《《纳税筹划实务》第3版课件（项目二 增值税筹划）.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税筹划实务》第3版课件（项目二 增值税筹划）.pdf（58页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、纳纳 税税 筹筹 划划 实实 务务 姒姒 建建 英英 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 项目二项目二 增值税的纳税筹划增值税的纳税筹划 认识增值税认识增值税 任务任务1 增值税纳税人的纳税筹划增值税纳税人的纳税筹划 任务任务2 增值税计税依据的纳税筹划增值税计税依据的纳税筹划 任务任务3 税率和征收率的纳税筹划税率和征收率的纳税筹划 任务任务4 增值税优惠政策的纳税筹划增值税优惠政策的纳税筹划 任务任务5 出口退（免）增值税的纳税筹划出口退（免）增值税的纳税筹划 任务任务6 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 教学目标教学目标 知识目标知识目标 技能目标技能目标 1、能准确计算增值税应纳
2、税额；、能准确计算增值税应纳税额； 2、能对增值税纳税人进行纳税分析；、能对增值税纳税人进行纳税分析； 3、能从纳税人、计税依据、税率和征收率、能从纳税人、计税依据、税率和征收率、税收优惠政策等角度进行增值税纳税筹划。税收优惠政策等角度进行增值税纳税筹划。 1、熟悉增值税相关法律法规；、熟悉增值税相关法律法规； 2、掌握增值税纳税人的纳税筹划；、掌握增值税纳税人的纳税筹划； 3、掌握增值税计税依据的纳税筹划；、掌握增值税计税依据的纳税筹划； 4、理解税率和征收率的纳税筹划；、理解税率和征收率的纳税筹划； 5、明确增值税优惠政策的纳税筹划；、明确增值税优惠政策的纳税筹划； 6、了解增值税出口的纳
3、税筹划。、了解增值税出口的纳税筹划。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务1 认识增值税认识增值税 【任务导入任务导入】 2.1.1： 海程公司是以海程公司是以1个月为纳税期的增值税一般纳税人。个月为纳税期的增值税一般纳税人。8月月,采用直接收款方式销售了一批货物采用直接收款方式销售了一批货物,该批货物已交该批货物已交给购货方。当月该公司已参照同类商品市价暂估销售给购货方。当月该公司已参照同类商品市价暂估销售收入收入,入账入账15.82万元万元,但因购货方未付款而尚未开具增但因购货方未付款而尚未开具增值税专用发票。作为该公司的财务人员值税专用发票。作为该公司的财务人员,你认为该笔销你
4、认为该笔销售收入售收入9月月15日前应申报缴纳增值税吗日前应申报缴纳增值税吗? 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【相关知识相关知识】 一、纳税人一、纳税人 二、征税范围二、征税范围 三、税率与征收率三、税率与征收率 四、税收优惠政策四、税收优惠政策 五、增值税的计算五、增值税的计算 六、纳税义务发生时间六、纳税义务发生时间 七、纳税期限七、纳税期限 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导】 根据根据国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2011年第年第40号）规定，纳税
5、人生产经号）规定，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。该索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。该公告自公告自2011年年8月月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报
6、的，可向主管税务机关申请，按该公告规定做纳增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按该公告规定做纳税调整。税调整。 【任务操作任务操作】 【承接案例【承接案例2.1.1】鉴于上述规定】鉴于上述规定,对于海程公司采取直接收款对于海程公司采取直接收款方式结算货款的该项销售业务方式结算货款的该项销售业务,尽管货物已移送给购货方且暂估尽管货物已移送给购货方且暂估销售收入入账销售收入入账,但是该公司既未取得销售款或索取销售款凭据但是该公司既未取得销售款或索取销售款凭据,也也未开具销售发票未开具销售发票,此时并未发生法定的增值税纳税义务此时并未发生法定的增值税纳税义务,该笔销售该笔销售收入在取得销售款或索
7、取销售款凭据之前收入在取得销售款或索取销售款凭据之前,无须缴纳增值税。无须缴纳增值税。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务2 增值税纳税人的纳税筹划增值税纳税人的纳税筹划 一、纳税人销项与进项适用相同税率时的纳税筹划一、纳税人销项与进项适用相同税率时的纳税筹划 【任务导入任务导入】 立威公司是一家商品贸易企业立威公司是一家商品贸易企业,一般年应纳增值税销一般年应纳增值税销售额为售额为550万元万元,为增值税一般纳税人。但该公司准予从为增值税一般纳税人。但该公司准予从销项税额中抵扣的进项税额较少销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的只占销项税额的30%,增值税税负一直居高不下。
8、增值税税负一直居高不下。2021年初公司聘请专业人士年初公司聘请专业人士进行增值税筹划，希望能减轻增值税负担。而且公司管进行增值税筹划，希望能减轻增值税负担。而且公司管理层预计理层预计,在未来的一段时间在未来的一段时间,公司规模不会扩大公司规模不会扩大,经营业经营业务项目也不会有大的改变。请为该公司筹划有利于其减务项目也不会有大的改变。请为该公司筹划有利于其减轻增值税税负的纳税方案。轻增值税税负的纳税方案。 2.2.1： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【税收法律依据税收法律依据】 “财税财税201636号号”附件附件1第第33条规定条规定:有下列情形之一有下列情形之一者者,应当按照销售
9、额和增值税税率计算应纳税额应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵不得抵扣进项税额扣进项税额,也不得使用增值税专用发票也不得使用增值税专用发票: (1)一般纳税人会计核算不健全一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税或者不能够提供准确税务资料的。务资料的。 (2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导】 1、销售额增值率判断法、销售额增值率判断法 增值率是增值率是增值额占销售额的比率增值额占销售额的比率。在增值率达到某。在增值率达到某一数值时，增值税一般纳税人税负与小规模纳税人税负一数值
10、时，增值税一般纳税人税负与小规模纳税人税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。增值相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。增值率越高，说明一般纳税人交的税越多。率越高，说明一般纳税人交的税越多。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出无差别假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出无差别平衡点增值率：平衡点增值率： 增值率征收率增值税税率增值率征收率增值税税率 由此可得出表由此可得出表24： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 表表2-4 一般纳税人与小规模纳税人无差别平衡点增值率一般纳税人与小规模纳税人无差别平衡点增值率 一般纳税人税率
11、A 小规模纳税人征收率B 无差别平衡点增值率=BA 13% 3% 23.08% 9% 3% 33.33% 6% 3% 50% 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 2、抵扣率判断法、抵扣率判断法 抵扣率是抵扣率是抵扣额占销售额的比率。抵扣额占销售额的比率。 在抵扣率达到某一数值时，增值税一般纳在抵扣率达到某一数值时，增值税一般纳税人税负与小规模纳税人税负相等。这一税人税负与小规模纳税人税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点抵扣率。数值我们称之为无差别平衡点抵扣率。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出无差别
12、平衡点抵扣率：无差别平衡点抵扣率： 抵扣率征收率增值税税率抵扣率征收率增值税税率 由此可得出表由此可得出表25： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 表表2-5 一般纳税人与小规模纳税人无差别平衡点抵扣率一般纳税人与小规模纳税人无差别平衡点抵扣率 一般纳税人税率一般纳税人税率A A 小规模纳税人征收率小规模纳税人征收率B B 销售额购进率无差别平衡点销售额购进率无差别平衡点=(A=(A- -B)B)A A 13%13% 3%3% 76.92%76.92% 9%9% 3%3% 66.67%66.67% 6%6% 3%3% 50%50% 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作1
13、】 承接案例承接案例2.2.1操作：操作： 【任务操作任务操作2】 2.2.2： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、纳税人销项与进项适用不同税率时的纳税筹划二、纳税人销项与进项适用不同税率时的纳税筹划 (一一)总销售额扣税率判断法总销售额扣税率判断法 所谓总销售额扣税率是指纳税人当期可抵扣进项税额之和与所谓总销售额扣税率是指纳税人当期可抵扣进项税额之和与当期销售总额的比例。当期销售总额的比例。 总销售额扣税率平衡点总销售额扣税率平衡点 表表26 一般纳税人税率(Tn) 小规模纳税人征收率(T5) 总销售额扣税率平衡点=GnTn/S =Tn-T5 13% 3% 10% 9% 3% 6%
14、6% 3% 3% 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【案例【案例2.2.3】2021年某建筑安装公司含税销售额为年某建筑安装公司含税销售额为840万万元元,经预测经预测,如被认定为一般纳税人如被认定为一般纳税人,每年可按每年可按13%抵扣的进抵扣的进项税额大约为项税额大约为35万元万元,按按9%抵扣的进项税额大约为抵扣的进项税额大约为20万元万元,按按6%抵扣的进项税额为抵扣的进项税额为10万元。请为该纳税人进行增值万元。请为该纳税人进行增值税纳税筹划。税纳税筹划。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 (二二)净利润销售额扣税率平衡点判断法净利润销售额扣税率平衡点判断法 所谓净利润销售额
15、扣税率平衡点是指当税后净利润相等时所谓净利润销售额扣税率平衡点是指当税后净利润相等时的当期进项税额之和与当期销售额的比例。的当期进项税额之和与当期销售额的比例。 表表27 净利润销售额扣税率平衡点净利润销售额扣税率平衡点 一般纳税人税率(Tn) 小规模纳税人征收率(T5) 净利润销售额扣税率平衡点 =GnTn/ /S =(Tn-3%)/ /11 13% 3% 0.909% 9% 3% 0.546% 6% 3% 0.273% 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【案例【案例2.2.4】2021年年,美装装饰公司属于美装装饰公司属于“营改增营改增”试点企业试点企业,全年预计营业收入全年预计营业收
16、入1 000万元万元,营业成本营业成本700万元万元,包括人工包括人工成本成本200万元、材料及设备成本万元、材料及设备成本300万元、其他成本万元、其他成本200万万元。假设材料及设备成本元。假设材料及设备成本300万元能取得万元能取得13%增值税专用增值税专用发票发票,其他成本其他成本200万元能取得万元能取得3%税务机关代开专用发票。税务机关代开专用发票。上述金额均不含税上述金额均不含税,如果考虑城建税和教育费附加如果考虑城建税和教育费附加,请问该请问该公司应该选择何种增值税纳税人身份对本公司最有利。公司应该选择何种增值税纳税人身份对本公司最有利。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英
17、【任务小结任务小结】 1 2 3 4 增值税纳税人身份增值税纳税人身份选择的筹划具有局选择的筹划具有局限性。限性。 一般纳税人一经一般纳税人一经认定具有不可逆认定具有不可逆转性。转性。 选择纳税人身份选择纳税人身份要考虑销售对象要考虑销售对象 选择纳税人身份选择纳税人身份要考虑成本效益要考虑成本效益原则原则 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务3 增值税计税依据的纳税筹划增值税计税依据的纳税筹划 任务任务3.1 销项税额的纳税筹划销项税额的纳税筹划 【任务导入任务导入】 乐福商场是增值税一般纳税人乐福商场是增值税一般纳税人,商品销售利润率为商品销售利润率为30%,即销售即销售100元
18、商品元商品,其成本为其成本为70元。商场购货均能取得增值元。商场购货均能取得增值税专用发票。为促销商品税专用发票。为促销商品,该商场设计了三种折扣方案。方该商场设计了三种折扣方案。方案案1:将商品以将商品以8折销售折销售(销售额与折扣额开在同一张发票上销售额与折扣额开在同一张发票上);方案方案2:凡购物满凡购物满 100元者元者,均可获赠价值均可获赠价值20元的商品元的商品(成本为成本为14元元);方案方案3:凡购物满凡购物满100元者元者,将获返还现金将获返还现金20元。已知元。已知以上价格均为含税价格以上价格均为含税价格,增值税率为增值税率为13%，城建税率为，城建税率为7%，教育费附加率
19、为教育费附加率为3%,所得税税率为所得税税率为25%,无其他纳税调整事无其他纳税调整事项。从纳税筹划的角度来看项。从纳税筹划的角度来看,该商场选择哪种方案最为有利该商场选择哪种方案最为有利? 2.3.1： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【税收法律依据税收法律依据】 纳税人采取折扣方式销售货物，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税额征收增值税 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务指导任务指导1: 商品销售方式的纳税筹划商品销售方式的纳税筹划 商业折扣商业折扣
20、现金折扣现金折扣 销售折让销售折让 1 2 3 （一）折扣方式销售（一）折扣方式销售 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 添加标题 添加标题 添加标题 应以销售应以销售额的全额额的全额为计税金为计税金额额 应按新货应按新货物的同期物的同期销售价格销售价格计缴增值计缴增值税税 双方均应双方均应做购销处做购销处理理 还本销售还本销售 以旧换新以旧换新 以物易物以物易物 （二）特别销售方式（二）特别销售方式 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （三）委托代销方式（三）委托代销方式 视同买断代销方式视同买断代销方式 收取手续费代销方式收取手续费代销方式 （三）委托（三）委托代销方式代销方式 纳税筹
21、划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作1】 承接案例承接案例 2.3.1操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作2】 案例案例2.3.2操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务指导任务指导2: 销售结算方式的纳税筹划销售结算方式的纳税筹划 增值税暂行条例实施细则对不同结算方式增值税暂行条例实施细则对不同结算方式下的纳税义务发生时间分别有不同的规定，下的纳税义务发生时间分别有不同的规定，我们知道，结算方式的变化并不改变销售收我们知道，结算方式的变化并不改变销售收入的大小，因此改变结算方式并不能实现增入的大小，因此改变结算方式并不能实现增值
22、税绝对数的减少，但由于改变结算方式却值税绝对数的减少，但由于改变结算方式却可以提前或推迟纳税义务的发生时间，进一可以提前或推迟纳税义务的发生时间，进一步推迟销项税额的确定，加快进项税额的抵步推迟销项税额的确定，加快进项税额的抵扣，从而获得资金的时间价值。扣，从而获得资金的时间价值。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务指导任务指导3: 销售价格的纳税筹划销售价格的纳税筹划 与纳税筹划有关的定价策略有两种表现形与纳税筹划有关的定价策略有两种表现形式：式： 1、与关联企业间合作定价，目的是为了减、与关联企业间合作定价，目的是为了减轻企业间的整体税负；轻企业间的整体税负； 2、主动制定一个稍低
23、的价格，以获得更大、主动制定一个稍低的价格，以获得更大的销量（薄利多销），从而获得更多的收益。的销量（薄利多销），从而获得更多的收益。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作3】 案例案例 2.3.5： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务小结任务小结】 企业采用该方法时，应尽可能与主管企业采用该方法时，应尽可能与主管税务机关就本企业产品价格增减幅度税务机关就本企业产品价格增减幅度取得一致意见取得一致意见 尽量采取有利于本企业的结算方式，尽量采取有利于本企业的结算方式，推迟纳税时间，获得纳税期的递延。推迟纳税时间，获得纳税期的递延。 销售额和折扣额是否在同一张发票上销
24、售额和折扣额是否在同一张发票上的“金额”栏上注明。销售折让的纳的“金额”栏上注明。销售折让的纳税筹划要注意取得销售折让证明单。税筹划要注意取得销售折让证明单。 任务任务 小结小结 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务3.2 进项税额的纳税筹划进项税额的纳税筹划 【任务导入任务导入】 案例案例2.3.6： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【税收法律依据税收法律依据】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务指导任务指导1: 供货商选择的纳税筹划供货商选择的纳税筹划 供货商选择供货商选择 的筹划的筹划 一般纳税人对供一般纳税人对供货商选择的筹划货商选择的筹划 小规模纳税人对供小规
25、模纳税人对供货商选择的纳税筹货商选择的纳税筹划划 通过“价格通过“价格折让临界点”折让临界点” 筹划筹划 比较供比较供货商的货商的报价，报价，从中选从中选择报价择报价最低最低 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作1】 承接案例承接案例2.3.6操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务指导任务指导2: 一般纳税人购进运输服务的筹划一般纳税人购进运输服务的筹划 企业运输业务提供企业运输业务提供方式方式 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1 2 3 1 自行运输自行运输 自营运输自营运输 外购运输外购运输 2 3 “运费扣税平衡点”“运费扣税平衡点” 筹划
26、法筹划法 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作2】 案例案例2.3.7操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务小结任务小结】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务4 税率和征收率的纳税筹划税率和征收率的纳税筹划 【任务导入任务导入】 2.4.1 ： 百盛冰箱制造公司是增值税一般纳税人百盛冰箱制造公司是增值税一般纳税人,主要主要从事自产冰箱生产销售业务，同时提供运送服从事自产冰箱生产销售业务，同时提供运送服务。预计务。预计2021年年2月对外销售冰箱收入为月对外销售冰箱收入为1 000万元，其中运输收入为万元，其中运输收入为200万元，冰箱销售额为
27、万元，冰箱销售额为800万元万元,当期可抵扣进项税额为当期可抵扣进项税额为100万元。假设万元。假设上述金额均为不含税上述金额均为不含税,城建税税率为城建税税率为7%,教育费教育费附加税率为附加税率为3%。请计算该公司当期应纳增值税。请计算该公司当期应纳增值税额额,并为其提出纳税筹划建议。并为其提出纳税筹划建议。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【税收法律依据税收法律依据】 混混 合合 销销 售售 行行 为为 税收法律依据税收法律依据 兼兼 营营 行行 为为 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导】 一、混合销售行为的纳税筹划一、混合销售行为的纳税筹划 纳税人针对混合销
28、售行为进行纳税筹划纳税人针对混合销售行为进行纳税筹划,主要是对比该主要是对比该行为所涉及的征税项目的税率高低行为所涉及的征税项目的税率高低,从而选择低税率的应从而选择低税率的应税项目。税项目。 纳税人可按照纳税人可按照“集团业务流程再造集团业务流程再造”方法进行混合销售方法进行混合销售的纳税筹划。即将销售货物与销售服务各自成立独立核算的纳税筹划。即将销售货物与销售服务各自成立独立核算的子公司的子公司,则可以各自的业务分别纳税则可以各自的业务分别纳税,从而降低整个集团从而降低整个集团的增值税税负。的增值税税负。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、兼营行为的纳税筹划二、兼营行为的纳税筹划
29、纳人兼营非应税劳务的，应分别核纳人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对物和应税劳务的销售额按各自适额，对物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额适用的税率征收营业税。如果不销售额适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和应税劳务销售额的，由主管税务劳务和应税劳务销售额的，由主管税务机关核定。机关核定。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作1】 2.4.1 【任务操作任务操作2】 2.4.2
30、： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务小结任务小结】 1 得到税务机关对其得到税务机关对其销售行为的定性判销售行为的定性判断断 2 满足销售经营的满足销售经营的需要且合同设计需要且合同设计得当得当 3 合理确定纳税人合理确定纳税人的主要业务类的主要业务类型，型，避免引起纳税分避免引起纳税分歧歧 4 兼营行为的筹划兼营行为的筹划原理也适用于其原理也适用于其他兼营行为他兼营行为 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务4.2 一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划 有形动产租赁的有形动产租赁的增值税纳税筹划增值税纳税筹划 【案例【案例2.4
31、.3】 一般计税方法一般计税方法 与与 简易计税方法简易计税方法 建筑公司建筑公司“清包清包工工”的增值税纳的增值税纳税筹划税筹划 【案例【案例2.4.4】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务5 增值税优惠政策的纳税筹划增值税优惠政策的纳税筹划 【任务导入任务导入】 案例案例2.5.1： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【税收法律依据税收法律依据】 税收法律税收法律 依据依据 增值税增值税 起征点起征点 高新技术高新技术 产业的税收产业的税收 优惠优惠 农产品的税农产品的税收优惠收优惠 资源综合利资源综合利用的税收用的税收 优惠优惠 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任
32、务指导任务指导】 1、根据增值税减免税的有关规定，纳税人可以利用法定、根据增值税减免税的有关规定，纳税人可以利用法定的减免税规定和机构的适当分立达到节税的目的。的减免税规定和机构的适当分立达到节税的目的。 2、迎合税收优惠政策进行生产经营，减轻税负。、迎合税收优惠政策进行生产经营，减轻税负。 3、利用起征点和简易计税办税的纳税筹划。、利用起征点和简易计税办税的纳税筹划。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作1】 承接案例承接案例2.5.1 操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务小结任务小结】 1、在采用分立筹划时，要注意新分立、在采用分立筹划时，要注意新
33、分立出来的企业必须实行独立核算。而且出来的企业必须实行独立核算。而且要注意关联企业之间交易，必须按照要注意关联企业之间交易，必须按照独立企业之间正常价格销售，否则，独立企业之间正常价格销售，否则，税务机关将依法调整关联价格和增值税务机关将依法调整关联价格和增值税额。税额。 2、起征点的纳税筹划方法只适用于个、起征点的纳税筹划方法只适用于个人，一般企业不能采用该方法进行筹人，一般企业不能采用该方法进行筹划。划。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务6 出口退（免）增值税的纳税筹划出口退（免）增值税的纳税筹划 【任务导入任务导入】 案例案例2.6.1：某中外合资企业某中外合资企业A采购采
34、购国内原材料生产工业品全部用于出国内原材料生产工业品全部用于出口口,预计预计2021年年2月自营出口产品价月自营出口产品价格为格为1 017万元万元,当月可抵扣进项税当月可抵扣进项税额为额为100万元万元,增值税税率为增值税税率为13%,产品出口退税率为产品出口退税率为9%,无上期留抵无上期留抵税额。请给出纳税筹划方案。税额。请给出纳税筹划方案。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【税收法律依据税收法律依据】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导】 2 添加文本 货物出口方式的选货物出口方式的选择筹划择筹划 出口 筹划 改变经营方式的筹划改变经营方式的筹划 1 3 选择
35、采购对象的筹划选择采购对象的筹划 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作1】 承接案例承接案例2.6.1操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务小结和风险提示任务小结和风险提示】 规范出口单据资料的管理，规范出口单据资料的管理，按国税部门的要求处理业务，及按国税部门的要求处理业务，及时办理退税。同时，要密切关注时办理退税。同时，要密切关注国家出口退税政策的变化，及时国家出口退税政策的变化，及时调整筹划策略。调整筹划策略。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【课程思政】【课程思政】 【案例【案例2.7.1】大学毕业】大学毕业1年的小会计给企业算出一条转型路
36、年的小会计给企业算出一条转型路 【思政启示】【思政启示】 上述案例实际上就是增值税纳税人选择的筹划。从这个案例可上述案例实际上就是增值税纳税人选择的筹划。从这个案例可以得出以下启示：第一，莫愁前路无知己，天下谁人不识君。以得出以下启示：第一，莫愁前路无知己，天下谁人不识君。学好用好专业知识，小会计也有大作为。这也体现学习专业知学好用好专业知识，小会计也有大作为。这也体现学习专业知识的重要性。第二，杜绝偷税漏税，提倡合法纳税，倡导纳税识的重要性。第二，杜绝偷税漏税，提倡合法纳税，倡导纳税筹划。现在税法日趋完善，执法越来越严，偷税漏税已经成为筹划。现在税法日趋完善，执法越来越严，偷税漏税已经成为纳税人的禁区，纳税人要想减轻税负，轻装上阵，拓宽企业发纳税人的禁区，纳税人要想减轻税负，轻装上阵，拓宽企业发展之路，只有走依法纳税、合法进行纳税筹划之路才有出路。展之路，只有走依法纳税、合法进行纳税筹划之路才有出路。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【项目小结项目小结】 项目小结项目小结 项目小结项目小结