《2022年福建省初级会计职称（实务部分）考试题库（含答案解析）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年福建省初级会计职称（实务部分）考试题库（含答案解析）.docx（136页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年福建省初级会计职称（实务局部）考试题库（含答案解析）一、单项选择题.科目汇总表是依据（）编制的。A、记账凭证B、原始凭证C、原始凭证汇总表D、各种总账答案：A解析：科目汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表。二 多项选择题1 .某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月建造厂 房领用原材料一批，实际本钱为20000元，计税价格为24000元，该项业务应计 入在建工程本钱的金额为（）元。A、 2000022600B、 2400023120答案：A解析：领用外购的原材料用于建造厂房，直接按账面本钱结转即可，增值税不需 要作特殊处理。答案：B解析：
2、一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税 费应交增值税（进项税额）”科目的借方，不计入存货本钱。20.某企业6月份采购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金 45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累计计提利 息4000元。不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为。元。A、 1200010000B、 60005500答案：A解析：采购10000元办公用品应全部计入6月份的管理费用；预付第三季度租金 应于第三季度分摊，不属于6月份的费用，短期借款利息6000,应减去四五月 份的利息即为6月份的财务费用，即6000-4000=
3、2000。应6月份确认的期间费 用=10000+2000=12000 元。21.2018年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性 金融资产。该债券面值为1250000元，共支付价款1300000元（其中包含已到付 息期但尚未领取的债券利息25000元），另支付交易费用2000元，取得并经税 务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为120元。不考虑其他因素, 甲公司取得债券的初始入账金额为（）元。A、 1275000B、 1250000 货款，但纳税义务已经发生。那么甲公司以下相关会计处理中，正确的有()o A.借：发出商品25000贷：库存商品25000B.借：营业
4、外支出25000贷：主营业务 本钱25000A、借：应收账款1000B、贷:银行存款1000C、借：应收账款3900D、贷：应交税费应交增值税(销项税额)3900答案：ACD解析：商品已发出，所以要将库存商品转为发出商品，选项A正确；代垫运杂费 应记入“应收账款”，选项C正确；乙公司资金周转十分困难，预计暂时不能收 回货款，不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一条 件，所以不能确认收入，但纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额，选项D 正确。判断题.短期借款利息金额不大的情况下可以不计提，在实际支付时直接计入当期损益。 ()A、正确B、错误答案：A. (2018年)小规模
5、纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法 向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。OA、正确B、错误答案：A解析：小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项, 销售货物 应税劳务或应税行为后，应进行价税别离，确定不含税的销售额。1 .无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可识别非货币性资产和不可识别非货币性资产。0A、正确B、错误答案：B形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。不可识别的 非货币性资产（如商誉）不属于无形资产。2 . （2019年）企业资产负债表的“预付款项”工程应根据“预付账款”和“应 付账款”所属
6、各明细科目的期末借方余额，减去与预付账款有关的坏账准备的期 末借方余额的净额填列。（）A、正确B、错误答案：B解析：“预付款项”工程，需要根据“应付账款”科目借方余额和“预付账款” 科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。3 .企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面余额之间 的差额计入当期损益。A、正确B、错误答案：A.资产类账户和负债类账户一般都有期末余额，而资产类由于增加在借方，所以 期末余额的方向与记录增加的方向一致，而负债类账户由于增加在贷方，所以期 末余额的方向与记录增加的方向相反。（）A、正确B、错误答案：B解析：资产类账户和负债类账户，
7、期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的 方向一致。4 .非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪 缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。A、正确B、错误答案：A.甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权 平均法违背可比性原那么。A、正确B、错误答案：B解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠 更相关的 会计信息那么不违背可比性原那么。5 .企业增发新股，企业的股本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。0A、正确B、错误答案：B解析：增发新股，借记“银行存款”等，贷记“股本”“资本公积股本溢价”，
8、 使所有者权益增加。6 .企业已向股东宣告的现金股利，在尚未支付之前，应作为企业所有者权益的 组成局部。（）As正确B、错误答案：B解析：企业已宣告的现金股利，已记入“应付股利”科目中，不是企业所有者权益的组成局部。7 .“应付票据”科目只能用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开 出的银行承兑汇票。（）A、正确B、错误答案：B解析:应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票, 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。8 .企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入 公允价值变动损益科目。A、正确B、错误答案：B解析：企业出售交易性金融资产，应将实际
9、收到的价款小于其账面余额的差额记 入投资收益科目。9 .所有者权益不变，资产和负债不会发生一增一减的变化。0A、正确B、错误答案：A解析：某项经济业务发生后，如果对所有者权益要素没有影响，影响资产和负债 要素，那么资产和负债同增或同减，不会发生一增一减的变化。10 .企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款 余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处 理。()A、正确B、错误答案：B解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录 的记账依据，只有等到银行转来有关结算凭证后，才能按记账程序登记入账。11 . (2016
10、)对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会 计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬I。A、正确B、错误 答案：A12 .当企业实现了利润（即利润为正数），说明企业所有者权益增加，业绩得到 了提升。（）A、正确B、错误答案：A13 .根据谨慎性要求，对于由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益 流出企业的潜在义务，企业应当确认为一项负债。A、正确B、错误答案：B解析：负债的特征之一是企业承当的现时义务，而不是潜在义务。14 . （2017年）会计期末企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销。（）A、正确B、错误答案：B解析：寿命不确定的无形资产不摊
11、销。15 . （2017年）出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：应通过“投资收益”科目核算。16 .有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测 的会计信息，符合相关性的会计信息质量要求。（）As正确B、错误答案：A解析：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需 要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，并对企 业将来的情况作出预测。17 .我国企业会计准那么将会计要素划分为资产 负债 所有者权益、本钱和 利润五大类。（）A、正确B、错误答案：B解析：我国企业会计准那么将会计要
12、素划分为资产 负债、所有者权益、收入 费用和利润六大类。18 . （2016年）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知 客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（） A、正确B、错误答案：B 解析：此种情况下，应当对应收账款计提坏账准备。19 . （2017年）企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权 利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）A、正确B、错误答案:B解析：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确 认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。20 .为了保证会计信息能够满足决策的需要，便于比拟不同企业的
13、财务状况 经 营成果和现金流量，不同企业发生相同或者相似的交易或事项，应当采用国家统 一规定的相关会计方法和程序。（）A、正确B、错误答案：A21 .会计部门有关库存商品的明细账与保管部门库存商品明细账的核对属于账实 核对。A、正确B、错误答案：B解析：应属于账账核对，而非“账实核对”22 . （2020年）股份回购股票支付的价款高于股票面值时，注销股份的 差额应计入财务费用。A、正确B、错误答案：B解析：股份减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记 “股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借 记“资本公积一一股本溢价”科目。股本溢价缺乏冲减的，应借记“
14、盈余公积” “利润分配未分配利润”科目。23 . （2019年）月末，企业对已验收入库但发票账单等结算凭证未到并且其货款 尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（）As正确B、错误答案：A24 . （2016）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客 户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。A、正确B、错误答案：B法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。25 . （2020年）企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科 目核算。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“其他应收款”科目核算。26 .
15、在结账前，企业会计人员发现账簿记录有文字错误，而记账凭证没有错误， 应当采用划线更正法进行更正。OA、正确B、错误答案：A解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采 用划线更正法。27 .企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自 行制定的。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位 35天日常零星开支所需确定。28 . （2019年）企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础，如果存在以 前年度尚未弥补的亏损，应该先弥补以前年度的亏损再提取盈余公积。A、正确B、错误答案：A.公司按面
16、值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积一一其他资本公积。 （）C 1302000D、 1300000答案：A解析：相关会计分录为借：交易性金融资产一本钱（1300000-25000） 1275000 应收利息25000投资收益2000应交税费一应交增值税（进项税额）120贷：其他货币资金1302120. （2019年）以下各项中，企业发生的诉讼费应借记的会计科目是0。A、其他业务本钱B、管理费用C、信用减值损失D、营业外支答案：B解析：企业发生的诉讼费应计入管理费用。22 .“应付账款”账户期初贷方余额为78000元，本期借方发生额为230000元, 贷方发生额为200000元，以下关于期
17、末余额的表述中，正确的选项是（）。A、借方278000元B、借方30000元C、贷方48000元D、贷方88000元答案：C 解析：“应付账款”期末余额=78000+200000 230000=48000 （元）。A、正确B、错误答案：B解析：公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积股本溢价。34 .单位对于接受捐赠的资产，应当按照确定的本钱减去相关税费后的净额计入 捐赠收入。A、正确B、错误答案：B解析：单位对于接受捐赠的资产，其本钱能够确定的，应当按照确定的本钱减去 相关税费后的净额计入捐赠收入。资产本钱不能确定的，单独设置备查簿进行登 记，相关税费等计入当期费用。35 . （2
18、019年）股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（） A、正确B、错误答案：B解析：企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”科目核算。36 . （2016年）对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在 会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬I。（） A、正确B、错误 答案：A37 .企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者 的现金股利或利润应记入“应付股利”科目核算。（）A、正确B、错误答案:A38 . （2019年）如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余 额之间有差额，说明企业与银行
19、双方或其中一方存在记账错误。（）A、正确B、错误答案:A39 .企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，先将其记入“资本公积”科目 中，过一年后再将其转入“营业外收入”科目中。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，直接记入“营业外收入”科 目.任何单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档 制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丧失，不得任意销毁，以便日后随时查 阅。（）A、正确B、错误答案：A.汇总记账凭证账务处理程序既能保持账户的对应关系，又能减轻登记总分类 账的工作量。（）As正确B、错误答案：A.“应付票据”只能用于核算企业购买材料
20、、商品和接受劳务供应等而开出的 银行承兑汇票。As正确B、错误答案:B解析:应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票, 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。40 . （2019年）某企业赊销商品时知晓客户财务困难，不能确定能否收回货款, 为了维持客户的长期合作关系仍将商品发出并开具销售发票，对于该赊销，不需 要进行相关的会计处理。A、正确B、错误答案：B解析：发出商品时：借：发出商品贷：库存商品同时，因该企业销售该批商品时 纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额：借：应收账款贷：应交税费一应交 增值税（销项税额）41 . （2020年）企业生产车间发生的固定资产日常修理费，
21、应通过“制造费用” 科目核算。A、正确B、错误答案:B解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“管理费用”科目核算。42 . （2016年）企业在资产负债表日为换取职1工在会计期间提供的服务而应向单 独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）As正确B、错误答案:B解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴 存的提存金，应确认为应付职工薪酬I。43 .应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。 （）A、正确B、错误答案：A解析：现金折扣不影响应付账款的入账价值。44 .“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的
22、税费， 期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。A、正确B、错误答案：A解析：“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税 费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映 企业多交或尚未抵扣的税费。45 . （2016年）公司按面值发行股票时，发生的相关交易费用冲减“资本公积一 一其他资本公积”科目。A、正确B、错误答案:B解析：发行股票时发生的相关交易费用应冲减“资本公积一一股本溢价”，股本 溢价缺乏冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。46 .某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤, 该企业应当在其休假期间确认与非
23、累积带薪缺勤相关的职工薪酬I。（）A、正确B、错误答案：A47 .公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收 到或转移一项负债所需支付的价格。A、正确B、错误 答案：A48 .经济增加值法较少单独使用，一般与关键绩效指标法、平衡计分卡等其他方 法结合使用。（）A、正确B、错误答案:A49 .对于企业发生的正常停工损失，比方季节性停工、修理期间的正常停工费用等，应于其发生时计入产品本钱核算。0A、正确B、错误答案:A. （2018年）企业以租赁方式租入使用权资产供销售部门使用，对该资产进行 改良发生的支出应直接计入固定资产的本钱。OA、正确B、错误答案：B解析：以租赁方式
24、租入使用权资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期 待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上 的各项费用。50 . （2018年）企业为增值税一般纳税人，对于未经税务机关认证而不得从当期 销项税额中抵扣的进项税额应记入“应交税费一一待认证进项税额”。（）A、正确B、错误 答案：A解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而 不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。51 .企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建时，产生的消费税应通 过“税金及附加”科目核算。A、正确B、错误答案：B解析：企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建，
25、产生的消费税记入 “在建工程”科目，不通过“税金及附加”科目核算。52 . （2019年）事业单位2019年1月购入固定资产并使用，2019年2月开始计 提折旧。OA、正确B、错误答案：B解析:事业单位当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产， 当月不再计提折旧。事业单位2019年1月购入固定资产，应当自2019年1月开 始计提折旧。53 .企业产品本钱核算采用的会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。A、正确B、错误 答案：A54 .所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边同时发生变化。A、正确B、错误答案：B解析：不是所有的经济业务都会引起基本会计等式两边同时发生变化。例
26、如从银 行提取现金，使得库存现金增加，银行存款减少，属于资产内部的一增一减。所 以，该项业务引起等式左边一增一减，右边不变。55 . （2016年）股份溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入 扣除发行手续费，佣金等发行费用后的金额计入资本公积。0A、正确B、错误答案：A56 .企业以租赁方式租入使用权资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的 支出应直接计入固定资产的本钱。（）A、正确B、错误答案：B解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 一年以上的各项费用，如以租赁方式租入使用权资产发生的改良支出等。不定项选择（总共题）1 .某工业企业大量生产甲产品，采
27、用平行结转分步法计算产品本钱。生产分为两 个步骤，分别由第一和第二两个车间进行生产。第一车间为第二车间提供半成品,第二车间将半成品加工成为产成品。产成品和月末在产品之间分配生产本钱的方 法采用定额比例法，材料本钱按定额材料本钱比例分配，其他本钱按定额工时比 例分配。假定该公司月末没有盘点在产品，月末在产品的定额材料要根据月初在 产品定额材料加上本月投产的定额材料减去产成品的定额材料计算求出。相关资工程直接材料费用（实际）直接人工费用（实际）制造费用（实际）月初在产品60003002000本月费用2150065008200合计27500680010200第二车间产成品耗用的直接人工费用为3000
28、元，制造费用为6000元。要求：根 据上述资料，不考虑其他因素，回答以下小题。（答案中金额单位用元表示）第 一车间结转至第二车间的半成品本钱为（）元。A、042020B、 26620D、9240 答案：A解析：平行结转分步法不必逐步结转半成品本钱，所以第一车间的半成品本钱不 必结转到第二车间，选项A正确。2. （2015年）某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%, 2020 年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：当月应付职工工资总额为5 00万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车 间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设
29、销售机构人 员工资为30万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总 额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工 个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定 的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保 险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。A、（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职 工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台本钱为400元。B、要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额 单位用万元
30、表示）C、根据资料（2）,以下分录中正确的选项是（）。24. （2018年）某企业2017年12月初资产总额为1200万元，12月份申请银行 汇票转入银行存款5万元，从银行提取现金2万元，收到股东投资的设备入账价 值为10万元。不考虑其他因素，该企业2017年末资产总额为。万元。A、 12071217G 1215D、 1210答案：D解析：申请银行汇票转入银行存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额 不变;收到股东投资的设备，资产总额增加，故该企业2017年末的资产总额二12 00+10=1210 （万元）o25 .某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于。A、局部清查和定期
31、清查B、全面清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、全面清查和不定期清查答案:C. （2020年）以下各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的选项是O。A、当存货可变现净值高于存货本钱时应按其可变现净值计价B、当存货可变现净值高于存货本钱时应将其差额计入当期损益C、已计提的存货跌价准备不得转回D、当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备A.扣回医药费时：借：库存现金6贷：咒他应收款6B.代扣个人所得税时：借，其他应收款15贷：应交税珑一成交个人所得税15C.支付工费薪金时：信：应付职工薪酬500贷：银行存款500D.支付工资薪金时：借：应付职工薪酬500贷：银行存款479其他应
32、收款6D、应交税费一向支个人所得税15 答案：D解析：【解析】扣回代垫的职工家属医药费:借：应付职工薪酬6贷：其他应收款6代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬15贷：应交税费一应交个人所得税15支付应付职工薪酬：借：应付职工薪酬479贷：银行存款4793. 2018年1月1日，某股份所有者权益各工程金额分别为：股本1000 0万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50000万元，盈余公积3000 万元，未分配利润1000万元（贷方余额）。2018年该公司发生的相关业务资料 如下：（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积转增股本400万元，宣告 分配现金股利200万元。5月24日，支付
33、全部现金股利。（2） 5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1000万股并注销，每股回购价3 元。（3） 12月31日，全年实现净利润2000万元，按净利润的10%提取法定盈 余公积，并结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回 答以下小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据期初资料、资料（1）至（3）, 2018年末该公司所有者权益总额是（）万元。A、 6380066000B、 6280064000答案:C解析：股本期末余额=10000+4007 000二9400资本公积期末余额=50000-2000=480 00盈余公积期末余额二3000-400+200
34、=2800利润分配一未分配利润期末余额=260 0 期末所有者权益总额=9400+48000+2800+2600=628004. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%, 按净利润的10%计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公 司2019年发生的有关经济业务如下：（1）5月25日，A公司向丙公司销售一批 商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品 本钱为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收 到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现局部商品外观 有瑕疵，A公司同意退
35、回10%的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的 价款为300万元，增值税税额为39万元。（2） 11月20日，A公司与戊公司签 订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进 度为40%。至12月31日，累计发生的服务本钱为30万元，估计完成该合同还 将发生服务本钱40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务 本钱均为职工薪酬I,不考虑税费等相关因素。（3） 11月25日，A公司决定将自 产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的本钱为80万元，售价100 万元（不含增值税）。
36、2019年12月实际发放给职工。（4） 11月30日，销售材 料一批，本钱为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。（5） 1 2月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续 服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2 万元。（6） 12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题（答案中的金额单位 用万元表示）。根据资料（1）至（6）,以下各项中，A公司2019年度利润表 相关工程本期金额填列正确的选项是（）。A、营业收入为2936万元B、营业本钱为2210万元
37、C、管理费用为135万元D、营业利润为641万元答案：ABCD解析：营业收入= 3000 （资料1主营业务收入）300 （资料1主营业务收入） + 36 （资料2主营业务收入）+100 （资料3主营业务收入）+40 （资料4其他 业务收入）+60 （资料5其他业务收入）=2936 （万元）；？营业本钱= 2300 （资 料1主营业务本钱）一230 （资料1主营业务本钱）+28 （资料2主营业务本钱）+80 （资料3主营业务本钱）+30 （资料4其他业务本钱）+2 （资料5其他业 务本钱）=2210 （万元）；？管理费用= 113 （资料3管理费用）+2X11 （资料 5专利权对外转让前11个月
38、的摊销额）=135 （万元）；？营业利润=营业收入 一营业本钱一管理费用+公允价值变动损益=29362210 135+50 （资料6公 允价值变动损益）=641 （万元）。5. （2019年）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年 12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1） 3日，以银行 存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2） 10 日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员 职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计1200 0元。发放时收回代垫职工家属医药费
39、3000元。（3） 17日至21日，销售机构 职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4） 31日，确认 12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保 险费为112000元，基本医疗保险费 工伤保险费和生育保险费共计53200元， 计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他 因素，分析回答以下小题。根据资料（4）,该企业12月31日应计入“应付职 工薪酬一一设定提存计划”科目的金额是。元。A、 25200165200解析：相关账务处理如下：借：销售费用112000贷：应付职工薪酬设定提 存计划基本养老保险11200
40、06. （2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售M和N产品。2019 年8月份发生有关经济业务如下：（1）本月完工入库M产品一批。为推销该产 品共发生支出568000元，其中电视广告费500000元、参加推介会的展览费600 00元 专设销售机构人员薪酬8000元。全部款项以银行存款支付，取得增值税 专用发票上注明的增值税税额33600元。（2）本月发出M产品委托乙公司进一 步加工为N产品，发出M产品实际本钱为400000元，支付加工费50000元，取 得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6500元，由受托方代收代缴的消费 税110000元。收回加工完成的N产品直接对外销售。相
41、关款项以银行存款支付。（3）销售M产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款500000元，增值税 税额65000元，收到客户出具的一张面值为565000元、期限3个月的商业承兑 汇票结算全部款项；该批产品生产本钱为360000元。（4）月末，经计算本期应 交城市维护建设税1743元、教育费附加747元。要求：根据上述资料，不考虑 其他因素，分析回答以下小题。根据资料（2）,甲公司委托加工完成的N产品 的实际本钱是O元。A、 560000450000B、 566500400000 答案：A解析：委托加工物资的本钱=400000+50000 + 110000=560000 （元），一般纳 税人取
42、得的增值税专用发票可以抵扣，不计入委托加工物资的本钱。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,甲公司2019年12月 发生如下交易或事项：（1） 5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用 发票上注明的售价为60000元，增值税税额为7800元。该批商品的本钱为4000 0元。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10, 1/20, N/30o （2） 13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。 假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3） 15日，对已租入的固定资产进行改良， 发生费用60000元，假定当月不分摊改良支出。（4） 19日，向
43、丙公司销售商品 一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为11700 元，该批商品的本钱为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5） 24日，丙 公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出 具的增值税专用发票（红字）。（6） 25日，销售商品领用一批单独计价的包装 物本钱20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为520 。元，款项已存入银行。（7） 31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修 理费用20000元、发生折旧30000元。销售
44、商品发生的售后商品维修费100000 元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程 中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下 列小题。（答案中的金额单位用元表示）（3）根据资料（4）,以下各项中，甲 公司处理正确的选项是。A、货款尚未收到不符合收入确认条件B货款尚未收到，确认应收账款101700元C、货款尚未收到，确认应收账款90000元D、确认主营业务收入90000元答案：BD解析：甲公司的会计处理为：借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应 交税费一一应交增值税（销项税额）117008. （2019年）某企业生
45、产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算生产本钱。2 018年12月初开始投产甲 乙产品，当月发生相关经济业务如下：（1）本月投 产甲产品600件、乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元。M 材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲、乙产 品材料消耗定额分别为10千克 6千克。（2）本月发生生产工人薪酬为18000 0元，厂部管理人员薪酬为30000元，车间管理人员薪酬为60000元。企业按生 产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9 000小时，乙产品耗用生产工时6000小时。（3）本月甲产品完工400件，月末 在产品20
46、0件，在产品完工程度为50%。甲产品生产本钱按约当产量比例法在完 工产品和在产品之间分配。（4）本月乙产品500件全部完工，验收时发现5件 产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用1400元，其中，直接材料400元， 直接人工800元，制造费用200元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目 核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（4）, 以下各项中，关于乙产品修复费用的会计处理正确的选项是。A.借：生产本钱一 一乙产品1400贷：废品损失乙产品1400B.借：管理费用1400贷：废品损失乙产品1400C.借：废品损失乙产品1400贷：生产本钱乙产品1 400A、
47、借：废品损失乙产品1400B、贷：原材料400C、应付职工薪酬800D、制造费用200答案：AD解析：根据资料（4）：结转可修复废品本钱：借：废品损失乙产品1400 贷：原材料400应付职工薪酬800制造费用200结转废品净损失：借：生产本钱 乙产品1400贷：废品损失乙产品14009.某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2020年3月该企业 专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职 工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发 放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48 0000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回 代垫职工家属医药费3000元。（3） 17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5 天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工 资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基 本医疗保险费 工伤保险费和生育保险费共计53200元。计提工会经费和职工教 育经费共计25200元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小 题。根据资料以下各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理 表述正确的选项是（）。A、借记“销售费用”科目，贷记“应