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1、制造业企业主要经济业务核算【例5-1】公司接受某单位的投资2 000 000元，款项通过银行划转。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000【例5-2】公司接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为1 00 000元，设备投入使用。 借：固定资产 1 00 000贷：实收资本 1 00 000【例5-3】公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认的价值3 600 000元，已办完各种手续。 借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000土地使用权属于无形资产【例5-4】公司接受某投资者的投资5 000 000元，其中4 000 00
2、0元作为实收资本，另1 000 000作为资本公积，公司收到该投资者地投资后存入银行。 借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000 资本公积资本溢价 1 000 000投资超过法定份额资本的业务剩余资金算作资本公积【例5-5】公司经股东大会批准，将公司的资本公积200 000 元转增资本。 借：资本公积 200 000贷：实收资本 200 000【例5-6】公司因生产经营的临时性需要，向银行申请取得期限为6个月的借款1 000 000，存入银行。 借：银行存款 1000 000贷：短期借款 1 000 000【例5-7】上述公司取得的借款年利率为6，利息按季度结算，经计算
3、其4月份应负担的利息为2500。 借：财务费用 2500贷：预提费用 2500【例5-8】上述公司在月末用银行存款12 500元支付本季度的银行借款利息。借：预提费用 12 500贷：银行存款 12 500【例5-9】公司用银行存款1 000 000 元偿还到期的银行临时借款本金。 借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000【例5-10】公司为构建一条新的生产线，向中国银行取得期限为三年的人民币借款5 000 000元，存入银行。公司当即将借款投入到生产线的构建工程。 借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000【例5-11】上述公司借款年利率为8，合
4、同规定到期一次还本付息，单利计息。 借：在建工程 400 000贷：长期借款 400 000【例5-12】假如公司在第三年年全部偿还该笔借款的本金和利息。 借：长期借款 6 200 000贷：银行存款 6 200 000【例5-13】公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价125 000元，增值税21 250，包装运杂费等2000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。 借：固定资产 127 000应交税费应交增值税（进项税额） 21 250 贷：银行存款 148 250【例5-14】公司用银行存款购入一台需要安装的设备，发票凭证显示其买价480 000元，增值税81 600，包装运
5、杂费等5 000元，设备投入安装。 借：在建工程 485 000应交税费应交增值税（进项税额） 81 600 贷：银行存款 566 600【例5-15】公司设备在安装的过程中发生安装费，领用本企业的原材料价值12 000元，应付本企业安装工人薪酬22 800元。借：在建工程 34 800贷：原材料 12 000应付职工薪酬工资 22 80【例5-16】公司设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格办理竣工决算手续，现以交付使用，结转成工程成本。 借：固定资产 519 800贷：在建工程 519 800【例5-17】公司购入一台不需要安装的设备，其购买的价款为1200 000元，增值税204
6、 000，货款尚未支付。 借：固定资产 1200 000应交税费应交增值税（进项税额） 204 000 贷：银行存款 1404 000 【例5-18】公司从友谊工厂购入下列材料：甲材料5000千克，单价24元；乙材料2000千克，单价19元，增值税税率17，全部款项用银行存款付清。 借：在途物资甲材料 120 000在途物资乙材料 38 000应交税费应交增值税（进项税额） 26860 贷：银行存款 【例5-19】公司用银行存款7000元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。 借：在途物资甲材料 5 000 乙材料 2 000贷：银行存款 7000【例5-20】公司从
7、红星工厂购进丙材料7 200千克，发票注明的价款216 000元，增值税税额36 720元，红星工厂代公司垫付材料的运杂费4 000元，材料已经运达企业并已验收入库。账单、发票已到，但材料价款、税金及运杂费尚未支付。借：在途物资丙材料 220 000 应交税费应交增值税（进项税额） 36 720贷：应付账款红星广场 256 720【例5-21】公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款180 000元。借：预付账款胜利工厂 180 000贷：银行存款 180 000【例5-22】公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料，并验收入库。随货物附来的发票注明该批丙材料的价款 420 000元
8、，增值税进项税额71400元，除冲销原预付款180 000外，不足款项立即用银行存款支付，另发生运杂费5 000元，用现金支付借：在途物资丙材料 425 000应缴税费应交增值税（进项税额） 71 400贷：预付账款胜利工厂 180 000 银行存款 311 400 库存现金 5000【例5-23】公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，该批材料的含税总价款418 860元，增值税税率17%。借：在途物资丁材料 358 000应交税费应交增值税（进项税额） 60 860 贷：应付票据 418 860【例5-24】公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月从红星工厂购入的丙材料的价税款和代垫的运杂费
9、。借：应付账款红星工厂 256 720 贷：应付票据 256 720【例5-25】本月购入的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库，结转各种材料的实验采购成本。借：原材料甲材料 125 000 乙材料 40 000丙材料 645 000丁材料 358 000贷：在途物资甲材料 125 000 乙材料 40 000 丙材料 645 000 丁材料 358 000【例5-26】公司用银行存款购买甲材料3000千克，发票注明价款元，增值税额20400.另用现金3000元抵付甲材料运杂费。借：材料采购甲材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 20400贷：银行存款 库存现金 3000【例5-27】承前例，上述
10、甲材料验收入库，其计划成本为，结转甲材料的计划成本和差异额。1、借：原材料-甲材料 贷：材料采购-甲材料 2、借：材料成本差异 3000 材料采购-甲材料 3000 【例5-28】公司本月生产产品领用甲材料计划成本总额为元，月末计算确定发出的甲材料应负担的差异额，并予以结转。假设期初库存甲材料计划成本元，成本差异额为超支差异5400。 借：生产成本 3000贷：材料成本差异 3000【例5-29】详见书。【例5-30】公司签发现金支票，从银行取现金，准备发工资。借：库存现金 贷：银行存款 【例5-31】公司用现金发工资。借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金 【例5-32】公司根据当月考勤记录和
11、产量，计算确定本月职工工资如下：A产品生产工人工资 B产品生产工人工资 车间管理人员工资 厂部管理人员工资 借：生产成本A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 【例5-33】公司本月以银行存款支付职工福利费504 000元，其中生产工人的福利费429 800元（A产品生产工人229 600元，B产品生产工人200 200元），车间管理人员的福利费44 800元，行政管理人员的福利费为29 400元。（1） 支付福利费时借：应付职工薪酬职工福利 504 000 贷：银行存款 504 000（2） 列支福利费时：借：生产成本A产品 229 600 B产品 200 200制造费用 4
12、4 800管理费用 29 400贷：应付职工薪酬职工福利 29 400【例5-34】公司用银行存款12 000元预订明年的报刊。借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000【例5-35】公司月末摊销应由本月负担的年初已付款的车间用房的房租4200元。借：制造费用 2 4200 贷：待摊费用 4200【例5-36】公司用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理3500元借：制造费用 3500 贷：银行存款 3 500【例5-37】公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8 600元，厂部固定资产折旧额4 500元。借：制造费用 8 600管理费用 4 500 贷：累计折旧
13、13 100【例5-38】公司用现金900元购买车间办公用品。借：制造费用 900 贷：库存现金 900【例5-39】公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。其中A产品生产工时6 000个，B产品生产工时4 000个。借：生产成本A产品 328 200B产品 218 800 贷：制造费用 547 000【例5-40】公司生产车间本月生产完工A、B两种产品，其中A产品完工总成本为1 842 000元，B产品完工总成本为1 265 000元。A、B产品现已验收入库，结转成本。借：库存商品A产品 1 842 000B产品 1 265 000 贷：生产成本A产品 1
14、842 000B产品 1 265 000【例5-41】公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4 800元，发票注明该批A产品的价款240 000元，增值税税额40 800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票。借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 800【例5-42】公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500 000元，存入银行借：银行存款 500 000 贷：预收账款正大工厂 500 00【例5-43】公司赊销给机车厂A产品120 台，发票注明的价款 576 000元，增值税税额97 920元。借：应收账款机
15、车账款 673 920 贷：主营业务收入 576 000 应交税费应交增值税（销项税额） 97 920【例5-44】公司向正大工厂发出B产品70台，发票注明的价款1 400 000元，增值税销项税额238 000元。原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行。借：预收账款正大工厂 500 000 银行存款 1 138 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 238 000【例5-45】公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票673 920元，用以抵偿其前欠本企业的贷款。借：应收票据 673 920 贷：应收账款机车厂 673 920【例5-47】公司上个月销售给
16、创业集团的B产品由于质量问题本月被退回10台，按照规定应冲减本月收入200 000元和增值税税额34 000元，有关款项通过银行付清。假设该批B产品的单位销售成本与本月相同。借：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000贷：银行存款 234 000【例5-48】公司在月末结转本月已销售的A、B产品的销售成本。其中A产品的单位成本为 3 200元，B产品的单位成本13 600元。借：主营业务成本 1 526 400 贷：库存商品A产品 710 400 B产品 816 000【例5-49】公司经计算，本月销售A、B产品应缴纳的城建税14 000元，教育费附加6 000
17、元，另外A产品应缴纳的消费税为35 000元。借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费 应交消费税 35 000 应交城建税 14 000 应交教育费附加 6 000【例5-50】公司销售一批原材料，价款28 000元，增值税4 760元，款项收到存入银行。借：银行存款 32 760 贷：其他营业务收入 28 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 760【例5-51】公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100 000元，存入银行。借：银行存款 100 000 贷：其他营业务收入 100 000【例5-52】公司出租一批包装物，收到租金7020元存入银行。借：银行存款 7020 贷
18、：其他营业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020【例5-53】公司月末结转本月销售材料的成本16 000元借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16000【例5-54】公司月末结转本月出租包装物的成本4680元。借：其他业务成本 4 680 贷：周转材料 4 680【例5-55】公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交营业税 5 000【例5-56】公司的公出人员李好出差归来报销差旅费2 460元，原借款3 000元，余额退回现金。借：管理费用 2 460 库存现金 540贷：其他应收款李好 300
19、0【例5-57】公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费126 320元。借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320【例5-58】公司月末摊销以前已经付款的报刊费2 010元。借：管理费用 2010贷：待摊费用 2010【例5-59】公司用银行存款5200元支付销售产品的运输费。借：销售费用 5 200贷：银行费用 5200【例5-60】公司下设一个销售网点，经过计算确定该网点销售工资41610元。借：销售费用 41 610贷：应付职工职酬 41 610【例5-61】公司经计算，本月应缴纳的车船税6200元，房产税12000元。另外用银行存款支付本月的印花税2 800元。借：管理费
20、用 21 000贷：应交税费应交车船税 6 200 应交房产税 12 000 银行存款【例5-62】公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550 000元，卖价为579 280元，所得款项存入银行。借：银行存款 579 280贷：交易性金融资产 550 00 投资收益 29 280【例5-63】公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50 000元。借：应收股利 50 000贷：投资收益 50 000【例5-64】公司收到某单位的违约罚款收入84 800元，存入银行。借：银行存款 84 800贷：营业外收入 84 800【例5-
21、65】公司用银行存款20 000支付一项公益性捐赠。借：营业外支出 20 000贷：银行存款 20 000【例5-66】公司本期实现的利润总额为500 000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用。借：所得税费用 125 000贷：应交税费应交所得税 125 000【例5-67】公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2 274 000元，其他业务收入134 000元，投资净收益79 280元、营业外收入84 800元转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 2 274 000其他业务收入 134 000投资收益 79 280营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080
22、【例5-68】公司在会计期末将本期实现的各项费用包括主营业务成本1 526 000元，营业税金及其附加60 000元、其他业务成本20 680元，管理费用395 690元、财务费用2 500元、销售费用46 810元、营业外支出20 000元转入“本年利润”账户。借：本年利润 2 072 080贷：主营业务成本 1 526 000 营业税金及其附加 60 000其他业务成本 20 680管理费用 395 690财务费用 2 500销售费用 46 810营业外支出 20 000【例5-69】公司在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。借：本年利润 125 000贷：所得税费用 125 000【例5-70】公司经股东大会批准，将净利润的10%提取法定、盈余公积金。借：利润分配提取法定盈余公积 37 500贷：盈余公积法定盈余公积金