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1、生产与存货循环的审计第一节第一节 生产业务及其控制测试生产业务及其控制测试生产指令领料单生产成本计算单存货明细账产量记录工时记录制造费用明细表 直接材料明细表直接人工明细表国际审计学院 审计系生产循环中主要业务活动及对应的凭证及记生产循环中主要业务活动及对应的凭证及记录录主要业务活动主要业务活动对应的凭证及记录对应的凭证及记录相关的主要部门相关的主要部门1计划和安排生产计划和安排生产生产通知单生产通知单生产计划部门生产计划部门2发出原材料发出原材料领料单领料单仓库部门仓库部门3生产产品生产产品生产通知单、产量和工时记生产通知单、产量和工时记录录生产部门生产部门4核算产品成本核算产品成本生产通知
2、单、领料单、计工生产通知单、领料单、计工单、入库单、工资汇总表及单、入库单、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细表、成本计算单、存货明细账账会计部门会计部门5储存产成品储存产成品入库单入库单仓库部门仓库部门国际审计学院 审计系n一、生产与存货交易的实质性程序n二、存货的实质性程序（一）存货审计概述第第二二节节 生产与存货循环的实质性程序生产与存货循环的实质性程序国际审计学院 审计系（二）存货监盘（二）存货监盘n1、存货监盘的定义和作用n两层含义：一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二
3、是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。n2、存货监盘计划n（1）制定存货监盘计划的基本要求。n（2）制定存货监盘计划应实施的工作。n（3）存货监盘计划的主要内容。国际审计学院 审计系（二）存货监盘（二）存货监盘n3、存货监盘程序n（1）观察程序。n（2）检查程序。n（3）需要特别关注的情况：n（4）对特殊类型存货的监盘。n（5）存货监盘结束时的工作。国际审计学院 审计系（二）存货监盘（二）存货监盘n4、特殊情况的处理n（1）由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序。n（2）如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当
4、评估与存货相关的内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。n（3）委托其他单位保管或已作质押的存货。n（4）首次接受委托的情况。国际审计学院 审计系（三）存货计价测试（三）存货计价测试n（1）样本的选择。n（2）计价方法的确认。n（3）计价测试。国际审计学院 审计系【本章重点、难点】n重点掌握：重点掌握重点掌握：重点掌握存货监盘存货监盘的审计的审计国际审计学院 审计系此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢