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1、（高职）2017.8.1 2东财 纳税筹划实务（第二版） 项目二 增值税的纳税筹划实务ppt课件纳税筹划实务纳税筹划实务（第二版）梁文涛梁文涛 苏杉苏杉 主编主编东北财经大学出版社东北财经大学出版社20172017年年8 8月第月第2 2版版邮箱：邮箱：任课教师任课教师交流交流qqqq群号是：群号是：570328484570328484（仅供任课教师加入（仅供任课教师加入，加入时请说明单位、姓名，加入时请说明单位、姓名）书书 名：纳税筹划实务（第二版）名：纳税筹划实务（第二版）作作 者：梁文涛者：梁文涛 苏杉苏杉 出版时间：出版时间：20172017年年8 8月第月第2 2版版出出 版版 社：
2、东北财经大学出版社社：东北财经大学出版社定定 价：价：3232元元I S B NI S B N：978-7-5654-2865-4978-7-5654-2865-4丛丛 书书 名：会计专业岗位实操系列规划教材名：会计专业岗位实操系列规划教材作者要求：作者要求： 请不要将此课件泄露请不要将此课件泄露给他人。谢谢！给他人。谢谢！ 梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领军人才，佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领
3、军人才，“潍潍坊市社会科学专家基层行坊市社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程税务核算与实务税务核算与实务负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实践，长期从事税务会计与筹划的教学、培训、科研、咨询与实战工作。主要研究方向：践，长期从事税务会计与筹划的教学、培训、科研、咨询与实战工作。主要研究方向：税务会计、纳税筹划等。税务会计、纳税筹划等。 截至截至20172017年年8 8月，出版专著月，出版专著企业纳税筹划方案设计企业纳税筹划方案设计、企
4、业纳税方案优化设计企业纳税方案优化设计120120例例、财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版3 3部；主编教材部；主编教材税务会计实务税务会计实务、纳税筹划纳税筹划、税法税法、中国税制中国税制、税务会计实训税务会计实训、企业纳税核算与申报企业纳税核算与申报、企业纳税核算与申报综合实训企业纳税核算与申报综合实训、财务管理实务财务管理实务等等3030余部。主编的余部。主编的企业纳税实务企业纳税实务、企业纳税实务习题与实训企业纳税实务习题与实训、中国税收中国税收3 3部部教材入选第一批教育部教材入选第一批教育部“十二五十二五”职业教育国家规
5、划教材；主持职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究山东省软科学研究计划资助项目计划资助项目”营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究（项目编号：（项目编号：2013RKA070102013RKA07010）等省部级、市厅级课题）等省部级、市厅级课题3 3项，参与省部级、市厅级课题近项，参与省部级、市厅级课题近1010项；在项；在财财会月刊会月刊、企业管理企业管理、会计之友会计之友、财会通讯财会通讯、注册税务师注册税务师等各类报等各类报刊杂志发表财税专业论文刊杂志发表财税专业论文120120余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文余篇，其中，在
6、全国中文核心期刊发表论文8080余篇；余篇；不不同运输方式购销业务会计处理及其选择同运输方式购销业务会计处理及其选择等等1010余项成果分别获山东软科学优秀成果二余项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖等奖1 1项，山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖项，山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖1 1项，山东高等学校优秀科研成项，山东高等学校优秀科研成果奖二等奖、三等奖各果奖二等奖、三等奖各1 1项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖4 4项、三等奖项、三等奖3 3项；项；企业企业纳税筹划风险的五种应对策略纳税筹划风险的五种应对策略等等8 8篇论文分别被人大报刊复印资料
7、篇论文分别被人大报刊复印资料财务与会计导财务与会计导刊刊、财政与税务财政与税务全文转载。全文转载。 项目二项目二 增值税的增值税的纳税筹划实务纳税筹划实务【职业能力目标】【职业能力目标】【职业能力目标】【职业能力目标】【职业能力目标】【职业能力目标】【职业能力目标】【职业能力目标】任务一任务一 增值税纳税人增值税纳税人身份选择的纳税筹划身份选择的纳税筹划【判别方法判别方法】 将增值税税率将增值税税率1717、1111、6 6，增值税征收率，增值税征收率3 3分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的毛利率见表点下的毛利率见表2-12-1。（二
8、）可抵扣购进金额占不含税销售额比重判别法（二）可抵扣购进金额占不含税销售额比重判别法3 将增值税税率将增值税税率1717、1111、6 6，增值税征收率，增值税征收率3 3分分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比如表的不含税购销金额比如表2-22-2所示：所示：【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务二二 通过合并转换增值税通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划纳税人身份的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务三三 通过分立转换增值税通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划纳税人身份的纳税筹划【筹
9、划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】【筹划过程筹划过程】【项目引例解析项目引例解析】方案二方案二方案三方案三 【筹划结论筹划结论】任务任务四四 分别核算的分别核算的纳税筹划纳税筹划方案二方案二方案一方案一【筹划过程筹划过程】任务任务五五 折扣方式选择折扣方式选择的纳税筹划的纳税筹划方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案二方案二方案三方案三将以上方案计算进行汇总分析：将以上方案计算进行汇总分析：【筹划结论筹划结论】任务任务六六 直销行为的直销行为的纳税筹划纳税筹划 【筹划过程筹划过程】 【筹划结论筹划结论】 任务任务七七 选择供应商选择供应商纳税人身份的纳税筹划纳税人身份的纳税筹划【筹划方法筹划方
10、法】一般纳税人对供应商纳税人身份的选择一般纳税人对供应商纳税人身份的选择（一一）2.2.一般纳税人选择供应商纳税人身份的纳税筹划方法。若供一般纳税人选择供应商纳税人身份的纳税筹划方法。若供应商既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需应商既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在两者之间做出选择。首先分别计算不同情况下的净利润在两者之间做出选择。首先分别计算不同情况下的净利润情况。情况。同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比（见表（见表2-42-4）。）。小规模纳税人对供应商纳税人身份的选择小规模纳税人对供应商纳税人身份的选择（二
11、（二）【筹划过程筹划过程】【筹划过程筹划过程】方案二方案二方案三方案三方案一方案一 【筹划结论筹划结论】任务任务八八 物资采购时间选择物资采购时间选择的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务九九 变变“收购非初级农产品收购非初级农产品”为为“收购初级农产品收购初级农产品”的纳税筹划的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务十十 分立农业生产部门分立农业生产部门的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】 任务任务十一十一 存货非正常损失存货非正常损失的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务十二十二 避免零
12、申报避免零申报的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务十三十三 延期纳税的延期纳税的纳税筹划纳税筹划方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案二方案二【筹划结论筹划结论】任务任务十四十四 分别纳税与分别纳税与汇总纳税选择的纳税筹划汇总纳税选择的纳税筹划方案一：各零售门店分别缴纳增值税。方案一：各零售门店分别缴纳增值税。【筹划过程筹划过程】方案二方案二【筹划结论筹划结论】任务任务十五十五 增值税起征点增值税起征点的纳税筹划的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务十六十六 全面全面“营改增营改增”后后小规模纳税人转化为小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划
13、一般纳税人的纳税筹划方案二方案二方案一方案一【筹划过程筹划过程】任务任务十八十八 全面全面“营改增营改增”后后变一般纳税人为小规模纳税人变一般纳税人为小规模纳税人的纳税筹划的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】 【筹划结论筹划结论】 任务任务十八十八 全面全面“营改增营改增”后后兼营行为的纳税筹划兼营行为的纳税筹划【筹划过程筹划过程】1【筹划结论筹划结论】任务任务十九十九 全面全面“营改增营改增”后后混合销售行为的纳税筹划混合销售行为的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二 【筹划结论筹划结论】任务任务二十二十 全面全面“营改增营改增”后后折扣销售的纳税筹划折扣销售的纳税筹划【筹划过程
14、筹划过程】 方案一方案一方案二方案二【筹划结论筹划结论】任务任务二十一二十一 全面全面“营改增营改增”后后餐饮服务和住宿服务相互转化餐饮服务和住宿服务相互转化的纳税筹划的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务二十二二十二 全面全面“营改增营改增”后后选择运输服务提供方选择运输服务提供方的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】 任务任务二十三二十三 全面全面“营改增营改增”后后进项税额先全部抵扣后扣减进项税额先全部抵扣后扣减再转入待抵扣进项税额再转入待抵扣进项税额的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务二十四二十四 全面全面“营
15、改增营改增”后后简易计税方法与简易计税方法与一般计税方法选择的纳税筹划一般计税方法选择的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】【项目引例解析项目引例解析】【筹划过程筹划过程】方案一方案二【筹划结论筹划结论】任务任务二十五二十五 全面全面“营改增营改增”后后程租、期租与光租选择程租、期租与光租选择的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】任务任务二十六二十六 全面全面“营改增营改增”后后与技术转让、技术开发相关与技术转让、技术开发相关的纳税筹划的纳税筹划方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案二方案二方案三方案三【筹划结论筹划结论】任务任务二十七二十七 全面全面“营改增营改增”后后起征点的纳税筹划起征点的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】