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1、纳纳 税税 筹筹 划划 实实 务务 姒姒 建建 英英 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 项目五项目五 个人所得税的纳税筹划个人所得税的纳税筹划 个人所得税纳税人的筹划个人所得税纳税人的筹划 任务任务2 认识个人所得税认识个人所得税 任务任务1 利用税收优惠政策的纳税筹划利用税收优惠政策的纳税筹划 任务任务4 计税依据和税率的纳税筹划计税依据和税率的纳税筹划 任务任务3 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 教学目标教学目标 知识目标知识目标 技能目标技能目标 1、能熟练掌握个人所得税的有关法律、法规能熟练掌握个人所得税的有关法律、法规; 2、能熟练掌握个人所得税纳税筹划的基本方法；、能熟练
2、掌握个人所得税纳税筹划的基本方法； 3、会准确的进行纳税分析，提出个人所得税纳税、会准确的进行纳税分析，提出个人所得税纳税筹划方案。筹划方案。 1、了解个人所得税税相关的知识；、了解个人所得税税相关的知识； 2、熟悉个人所得税应纳税额计算；、熟悉个人所得税应纳税额计算； 3、熟悉个人所得税纳税人的纳税筹划方法；、熟悉个人所得税纳税人的纳税筹划方法； 4、掌握个人所得税计税依据的纳税筹划方法；、掌握个人所得税计税依据的纳税筹划方法； 5、掌握个人所得税税收优惠的纳税筹划方法。、掌握个人所得税税收优惠的纳税筹划方法。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务1 认识个人所得税认识个人所得税
3、【案例【案例5.1.1】 2021年春节长假过后第一个工作日年春节长假过后第一个工作日,某公司的员工们对上某公司的员工们对上一年度的年终奖犯了糊涂。年前大家欢欢喜喜拿了年一年度的年终奖犯了糊涂。年前大家欢欢喜喜拿了年终奖各自回家终奖各自回家,年后上班才谈论起各自实际拿到的年终年后上班才谈论起各自实际拿到的年终奖。平时每月工资都一样是奖。平时每月工资都一样是6 000元元,相关法定扣除项目相关法定扣除项目均相同，一位同事业绩较好均相同，一位同事业绩较好,老板发了老板发了145000元的年终元的年终奖奖,税后税后117 410元。另一位同事业绩略平元。另一位同事业绩略平,发了发了140 000元的
4、年终奖元的年终奖,税后却有税后却有126 210元。一扣税元。一扣税,业绩优的员业绩优的员工年终奖比业绩平的员工还少了工年终奖比业绩平的员工还少了8800元。如果你是该元。如果你是该公司的财务人员公司的财务人员,如何避免这样的事情发生如何避免这样的事情发生? 讨论讨论: 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 个人所得税相关知识个人所得税相关知识 什么是个人所得税？什么是个人所得税？ 个人所得税的各项税制要素？个人所得税的各项税制要素？ 个人所得税如何计算？个人所得税如何计算？ 个人所得税的最新规定有哪些？个人所得税的最新规定有哪些？ 1 2 3 4 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任
5、务2 个人所得税纳税人的筹划个人所得税纳税人的筹划 【任务导入任务导入】 案例案例5.2.1： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 纳税人的税法规定纳税人的税法规定 个人所得税纳税人个人所得税纳税人 居民个人居民个人 非居民个人非居民个人 判定标准：判定标准：住所住所与与 居住时间居住时间 居民纳税人居民纳税人承担无限纳税义务承担无限纳税义务 非居民纳税人非居民纳税人承担有限纳税义务承担有限纳税义务 在中国境内有住所在中国境内有住所,或者无住或者无住所而一个纳税年度内在中国境所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满内居住累计满183天的个人天的个人 中国境内无住所又不居住，或者中国境内无住所又
6、不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满境内居住累计不满183天的个人天的个人 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、筹划思路二、筹划思路 两种纳税人的纳税两种纳税人的纳税 义务各不相同义务各不相同， 非居民个人的纳税义务非居民个人的纳税义务 远轻于居民个人远轻于居民个人 的纳税义务的纳税义务,可将居民可将居民 个人身份变成非居民个人身份变成非居民 个人身份个人身份,从而减轻从而减轻 自己的税收负担。自己的税收负担。 居民个人与居民个人与 非居民个人非居民个人 的转换筹划的转换筹划 不同税种的纳税人不同税种的纳税人 税负不同，选择税负税负不同，选
7、择税负轻的纳税人身份可以轻的纳税人身份可以实现节税收益。实现节税收益。 企业所得税纳税人企业所得税纳税人 与个人所得税与个人所得税 纳税人的选择筹划纳税人的选择筹划 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务3 计税依据和税率的纳税筹划计税依据和税率的纳税筹划 【任务导入任务导入】 2021年某公司员工张某每月工资为年某公司员工张某每月工资为20230.1元，元，与去年相同与去年相同,其住房公积金按上年平均工资的其住房公积金按上年平均工资的6%计提计提,假设除公积金以外的专项扣除和其他假设除公积金以外的专项扣除和其他法定扣除合计为法定扣除合计为2000元。请为该纳税人进行个元。请为该纳税人
8、进行个人所得税筹划。人所得税筹划。 5.3.1： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导1】 工资、薪金所得的纳税筹划工资、薪金所得的纳税筹划 案例案例5.3.1 操作：操作： 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 工资、薪金福利化筹划思路工资、薪金福利化筹划思路 在不降低职工实际收益的基础上，在不降低职工实际收益的基础上，降低其计税依据，减少其应纳税额，从降低其计税依据，减少其应纳税额，从而到达节税目的。而到达节税目的。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、筹划方法二、筹划方法 【案例【案例5.3.1】 充分利用充分利用 税前扣除税前扣除 【案例【案例5.3.5】 奖
9、金发放方奖金发放方式筹划法式筹划法 【案例【案例5.3.3】 纳税项目纳税项目 选择筹划法选择筹划法 1 2 3 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导2】经营所得的纳税筹划经营所得的纳税筹划 核定征收与核定征收与 查账征收查账征收 的选择筹划的选择筹划 个体工商户筹划个体工商户筹划 采用查账征采用查账征 收的个体工收的个体工 商户的纳税商户的纳税 筹划筹划 【案例【案例5.3.7】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导3】 利息、股息、红利所得的纳税筹划利息、股息、红利所得的纳税筹划 公积金转增公积金转增资本资本 筹划方法筹划方法 股息与工资、股息与工资
10、、薪金相互转换薪金相互转换的筹划的筹划 【案例【案例5.3.8】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作】 案例案例5.3.8 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务指导任务指导4】 财产租赁所得的纳税筹划财产租赁所得的纳税筹划 （一）（一）次数的纳税筹划次数的纳税筹划 纳税人在取得财产租赁收入时纳税人在取得财产租赁收入时,若能将一若能将一笔收入分月取得笔收入分月取得,就能增加费用扣除的次数就能增加费用扣除的次数,从而减少应纳税所得额从而减少应纳税所得额,减轻税收负担。减轻税收负担。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （二）（二）费用的纳税筹划费用的纳税筹划 纳税人
11、应取得并妥善保管有关税费凭证纳税人应取得并妥善保管有关税费凭证,否则否则会令税负加重。会令税负加重。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作】 【案例【案例5.3.9】黄先生在某写字楼拥有两间办公】黄先生在某写字楼拥有两间办公室室,2021年年1月起出租给丙公司办公月起出租给丙公司办公,租期为租期为1年年,租租金为金为3万元。黄先生希望丙公司于进驻前一次性付万元。黄先生希望丙公司于进驻前一次性付清房租清房租,而该公司则希望能按月支付房租。假设无而该公司则希望能按月支付房租。假设无其他更高收益的投资途径其他更高收益的投资途径,请从纳税筹划的角度为请从纳税筹划的角度为黄先生房租收
12、入的取得方式提出建议。黄先生房租收入的取得方式提出建议。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【案例【案例5.3.10】 假设某人出售一套房产假设某人出售一套房产,成交价为成交价为20万万元元,6年前购进价为年前购进价为10万元万元。装修费装修费3万元万元,但但最多只能扣除最多只能扣除1万元万元;贷款利息贷款利息、手续费手续费、公公证费证费、税金等其他可减除项目税金等其他可减除项目,能找到凭据能找到凭据的只有的只有1万元万元。共计减除共计减除2万元万元。该纳税人该纳税人按哪种计税方式纳税能节税按哪种计税方式纳税能节税? 【任务指导任务指导5】 财产转让所得的纳税筹划财产转让所得的纳税筹划 纳
13、税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务4 利用税收优惠政策的纳税筹划利用税收优惠政策的纳税筹划 【任务导入任务导入】 【案例【案例5.4.1】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【课程思政】【课程思政】 【案例【案例5.5.1】“激励机制”中的涉税黑洞】“激励机制”中的涉税黑洞 某公司为了贯彻激励机制，同时也为了减轻按高工资基数交社保的压某公司为了贯彻激励机制，同时也为了减轻按高工资基数交社保的压力和减少个人所得税，以纳税筹划为名，采用“底薪力和减少个人所得税，以纳税筹划为名，采用“底薪+提成提成”薪金结构薪金结构方式发放员工工资，即每月给员工低底薪，提成则让员工找发票报销方式发放员
14、工工资，即每月给员工低底薪，提成则让员工找发票报销的方式进行领取。公司仅就其低底薪部分代扣代缴个人所得税，员工的方式进行领取。公司仅就其低底薪部分代扣代缴个人所得税，员工社保等也仅按底薪计缴。由于让员工找大量发票替代工资费用，所以社保等也仅按底薪计缴。由于让员工找大量发票替代工资费用，所以账上工资费用极低，而某些费用极高。后来因为某项费用严重超出同账上工资费用极低，而某些费用极高。后来因为某项费用严重超出同行平均水平而被税务机关稽查，责成补税并处罚款。行平均水平而被税务机关稽查，责成补税并处罚款。 【思政启示】【思政启示】 企业通过给员工报销发票的形式来发放奖金和薪酬，并不是合法合理企业通过给
15、员工报销发票的形式来发放奖金和薪酬，并不是合法合理的纳税筹划。而且报销发票对员工来说是把“双刃剑”，表面上看省的纳税筹划。而且报销发票对员工来说是把“双刃剑”，表面上看省了个税，弄得不好就会吃大亏。比如员工一旦出现工伤，在理赔时是了个税，弄得不好就会吃大亏。比如员工一旦出现工伤，在理赔时是必须依据个人完税证明来核定赔偿金额的。如果平时省了个税，那么必须依据个人完税证明来核定赔偿金额的。如果平时省了个税，那么完税证明上显示的你的收入就会比实际情况少很多，相应的赔偿也会完税证明上显示的你的收入就会比实际情况少很多，相应的赔偿也会减少。还有，一旦出现劳资纠纷，需要仲裁或者打官司时，完税证明减少。还有，一旦出现劳资纠纷，需要仲裁或者打官司时，完税证明也是很重要的凭证，若证明显示你“收入低”就会吃亏也是很重要的凭证，若证明显示你“收入低”就会吃亏。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【项目小结项目小结】