程“期末余额”的列报金额为（）万元。A、660B、260C、560D、360答案：C 解析：2017年应确认的收入=收入总额X完工进度一已确认的收入=300 X 60% 80 = 100 （万元）。20.甲公司是增值税一般纳税人，2018年2月1日购入需要安装的设备一台，取 得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。购 买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元， 该材料负担的增值税税
3、额为0.78万元；支付安装工人工资13万元。该设备于2 018年3月30日到达预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折 旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2018年该 设备应计提的折旧额为（）万元。A、9B、9.9C、11D、13.2答案：B解析：该设备的入账价值二100+13+6+13=132 （万元），从2018年4月份开始计 提折旧，2018年度该设备应计提的折旧额=132 + 10X9 + 12=9. 9 （万元）。21 .某企业“累计折旧”账户的年初贷方余额为600万元，假设该企业“累计折 旧”账户当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300
4、万元，那么该企业“累 计折旧”账户的年末余额为（）。A、贷方500万元B、借方500万元86 . （2012年）以下各项中，影响固定资产折旧的因素有OA、固定资产原价B、固定资产的折旧方法C、固定资产预计净残值D、已计提的固定资产减值准备答案：ACD解析：尽管计算每年折旧时，采用的折旧方法不同，计算的折旧额不同，但折旧 方法不属于影响折旧的因素。87 .以下各项中，应记入“应付利息”科目的有（）。A、计提的短期借款利息B、计提的到期一次还本付息的债券利息C、计提的分期付息到期还本的债券利息D、计提的分期付息到期还本的长期借款利息答案：ACD解析：选项B,到期一次还本付息的债券利息，应记入“应付
5、债券应计利息” 科目。88 .以下各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（）。A、应收账款B、应收票据C、预付账款D、其他应收款 答案：ABCD89 . （2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产 加湿器作为非货币性福利发放给基本生产车间工人，每台的本钱100元，每台不 含税市场售价为200元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，以下各项 中，关于该项经济业务的相关处理正确的有（）。A、借记“生产本钱”科目113000元B、借记“主营业务本钱”科目50000元C、贷记“应付职工薪酬”科目63000元D、贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目130
6、00元答案:ABD解析：企业将自产产品用于职工福利时，按含税的公允价值确认应付职工薪酬, 相关会计处理如下：借：生产本钱113000贷：应付职工薪酬113000借：应付职 工薪酬113000贷：主营业务收入（200X500） 100000应交税费应交增值税（销项税额）13000借：主营业务本钱（100X500） 50000贷：库存商品50000.以下业务应当在其他应收款中进行核算的有（）。A、应收的出租包装物租金B、租入包装物支付的押金C、应收的赔款D、企业代购货单位垫付包装费、运杂费答案:ABC解析：选项D应当在“应收账款”科目中核算。判断题.企业为取得合同发生的增量本钱预期能够收回的，应作
7、为合同履约本钱确认为一项资产。A、正确B、错误答案：B解析：企业为取得合同发生的增量本钱预期能够收回的，应作为合同取得本钱确认为一项资产。1 .会计目标是要求会计工作完成的任务或到达的标准。（）A、正确B、错误答案：A2 . （2020年）企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。OA、正确B、错误答案：B解析：企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“营 业外支出”或“营业外收入”科目。3 .在持续经营的基本假设下，会计确认 计量和报告应当以企业持续 正常的生 产经营活动为前提。A、正确B、错误答案：A. （2020年）企业金融
8、商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。A、正确B、错误答案:A解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，那么按应纳税额，借记“投资收 益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目。4 .物价持续上涨，采用先进先出法计算期末库存商品本钱比采用月末一次加权平 均法低（）。A、正确B、错误答案：B解析：物价持续上涨，采用先进先出法计算期末库存商品本钱比采用月末一次加 权平均法高。5 . （2018年）企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表 时不需要填列“预付款项”工程。（）A、正确B、错误答案：B解析：预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款
9、项通过“应付账款”科目借方核算，期末，“应付账款”明细科目借方余额需要 填列在资产负债表“预付款项”工程中。6 .所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否那么，不能作为记账的依据。（）A、正确B、错误答案：B解析：结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证。7 . （2019年）企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入 “营业外支出”科目。OA、正确B、错误答案：B解析：因业务调整出售固定资产的净损失，记入“资产处置损益”科目。8 . （2019年）采用原材料计划本钱计价，购入原材料无论是否入库，实际本钱 记入“材料采购”科目。A、正确B、错误答案：A解析：“材料采购”科目借方登记采
10、购材料的实际本钱。9 .现金流量表反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务 报表。A、正确B、错误 答案：A10 .资产负债表中“应付债券”工程反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金及应付的利息。0A、正确B、错误答案：A.某企业由于预付款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A解析：不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的款项可以通过“应付账款” 科目核算。11 .对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。（）A、正确B、错误答案：B解析:对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，
11、不应摊销。12 .低值易耗品应按照使用次数分次计入本钱费用，金额较小的，也可以在领用 时一次计入本钱费用。A、正确B、错误答案：A. （2019年）企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值 计量该项非货币性福利。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应以产品的含税公允 价值计量该项非货币性福利。16 . （2017年）企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后, 应将盘盈金额冲减管理费用。（）A、正确B、错误 答案：A 解析：企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，先计入待处理财产损溢，按管理 权限报经批准后，应将盘盈金额
12、冲减管理费用。17 .资产类会计科目增加一般情况下计入借方。OA、正确B、错误 答案：A.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、正确B、错误 答案：B解析：此题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同 或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借 记“应交税费应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目， 增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。18 .企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支 出中。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业期末进行库存现金清查时发现无法
13、查明原因现金的短缺，应计入管理 费用中。19 .资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，按照一定的分 类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体工程予 以适当的排列编制而成。A、正确B、错误答案：A.商业汇票的付款期限，最长不得超过三个月。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。20 .库存现金清查时,应当由主管会计或财务负责人进行清点，出纳人员应回避。（）As正确B、错误答案：B解析：对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。21 .固定资产盘亏时应按照固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目。0 A、正确B、错误答
14、案：B解析：固定资产盘亏时应按固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目。22 . （2018年）企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售，不应将受托 单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的本钱。（）A、正确B、错误答案：B解析：委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计 入委托加工物资的本钱；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费税品的，按 规定准予抵扣的，应按已由受托方代收的消费税，记入“应交税费应交消费 税”科目的借方，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时, 再缴纳消费税。初级会计考前超压卷，软件考前一周更新,. （2019年）企业缴纳的印花税
15、应直接计入当期损益，不需通过“应交税费”科目核算。A、正确B、错误答案:A解析：缴纳印花税的会计分录为：借：税金及附加贷：银行存款23 . （2020年）在某一时段内履行的履约义务，假设能合理确定履约进度的，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。（）A、正确B、错误答案：A24 .企业应在年末“未分配利润”余额的基础上提取法定盈余公积。OA、正确B、错误答案：B解析：企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。25 . （2019年）企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（）A、正确
16、B、错误 答案：BC贷方700万元D、借方700万元答案：C解析：累计折旧属于备抵账户，与一般资产类账户的结构正好相反，借方表示减 少，贷方表示增加。年初贷方余额600万元+本期贷方发生额300万元一本期借 方发生额200万元=期末贷方余额700 （万元）。22 . （2017年）以下各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处 理表述不正确的选项是。A、按产品的账面价值确认主营业务本钱B、按产品的公允价值确认主营业务收入C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：相关会计分录为：确认时：借：生产本钱制造费用
17、销售费用管理费用 等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬非货币性福利（公允价值+销项 税额）发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入（公允价 值）应交税费应交增值税（销项税额）（公允价值义增值税税率）借：主营 业务本钱（账面价值）贷：库存商品（账面价值）23 .以下各项中，关于单位的收入的说法不正确的选项是。A、财务会计中，单位的收入包括财政拨款收入、事业收入 上级补助收入 附 属单位上缴收入、经营收入 非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入等 解析：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销。按其账面余额计入营业外 收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，而不是冲减管
18、理费用。30 .企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（）As正确B、错误答案：B解析：如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本 金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银 行的计息通知时，直接计入当期损益。31 .留存收益包括盈余公积和资本公积。（）A、正确B、错误答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。32 .企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直 接计入当期损益。A、正确B、错误答案：A. （2020年）企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科 目核算。（）B、错误答案：B解析
19、：企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“其他应收款”科目核算。应收股利、应收利息详细解析见交易性金融资产知识点。33 .政府财务会计实行收付实现制。0A、正确B、错误答案：B解析：政府会计分为预算会计和财务会计。预算会计实行收付实现制（国务院另 有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。34 .会计分期是对持续经营假设的有效延续。（）。A、正确B、错误答案：A. （2019年）小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注 明的增值税税额计入所购原材料的本钱。A、正确B、错误答案：A.企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照本钱 效益原那么，在备抵法
20、和直接转销法之间合理选择。A、正确B、错误 答案：B 解析：我国企业会计准那么规定，应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接 转销法。35 .购买存货附有现金折扣条件的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额记 入“应付账款”科目。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：确定应付账款的入账价值，不考虑现金折扣。36 .资产负债表中“预付款项”工程应根据“应付账款”和“预付账款”所属各 明细科目期末借方余额合计数减去有关“坏账准备”科目的期末余额后的净额填 列。（）A、正确B、错误 答案：A. （2019年）如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余 额之间有差额，说明企业与银行双方
21、或其中一方存在记账错误。（）A、正确B、错误 答案：A37 .企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其本钱当中。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业外购无形资产的本钱包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项 资产到达预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制 度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。38 . （2016年）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知 客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（）A、正确B、错误答案：B法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。初级会计考前超压卷，软件考前 一周更新，.预付账款属
22、于资产类的会计科目，预付款项属于资产类的报表工程。（）A、正确B、错误答案：A. （2020年）企业固定资产盘盈利得应计入营业外收入。A、正确B、错误 答案：B 解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应先 通过“以前年度损益调整”科目核算。报经批准后，由于以前年度损益调整而增 加的所得税费用，借记”以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费应交所 得税”，将“以前年度损益调整”科目余额转入留存收益。39 .满足债权人的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。A、正确B、错误答案：B解析：满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。40 . （2019年、2018
23、年）某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款” 科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A解析：企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。 但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的 预付货款，可通过“应付账款”科目核算。41 .企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认 金额。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。42 .合同取得本钱摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。A、正确B、错误答案:A.企业在计算
24、确定提取法定盈余公积的基数时，应包括年初未分配利润的贷方 余额。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的 贷方余额。43 .企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工 薪酬。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确 认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。44 . （2015年）企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况, 按照本钱效益原那么，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A、正确B、错误答案：B解析：我国企业会计准那么规定，确定应收账款减值只
25、能采用备抵法，不得采用直 接转销法。45 . （2020年）事业单位占有使用的、单位价值虽未到达规定标准，但使用期限 超过1年（不含1年）的大批同类办公桌椅，应当作为固定资产进行核算。（） A、正确B、错误答案：A解析：固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈 列品；图书、档案；家具 用具 装具及动植物。单位价值虽未到达规定标准, 但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具 等，应当确认为固定资产。46 . （2019年）企业出售闲置不用的设备形成的资产处置收益将导致企业当期营 业利润变动。（）A、正确B、错误答案：A解析：固定资产处置净收益
26、通过“资产处置损益”科目核算，影响当期营业利润。47 .“应收账款”科目的期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款，其期 末余额不会出现在贷方。（）A、正确B、错误 答案：B解析：“应收账款”科目的期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款； 期末余额也有可能出现在贷方，一般反映企业预收的账款。48 .会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。0A、正确B、错误答案：B解析：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济 管理工作。49 .军队，属于政府会计主体，其会计核算时适用政府会计准那么制度。？A、正确B、错误答案：B解析：此题考核
27、政府会计主体。军队 已纳入企业财务管理体系的单位和执行民 间非营利组织会计制度的社会团体，其会计核算不适用政府会计准那么制度。50 . （2017年）出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（）A、正确B、错误答案：B 解析：出售交易性金融资产的净损益应通过“投资收益”科目核算。51 .企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。A、正确B、错误答案:B解析：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。52 . （2019年）企业收到退回银行汇票的多余款项，记入“其他货币资金”科目的借方。OA、正确B、错误答案：B解析：企业收到退回的银
28、行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的贷方。53 . （2018年）公允价值计量下，政府负债应按市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）A、正确B、错误答案：A解析：在公允价值计量下，负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量不定项选择（总共题）1 .甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%, “应交税费” 科目期初余额为零。采用实际本钱进行存货日常核算。2019年12月该企业发生 与存货相关的经济业务如下：（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值 税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料
29、验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0. 533 万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2） 10日，甲 企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为5 00万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商 业承兑汇票。该批原材料的实际本钱为400万元。要求：根据上述资料，不考虑 其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）, 以下各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的选项是（）。A、贷记“其他业务收入”科目500万元B、贷记“应交税费应交增值税（销项税额
30、）”科目65万元C、借记“其他业务本钱”科目400万元D、借记“其他货币资金”科目565万元答案:ABC解析：相关会计分录如下：借：应收票据565贷：其他业务收入500应交税费一 一应交增值税（销项税额）65借：其他业务本钱400贷：原材料4002 . （2018年）某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经 济业务如下：（1） 2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得 的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12. 35万元，发票已通 过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年， 预计净残值为5万元，采用直线法计提折
31、旧。（2） 2019年6月至10月，企业 将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元,B、预算会计中，单位的预算收入包括财政拨款预算收入、事业预算收入 上级 补助预算收入等C、事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，包括从 同级政府财政部门取得的各类财政拨款D、事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入, 应当通过“事业（预算）收入一一非同级财政拨款”科目核算答案：C解析：选项C错误，事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现 的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。24. （2020年）2019
32、年11月21日，某公司购入一项固定资产，于当月交付使用。该固定资产原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和 法计提折旧。不考虑其他因素，2019年该项固定资产应计提的折旧额为（）万7C oA、8. 25B、13. 75C、27.5D、16.5答案：B解析：固定资产当月增加下月开始计提折旧，所以2019年该项固定资产只计提 一个月的折旧。2019年该项固定资产应计提的折旧额=（固定资产原值一预计 净残值）x （尚可使用年限：预计使用寿命的年数总和）12= （5005） X5(1+2 + 3+4+5) +12 = 13.75 (万兀)。 款项以银行存款收讫。（3） 2019年
33、11月，企业对设备进行日常维修发生不含 税维修费用0. 5万元。（4） 2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损， 企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已 提折旧7. 5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。要求：根据上 述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料G）和（2）,以下各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的选项是 （）o A.设备按月计提折旧时：借：管理费用0.75贷：累计折旧0. 75B.设备按月计提折旧时：借：生产本钱0.75贷：累计折旧0.75C.设备按月计提折旧时: 借：其他业务本钱
34、0.75A、贷:累计折旧0.75B、设备按月计提折旧时：C、借：制造费用0.75D、贷：累计折旧0.75答案：C解析：该生产设备出租，按月计提折旧时：借：其他业务本钱0.75贷：累计折 旧0.75按月收取租金时：借：银行存款0.565贷：其他业务收入0. 5应交税费 应交增值税（销项税额）0.0653. （2020年）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经 济业务如下：（1）5月10日，自行研发一项管理用非专利技术，截至5月31 日，用银行存款支付研发费用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该 项研发活动完成了研究阶段。（2） 6月1日，该项研发活动进入开发阶段
35、，该 阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机 关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。（3） 9月5日，该项研发活动结束，经测试到达预定技术标准，形成一项非专 利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采 用直线法摊销。（4） 12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的 转让期限为2年。月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为120 0元，款项存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小 题根据资料（1）至（4）,上述业务对甲公司2019年利润表工程的影
36、响正确的 是O。A、“研发费用”工程增加80000元B、“营业收入”工程增加20000元C、“营业本钱”工程增加10000元D、“营业利润”工程增加70000元答案：ABC解析：选项A, “研发费用”工程应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明 细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”（自行开发无形资产 的摊销）明细科目的发生额分析填列=50000资料（1） +10000X3资料（3） =80000 （元）；选项B, “营业收入”工程=主营业务收入+其他业务收入=0 +20000 （元）资料（4）；选项C, “营业本钱”工程=主营业务本钱+其他 业务本钱= 0 + 10000 （元
37、）资料（4）；选项D, “营业利润”目=20000 10 000-80000=-70000 （元）。4. （2018年）某企业为生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增 值税税率为13%。材料采用实际本钱核算，材料发出采用先进先出法计价，生产 甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月初，该企业M材料结存5 00千克，本钱为10000元；“生产本钱”科目余额为31000元，月末采用约当 产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如 下：（1） 1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票 上注明价款为100000元，增值税税额为1
38、3000元，材料采购过程中发生保险费 6000元 装卸费4000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票 已通过税务机关认证。（2） 2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500 千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克。（3） 31日，分配当月职工薪酬300000元，其中，生产工人工资为2 00000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外， 计提车间设备折旧费20000元。（4） 31日，本月甲产品完工250件，月末在产 品50件，在产品平均完工程度为60%。（5） 31日，企业发现入库的甲产品有2 件
39、存在瑕疵，经质检局部鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每 件1500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其它因素， 回答以下小题根据期初资料和资料（1）至（4）,以下各项中，该企业8月份甲 产品生产本钱计算正确的选项是（）A、本月在产品本钱为36000元B、本月在产品本钱为56000元C、本月完工产品本钱为280000元D、本月完工产品本钱为300000元 答案：AD 解析：材料发出按照先进先出法核算：甲产品负担的直接材料费用= 110000 + 5 000X2500=55000 （元）（期初材料维修全部领用）。甲产品生产费用总计=3 1000 +资料（2）生产本
40、钱55000 +资料（3）生产本钱200000 +资料（3）制造 费用30000+资料（3）制造费用20000 = 336000 （元）；甲产品完工产品本钱= 3360004- （250+50X60%） X250 = 300000 （元）；甲产品在产品本钱= 336000 -300000 = 36000 （元）。5. （2018年）甲企业为增值税一般纳税人，2018年发生如下与交易性金融资产 相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股， 该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专 用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通
41、过税务机关认证，甲企业将该股 票划分为交易性金融资产。（2） 6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为9 20000元。（3） 7月6日，乙企业宣告以每股0. 2元发放上年度的现金股利。7 月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4） 7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1006000元，转让该金 融商品应交增值税6000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因 素，分析回答以下小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（1）,甲企 业购入该交易性金融资产的初始入账金额是。元。A、 902820903000B、 900000903100答案:C
42、解析：交易性金融资产的初始入账金额=900000 （元）。资料（1）会计分录： 借:交易性金融资产本钱900000投资收益3000应交税费应交增值税（进 项税额）180贷：其他货币资金存出投资款9031806.甲公司为一般纳税人，增值税税率13%,所得税税率25%, 2020年度，甲公司 发生如下交易事项：（1） 2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金 融资产，该股票支付价款2050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另 支付交易费用5万元，增值税额为0.3万元，款项已支付。（2） 3月6日，一 台设备提前报废，原价40万元，已提折旧25万元，固定资产减值准备5万元; 报废残
43、料变价收入2万元，增值税税额为0.26万元；发生清理费用3万元，增 值税税额为0.18万元，收支均用银行存款结算（3） 12月31日，发行股票面值 总额1000万元、发行价款1100万元、发行费用80万元，发行款项已存银行。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金 及附加1000万元，营业本钱7000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50 万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润 10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其 他因素，分析回答以下小题（答案中金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（
44、5）,会计处理正确的选项是。A、当期应交所得税1246万元B、当期应交所得税1266万元C、盈余公积增加373. 8万元D、盈余公积增加371.8万元 答案：BD 解析：应纳税所得额=4984+50 + 30=5064 （万元）；当期应交所得税=5064 X25%=1266 （万元）；净利润=49841266 = 3718 （万元）；盈余公积增加=3 718X10% = 371.8 （万元）o7 .某企业为增值税一般纳税人，2019年发生与固定资产有关的经济业务如下：（1）6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发 票上注明的价款为120万元，增值税税额为15. 6万元
45、。购进设备发生保险费2 万元，增值税税额为0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款 支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计 提折旧。购入时借：固定资产122 （120+2）应交税费一应交增值税（进项税 额）16.8 （15. 6+0. 12）贷：银行存款138. 8按月计提折旧时（自2019年7月 开始计提折旧）月折旧额二（122-2） +10 + 12=1 （万元）借：制造费用1贷：累 计折旧1 （2） 9月30日，该企业自行建造厂房一幢到达预定可使用状态。建造 该厂房领用本企业自产产品的实际本钱为30万元，分配工程人员薪酬40万元, 以银行存款
46、支付工程费用200万元、增值税税额18万元，已取得增值税专用发 票。预计该厂房可使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 归集建造厂房发生的本钱借：在建工程270应交税费一应交增值税（进项税额） 18贷：库存商品30应付职工薪酬40银行存款218到达预定可使用状态借：固 定资产270贷：在建工程270按月计提折旧时（该厂房自2019年10月开始计 提折旧）月折旧额=270950 12=0. 45 （万元）借：制造费用0.45贷：累计折旧 0.45 （3） 12月20日，设备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万元， 增值税税额为0. 09万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收
47、保险公司赔款 50万元。账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理116累计折旧6贷: 固定资产122支付拆卸费：借：固定资产清理1应交税费一应交增值税（进项 税额）0.09贷：银行存款1.09应收保险公司赔款：借：其他应收款50贷：固 定资产清理50结转毁损净损失：借：营业外支出67贷：固定资产清理67要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位 用万元表示，计算结果保存两位小数）根据资料（1）,以下各项中，设备N计 提折旧的会计处理表述正确的选项是O。A、2019年7月开始计提折旧B、计提的折旧费计入制造费用C、2019年6月开始计提折旧D、每月计提折旧额为1
48、万元答案:ABD解析：选项AC,当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，6 月份增加固定资产，从7月份开始计提折旧；选项B,生产车间所使用的固定资 产计提的折旧应计入制造费用；选项D, N设备每月计提折旧额=（122-2） 4-10 4-12=1 （万元），选项D正确。8 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用 增值税征收率为3%。原材料按实际本钱核算。2020年6月发生以下交易或事项：（1） 1日，购入原材料并验收入库，本钱总额为200000元，同日，与运输公司 结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450 元。全部款项已用转账支票付讫。（2） 4日，购入农产品一批，农产