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1、2022年陕西省初级会计职称（实务局部）考试题库（含答案解析）一、单项选择题1 . （2018年）企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。A、应交税费应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费未交增值税C、应交税费应交增值税（转出多交增值税）D、应交税费应交增值税（已交税金）答案：B解析：企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费未交增值税”科 目，贷记“银行存款”科目。2 .以下各项中，与“应付职工薪酬”账户结构一致的是。A、预付账款B、应收账款C、其他应收款D、应交税费答案：D解析：“应付职工薪酬I”属于负债类账户。选项ABC,属于资产类账户，与负债 类账户方向相反。3 .甲公司20
2、X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面本钱为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成AC 6D、0答案：B解析：一次完成的劳务，应在交易完成时确认收入，确认的服务收入金额应为提 供服务方已收或应收的合同或协议价款10万元，选项B正确。21 .甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1600万元，销项税额4800 万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么 本月尚未缴纳的增值税为（）万元。A、 32003248B、 31522248答案：D解析：本月尚未缴纳的增值税=4800+48 1600 1000 = 22
3、48 （万元）。22.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%0 2019年7月15日，企业生 产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600万元，增值税进项税额为78万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存 款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备 于8月25日到达预定可使用状态，并投入使用。确定B设备入账价值为（）万兀OAv 600B、60889 . (2018年)以下各项中，影响利润表“营业本钱”工程本期金额的有()oA、销售原材料的本钱B、转销已售商品相应的存货跌价准备C、出租非专利技术的摊销额D、出售商品的本钱答案：
4、ABCD解析：销售原材料的本钱计入其他业务本钱，影响利润表“营业本钱”工程，选 项A正确；转销已售商品相应的存货跌价准备计入的是主营业务本钱，影响利润 表“营业本钱”工程，选项B正确；出租非专利技术的摊销额，计入其他业务成 本，影响利润表“营业本钱”工程，选项C正确；出售商品的本钱，计入主营业 务本钱，影响利润表“营业本钱”工程，选项D正确。90 .以下关于职工薪酬的处理中，说法正确的有。A、职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量B、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的 职工薪酬D、在职工提供服务从
5、而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累 积带薪缺勤相关的职工薪酬答案:AD解析：选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划;选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月 内需要全部支付的职工薪酬。判断题. （2019年）企业原材料采用计划本钱计价，购入原材料无论是否入库，其实 际本钱都应通过“材料采购”科目核算。（）As正确B、错误答案：A.银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行不需向持 票人支付款项。As正确B、错误答案:B解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行除凭 票向持票人无条件付
6、款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收 利息。1 .期末要将损益类账户余额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（）A、正确B、错误答案：A2 . （2016年）公司按面值发行股票时，发生的相关交易费用冲减“资本公积一 一其他资本公积”科目。（）A、正确B、错误答案：B 解析：发行股票时发生的相关交易费用冲减“资本公积一一股本溢价”，股本溢 价缺乏冲减的，冲减留存收益。3 .企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础，如果存在以前年度尚未弥 补的亏损，应该先弥补以前年度的亏损再提取盈余公积。0A、正确B、错误答案：A4 .军队，属于政府会计主体，其会计核算时适用政府会计准那
7、么制度。0 ?A、正确B、错误答案：B解析：此题考核政府会计主体。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行民 间非营利组织会计制度的社会团体，其会计核算不适用政府会计准那么制度。5 . （2020年）会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认 计量 和报告的空间范围。OA、正确B、错误答案：A6 .有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测的 会计信息，符合相关性的会计信息质量要求。OA、正确B、错误答案：A解析：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需 要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，并对企 业将来的情况
8、作出预测。7 .一般纳税人企业接受的原材料投资，其进项税额不能计入实收资本。0A、正确B、错误答案：B解析：一般纳税人企业接受原材料投资，借记“原材料”“应交税费应交增 值税（进项税额）”，贷记“实收资本”，所以增值税进项税额是计入实收资本 的。或者换种方式理解，将原材料投入时相当于先把原材料卖了，再把卖原材料 收到的钱作为资金投入，卖掉原材料收到的钱是包括增值税的，所以这里要考虑 增值税。8 . （2019年）企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作 短期借款。（）A、正确B、错误答案：A解析：应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，那么由承兑银行代为支付并 作为对付款企业
9、的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。9 . （2017年）采用移动加权平均法计算发出存货本钱，不能在月度内随时结转 发出存货的本钱。（）A、正确B、错误答案：B10 .在企业撤销或合并时，要对企业的局部财产进行重点清查。OA、正确B、错误答案：B解析：企业在撤销或合并时，要对企业的全部财产进行全面的盘点与核对，即全 面清查。11 .记账凭证账务处理程序因为不存在编制科目汇总表或汇总记账凭证的程序，故对于业务量小的企业而言，最为适用。（）A、正确B、错误答案：A.期末，将已销售商品结转的主营业务本钱余额转入“本年利润”科目，结转 后该科
10、目无余额。（）A、正确B、错误 答案：A12 .出售固定资产的净损益计入资产处置损益，不影响所有者权益总额的增减变 动。（）A、正确B、错误答案：B解析:出售固定资产的净损益,反映在资产处置损益中，表达在企业的营业利润、 利润总额和净利润中，最终，企业要将净利润转入资产负债表中的“未分配利润” 工程，因此最终导致所有者权益发生增减变动。13 .复合会计分录，是指有两个对应账户所组成的会计分录。0A、正确B、错误答案：B14 . （2019年）政府预算会计报表应包括资产负债表、收入费用表和净资产变动 表。（）A、正确B、错误答案：A解析：政府预算会计报表至少包括预算收入支出表 预算结转结余变动表
11、和财政 拨款预算收入支出表。15 .企业提供建筑安装劳务，当履约进度不能合理确定 且已经发生的本钱预期 能够得到补偿的，应当按照已经发生的本钱确认收入，直到履约进度能够合理确 定为止。A、正确B、错误答案：A.资产类会计科目增加一般情况下计入借方。（）A、正确B、错误答案：A.在各种实物的清查过程中，实物保管人员必须在场，参加盘点，但不宜单独承揽财产清查工作。（）A、正确B、错误答案：A16 . （2017年）月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初用红字冲销原暂估入账金额。（）A、正确B、错误答案：A.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。OA、正确B、错误
12、答案：B解析：一般情况下，所得税费用二利润总额X所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用左利润总额X所得税税率。17 . （2010年）企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）A、正确B、错误答案：B解析：分配的现金股利应进行账务处理。18 . （2019年）企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）A正确B、错误答案：B解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应以产品的含税公允价值计量该项非货币性福利。19 .政府财务会计实行收付实现制。OA、正确B
13、、错误答案：B解析：政府会计分为预算会计和财务会计。预算会计实行收付实现制（国务院另 有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。20 . （2020年）企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“制造费用”科目核算。A、正确B、错误答案:B解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“管理费用”科目核算。21 . （2019年）科目汇总表账务处理程序下，企业应直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（）As正确B、错误答案：B解析：科目汇总表账务处理程序下，应根据科目汇总表登记总分类账。22 .收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）A、正确B、错误答
14、案：A.财产清查中，对于银行存款、各种往来款项至少每月与银行或有关单位核对一次。（）A、正确B、错误 答案：B 解析:对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次;对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次。23 .企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自 行制定的。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位 35天日常零星开支所需确定。24 . （2019年）企业进行本钱核算时，应根据生产经营特点和管理要求来确定成 本核算对象。（）A、正确B、错误答案：A解析：由于产品工艺、生产方式 本钱管理等要求不同
15、，产品工程不等同于本钱 核算对象。企业应当根据生产经营特点和管理要求来确定本钱核算对象。25 .出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额 转入营业外收支。A、正确B、错误答案：B解析：出售交易性金融资产时，公允价值变动损益不需要结转。C 611D、689答案：C解析：借：在建工程（600+8） 608应交税费应交增值税（进项税额）78贷：银行存款686借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程6 1123.某公司2019年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元， 提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转
16、 增资本50万元,投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（） 万兀OA、 15651595B、 16401795答案：C解析：年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640 （万元）。24. （2020年）以下各项中，企业支付租入包装物押金应借记的会计科目是。A、其他业务本钱B、其他应付款C、预付账款D、其他应收款 答案：D33 . （2016年）对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在 会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）A、正确B、错误答案:A34 .企业因自然灾害毁损固定资产发生净损失2万元，应将其确认为费用
17、。OA、正确B、错误答案：B解析：企业因自然灾害毁损固定资产发生的净损失与企业的日常活动无关，具有偶发性，所以不能作为企业的费用，只能作为损失确认为营业外支出。35 .产品本钱的计算，关键是做好各项基础工作。OA、正确B、错误答案：B解析：产品本钱的计算，关键是选择适当的产品本钱计算方法。36 . （2018年）企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应 确认为应付职工薪酬。（）A、正确B、错误答案：A37 .银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行不需向 持票人支付款项。A、正确B、错误答案:B解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银
18、行除凭 票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收 利息。38 . （2018年）企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支 出全部费用化，计入当期损益。（）A正确B、错误答案：A39 .管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的会计核算信息。0A、正确B、错误答案：B解析：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划决策 控 制 评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。40 .事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入, 应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。OA、正确B、错误答案
19、：B解析：事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收 入（包括两大类，一类是从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款, 另一类是从上级或下级政府取得的各类财政款），应当通过“事业（预算）收入 非同级财政拨款”明细科目核算，对于其他非同级财政拨款收入，应当通过“非同级财政拨款（预算）收入”科目核算。41 . （2020年）企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。（）A、正确B、错误答案：A解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，那么按应纳税额，借记“投资收 益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目。42 .专门用于生产某产品的固定资产，其所
20、包含的经济利益通过所生产的产品实 现的，该固定资产的折旧额应计入产品本钱。OA、正确B、错误答案：A43 .所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，负债是债权人对资产的要求权, 二者的性质是相同的。（）A、正确B、错误 答案：B解析：所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，负债是债权人对资产的要求 权，二者的性质是不同的。44 . （2018年）采用重置本钱计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产 所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。OA、正确B、错误答案：A45 . （2013年）停工损失包括停工期间发生的原材料费用人工费用和制造费用， 应由过失单位或保险公司负担的赔款，不从停工损失
21、中扣除。A、正确B、错误答案：B解析：应由过失单位或保险公司负担的赔款，从停工损失中扣除。46 .企业的费用主要包括营业本钱、税金及附加 期间费用及营业外支出。OA、正确B、错误答案：B解析：企业的费用是日常活动中发生的，营业外支出是企业非日常活动中发生的 损失，不属于费用。47 .各种日记账总账及资本 债权 债务明细账都可以采用三栏式的账簿。A、正确B、错误 答案：A48 .企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入 公允价值变动损益科目。0A、正确B、错误 答案：B 解析：企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记 入投资收益科目。49 .现金
22、流量表反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务 报表。（）A、正确B、错误 答案：A.满足债权人的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。50 .企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面余额之 间的差额计入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A51 . （2020年）对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时， 即使企业已经发生的本钱预计能够得到补偿，也不应确认收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的本钱预计能够得到
23、补偿的, 应当按照已经发生的本钱金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。52 .预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金 流入，预算收入一般在实际发生时予以确认。A、正确B、错误答案：B解析：预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现 金流入。会计【彩蛋】压卷，软件考前更新，预算收入一般在实际收到时予以确 认，以实际收到的金额计量。53 .合同取得本钱摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。（）A、正确B、错误 答案：A.“应付票据”科目只能用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开 出的银行承兑汇票。（）A、正确B、错误答案:B
24、解析:应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票, 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。54 . （2019年）企业销售自产应税消费品确认的消费税，应记入“税金及附加” 科目。A、正确B、错误答案：A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，可收可付，除了 采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，只付不收，除 了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。55 . （2018年）银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账 依据。A、正确B、错误答案：B解
25、析：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款 账面记录的记账依据。56 .企业出租无形资产的租金收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所出 租的无形资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务本钱”科目核算。0A、正确B、错误答案：A57 .政府会计核算中预算会计报表是单位通过预算会计核算直接形成的报表，是 决算报表的主要信息来源。OA、正确B、错误答案：A不定项选择（总共题）1. （2014年）甲企业为增值税一般纳税人，税率13%,该企业生产主要耗用一种 原材料，该材料按计划本钱进行日常核算，计划单位本钱为每千克20元，2019 年6月初，该企业“银行存款”科目余额为30
26、0000元，原材料和材料本钱差异 的借方余额为30000元和6152元，6月份发生以下经济业务：（1） 5日，从乙 公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90000元，增值 税税额是11700元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。（2） 8日，从 乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。（3） 10日，从丙公司购入材料3000千克，增值 税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收 入库，并且全部款项以银行存款支付（4） 15日，从丁公司购入材料4000千克， 增值税专用发票上注明的
27、销售价格为88000元，增值税为11440元，材料已验收 入库，款项尚未支付。（5） 6月份，甲企业领用材料的计划本钱为84000元。根据资料（1）和（2）,甲企业处理正确的选项是O。A、材料本钱差异为节约9000B、材料本钱差异为节约10000C、材料本钱差异为超支9000D、材料本钱差异为超支10000答案：A解析：借：原材料99000 （4950X20）贷：材料采购90000材料本钱差异90002.某工业企业大量生产甲产品，采用平行结转分步法计算产品本钱。生产分为两 个步骤，分别由第一和第二两个车间进行生产。第一车间为第二车间提供半成品, 第二车间将半成品加工成为产成品。产成品和月末在产
28、品之间分配生产本钱的方 法采用定额比例法，材料本钱按定额材料本钱比例分配，其他本钱按定额工时比 例分配。假定该公司月末没有盘点在产品，月末在产品的定额材料要根据月初在 产品定额材料加上本月投产的定额材料减去产成品的定额材料计算求出。相关资 料如下：表1-甲产品定额汇总表金额单位：元金额单位：元生产 步骤月初在产品本月投入产成品材料 费用工时（小 时）材料费用工时（小 时）单件材料定额单件工 时定额产量 （件）材料费 用总定额工时 总定 额第一车间50002002000015001107220242001540表2-甲产品本钱计算单车间名称：第一车间金额单位：元第二车间产成品耗用的直接人工费用为
29、3000元，制造费用为6000元。要求：根 据上述资料，不考虑其他因素，回答以下小题。（答案中金额单位用元表示）第 一车间结转至第二车间的半成品本钱为（）元。工程直接材料费用（实际）直接人工费用（实际）制造费用（实际）月初在产品60003002000本月费用2150065008200合计27500680010200A、042020B、 26620D、9240答案：A解析：平行结转分步法不必逐步结转半成品本钱，所以第一车间的半成品本钱不 必结转到第二车间，选项A正确。3.2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用 发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额
30、为123. 5万元，款项已 通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额）， 支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备到达预定可使用状态。A 解析：其他应收款主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受 意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工 收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费应由职工负担的医药费房租费 等；存出保证金，如租入包装物支付的押金（选项D正确）；其他各种应收、 暂 付款项。25 .以下选项中，符合登记会计账簿基本要求的是0。A、文字和数字的书写应占格距的1/3B、登记后在记账凭证上注明已经登账的符
31、号C、一律不得用红色墨水登记账簿D、应使用圆珠笔登账答案：B解析：文字和数字的书写应占格距的1/2。为了保持账簿记录的持久性，防止涂 改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复 写账簿除外）或者铅笔书写。26 . （2019年）2019年12月31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借 方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为8 万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。不考虑 其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”工程期末余额的列报金额为（） 万元。A、122B、118C、120设备预计使用年限为5年，预
32、计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计 提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲公司2022 年度对A设备计提的折旧是（）万元。A、136.8B、144C、 187.34D、190答案：B解析：计算过程如下：2020年的折旧额= 1000X2/5=400 （万元）；2021年的 折旧额=（1000-1000X2/5） X2/5 = 240 （万元）；2022 年的折旧额=（1000 -400-240） X 2/5 = 144 （万元）。4. （2019年）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年 12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下
33、：（1） 3日，以银行 存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2） 10 日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员 职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计1200 0元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。（3） 17日至21日，销售机构 职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4） 31日，确认 12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保 险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元， 计提工会经费和职工教育经费
34、共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（1）以下各项中，该企业确认并支付职工 宿舍租金的会计科目处理表述正确的选项是0。A、借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬I”科目B、借记“主营业务本钱”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C、借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目答案：AC解析：相关账务处理如下：借：销售费用16500贷：应付职工薪酬16500借：应 付职工薪酬16500贷:银行存款165005.某公司适用的所得税税率为25%, 2014年有关交易或事项如下：（1） 2014年 1月初，公司股东
35、权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000 万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润 为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公 司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元；7月3日将回 购的股票100万股注销。（3） 2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会 计处理与税法规定存在差异的事项有：支付税收滞纳金300万元已计入营业外 支出；本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得 税。（4）根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的1
36、 0%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金 股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题（答 案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4）,以下各项中，该公司2 014年未分配利润的年末余额是0万元。A、640B、 2140C、6702170答案:B解析：2014 年末未分配利润= 1500 + 1300 1300X （10%+10%） -400 = 2140 （万 元）。6.甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%, “应交税费” 科目期初余额为零。采用实际本钱进行存货日常核算。2019年12月该企业发生 与存
37、货相关的经济业务如下：（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值 税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。 甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0. 533 万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。要求：根据上述 资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料G）,以下各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的选项是（）。A.借： 财务费用0. 533应交税费应交增值税（进项税额）0.032贷：银行存款0.5 65B.借：材料采购100应交税费应交增值税（进项税额）13贷：其他货币
38、资金113c.借：原材料100A、应交税费应交增值税（进项税额）13B、贷：应付票据113C、借：原材料113D、贷：应付票据113答案：AC解析：相关会计分录如下：借：原材料100应交税费应交增值税（进项税额） 13贷：应付票据113借：财务费用0. 533应交税费应交增值税（进项税额） 0.032贷:银行存款0.5657. （2020年）甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际本钱进行日常核算， 材料发出本钱采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初，M材料库存数量 为1000千克，每千克实际本钱为100元。该企业12月发生有关经济业务如下:（1） 1日，购买M材料1600千克，其价款
39、200000元 增值税税额26000元 销货方代垫材料运费3000元增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用 发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该 批材料全部验收入库。（2） 10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千 克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款600000元（与公允价值相 同）、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享 有份额的金额为580000元。（3） 31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用 情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部 门领用400千克，专设销
40、售机构领用200千克。要求：根据上述资料，不考虑其 他因素，分析回答以下小题。根据期初资料、资料（1）和（2）,甲企业当月发 出M材料平均单位本钱为。元/千克。A、102. 33B、102. 67C、104. 65D、105答案：D 解析：存货单位本钱=（月初结存存货本钱+本月购进存货本钱）+ （月初结存 存货的数量+本月购进存货数量）=（1000X100 + 203000 + 600000） 4- （1000 + 1600 + 6000） =105 （元/千克）o8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%, 产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营
41、业务，在确认收入时 逐笔结转销售本钱。2019年度6月份，甲公司发生的局部经济业务如下：（1） 6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商 品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10000元（不考虑运 费的增值税影响）。该批商品的实际本钱是500000元，商品已经发出，货款尚 未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。（2） 6月8日，在购买 材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣 5000元。（3） 6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，取得的增值税专 用发票上注明的增值税税额为3000元，以银
42、行存款支付。（4） 6月30日将自 产产品发放给销售人员，该批产品的实际本钱为30000元,市价为50000元。（5） 6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车 间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领 用材料7000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税510 0元，教育费附加1700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物 本钱4000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料， 不考虑其他因素，分析回答以下小题。甲公司2019年6月的期间费用是。万兀。答案:A解析：此题
43、考核期间费用的计算。甲公司2019年6月份的期间费用总额= 1000 0 (1) -5000 (2) +50000 (3) +56500 (4) +7000 (5) +4000 (7) =1225 00 (元)。9.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,城市维护建设税税率 为5%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装 服务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转本钱，乙 公司2019年度发生如下经济业务活动：(1) 5月3日，对丙公司出售商品一批 并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为65 万元，该批商
44、品本钱为280万元，为了尽早收回货款，乙公司给予丙公司现金折 扣条件如下：2/10,1/20, N/30 (假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素)， 丙公司于5月15日支付货款。(2) 6月，销售一批原材料，销售收入为60万 元，增值税税额为7. 8万元，材料的本钱为40万元。(3) 7月，乙公司应交纳 的增值税为26万元，消费税为27万元。(4) 12月，乙公司支付商品展览费和 广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发 生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，不考虑纳税调整事项，分析回答下
45、列问题。（答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料（1）,乙公司做出的下 列会计处理中正确的选项是。A、5月3日确认主营业务收入500万元B、5月3日确认主营业务收入495万元C、5月15日确认财务费用5万元D、5月15日确认财务费用5. 65万元答案：AC解析：销售材料的收入计入其他业务收入，结转的本钱计入其他业务本钱。10.某生产车间生产A、B两种产品。（1） 1月份生产过程中领用400千克材料， 单价100/千克，本月投入A产品10件、B产品20件，定额消耗分别为20千克/ 件、10千克/件。（2）生产过程中发生生产人员工资20000元，A产品耗用150 0小时,B产品耗用2500小时，
46、按工时比例分配。发生制造费用10000元，按工 时比例分配。（3） A产品完工后发现不可修复废品一件。本月A产品月初无在 产品，本月全部完工；B也无在产品，B产品完工10件，在产品10件，定额成 本1500元/件，用定额本钱计价法计算B产品完工产品和月末在产品本钱。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。A产品不可修复废品的成 本为。元。A、 42503750B、 31503125 答案：D解析：A 产品的本钱= 20000 + 7500+ （10000-6250） =31250 （元），A 产品不 可修复废品的本钱= 31250/10 = 3125 （元）。11.甲公司为一家
47、上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下: （1） 1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交 易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公 司将其划分为交易性金融资产核算。（2） 1月5日，收到乙公司发放的现金股 利40万元并存入银行。（3） 6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4） 12月31日，甲公司将持有 的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%,款项已存 入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答以下问题。（答 案中金额单位用万元表示）根据资料（2）,甲公司收到购买价款中包含的现金 股利的会计分录正确的选项是O。A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他 货币资金40贷：应收股利40A、借:银行存款40B、贷：投资收益40C、借：其他货币资金40D、贷：投资收益40答案：B解析：甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：借：其他货币资 金40贷:应收股利4012. （2015年）某企业为增值税一