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1、第六章第六章会计帐簿会计帐簿本章你将学到：本章你将学到：什么是会计帐簿，如何设置和什么是会计帐簿，如何设置和登记会计帐簿以及更正错帐的登记会计帐簿以及更正错帐的规则等。规则等。学习要求：学习要求：理解理解设置和登记会计账簿的作用，设置和登记会计账簿的作用，熟悉熟悉账簿的种类、格式、登记依据账簿的种类、格式、登记依据和登记方法。和登记方法。掌握掌握登记账簿的各种登记账簿的各种原则，包括错账更正规则。原则，包括错账更正规则。难点：难点：如何登记帐簿以及如何登记帐簿以及错账的更正规则错账的更正规则第一节第一节会计帐簿概述会计帐簿概述一、会计帐簿的意义一、会计帐簿的意义（一）会计帐簿的含义：是由具有一
2、定格式、相互联（一）会计帐簿的含义：是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，是以会计凭证为依据，用以系的账页所组成，是以会计凭证为依据，用以全面、序时、分类记录各项经济业务的全面、序时、分类记录各项经济业务的簿籍簿籍。理解：理解：一是从一是从外表形式上外表形式上看，账簿是由具有专门格式看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的簿藉；而又相互联结在一起的若干账页组成的簿藉；二是从二是从记录的内容记录的内容看，看，账簿是对所有的经济业账簿是对所有的经济业务进行分类和序时记录的簿藉。务进行分类和序时记录的簿藉。（二）会计帐簿的意义（二）会计帐簿的意义经济业务会计凭证会计账簿会计报表（
3、编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。二、设置和登记帐簿的作用二、设置和登记帐簿的作用（一）提供较全面、系统的会计信息，并为编制会计（一）提供较全面、系统的会计信息，并为编制会计 报表报表提供依据。提供依据。（二）确保财产物资的安全完整以及各项资金的合理（二）确保财产物资的安全完整以及各项资金的合理 使用。使用。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配 提供依据。提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查
4、提供依（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依 据。据。三、设置帐簿的原则三、设置帐簿的原则 （见书（见书P P120120）四、账簿的种类四、账簿的种类按账簿形式分类按账簿形式分类按账页格式分类按账页格式分类按账簿用途分类按账簿用途分类总账总账明细账明细账日记账日记账辅助账辅助账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿三栏式账簿三栏式账簿数量金额式数量金额式多栏式多栏式（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账 （二）会计账簿按
5、外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿账 簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节第二节会计帐簿的登记会计帐簿的登记一、会计帐簿的基本要素一、会计帐簿的基本要素（一）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页（三）帐页（三）帐页二、日记帐的设置与登记二、日记帐的设置与登记（一）日记帐的设置（一）日记帐的设置实际工作中，一般设置现金日记账和银行存款实际工作中，一般设置现金日记账和银行存款日记账。日记账。三栏式（一般）三栏式（一般）（教材（教材P126）（二）日记帐的登记（二）日记帐的登记1、登记人员：、登记人员：日记账由日
6、记账由出纳人员出纳人员登记登记2、登记依据：、登记依据：收款凭证、付款凭证收款凭证、付款凭证3、登记要求：、登记要求：按时间顺序按时间顺序逐日逐笔逐日逐笔登记登记，每天要，每天要计算收入的合计数和支出的合计数计算收入的合计数和支出的合计数及账面余额及账面余额。4、注意：、注意：现金日记账账面余额与金库里存放的现现金日记账账面余额与金库里存放的现金核对，银行存款日记账账面余额要与金核对，银行存款日记账账面余额要与银银行对账单行对账单核对核对。三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记 分类账分类账 会计研究对象会计研究对象 资金运动资金运动 会计要素会计要素 收入收入 费用费用 资产资产 利润
7、利润 负债负债 所有者权益所有者权益 会计科目会计科目 材材 料料 总分类账总分类账 账户账户 甲材料甲材料 乙材料乙材料 明细分类账明细分类账（一）总分类帐的设置与登记（一）总分类帐的设置与登记1、设置：总分类账账页按会计科目编号顺序排列并、设置：总分类账账页按会计科目编号顺序排列并为每一个账户预留若干账页。为每一个账户预留若干账页。（订本式）（订本式）三栏式三栏式设设“对方科目对方科目”专栏专栏格式格式不设不设“对方科目对方科目”专栏专栏多栏式多栏式格式如教材格式如教材P127（一般只提供价值指标）（一般只提供价值指标）2、登记：登记：（1）登记人员：）登记人员：总账由总账由会计人员会计人
8、员登记。登记。（2）登记依据：）登记依据：是各种记账凭证，也可是各种记账凭证，也可以根据科目汇总表或汇以根据科目汇总表或汇总记账凭证登记。总记账凭证登记。返回返回返回返回总分类账格式总分类账格式（二）明细分类账的设置的登记（二）明细分类账的设置的登记1、设置、设置（活页式、卡片式）（活页式、卡片式）三栏式三栏式明细账格式明细账格式数量金额式数量金额式多栏式多栏式（1）三栏式明细账：）三栏式明细账：账页只设有账页只设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个金额栏。三个金额栏。适用于只需要进行适用于只需要进行金额核算金额核算明细分类账。明细分类账。如如：“应应收收账账款款”、“应应付付账账款款”等等
9、明明细细账账适适合合采用采用这种格式。这种格式。格式：教材格式：教材P128（2）数量金额式明细账数量金额式明细账 a、账页设有收入、发出和结余的数量栏和金额栏。账页设有收入、发出和结余的数量栏和金额栏。b、适用于既需要进行、适用于既需要进行金额核算金额核算，又需要进行，又需要进行实物数实物数量量核核算算的的明明细细账账。如如：“原原材材料料”、“库库存存商商品品”等等明细账适合采用这种格式明细账适合采用这种格式。格式：教材格式：教材P128（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账a、在一张账页内按照明细科目分设、在一张账页内按照明细科目分设若干专栏若干专栏，用以，用以在同一张账页上集中反映各
10、个明细科目的金额。在同一张账页上集中反映各个明细科目的金额。b、适用于费用、成本和收入成果等科目的明细分类、适用于费用、成本和收入成果等科目的明细分类核算。核算。格式：教材格式：教材P1292、登记、登记（1）登记人员：）登记人员：原则上，账簿均应由原则上，账簿均应由会计人员会计人员登记。登记。但是，因为某些明细分类账中要求反但是，因为某些明细分类账中要求反 映除价值量以外的其它指标、业务内映除价值量以外的其它指标、业务内 容，这些信息可以由容，这些信息可以由经办员经办员来填制。来填制。（2）登记依据：）登记依据：是根据记账凭证并参照是根据记账凭证并参照原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭
11、证汇总表登记。登记。三栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账第三节第三节记帐的规则记帐的规则一、启用帐簿的规则一、启用帐簿的规则二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则：三、更正错账的规则：（一）错账更正的方法及要点（一）错账更正的方法及要点划线更正法划线更正法错账更正方法：错账更正方法：红字更正法红字更正法补充更正法补充更正法1、划线更正法：、划线更正法：是直接更正账簿记录错误的一种是直接更正账簿记录错误的一种方法。方法。适用：适用：在结账之前，发现账簿记录有错误，而在结账之前，发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误
12、的更正。记账凭证无错误的更正。2、红字更正法：、红字更正法：是用红字填制记账凭证更正错误的是用红字填制记账凭证更正错误的一种方法。一种方法。适用：适用：记账凭证中应借应贷科目有错或多计金额，记账凭证中应借应贷科目有错或多计金额，致使账簿记录错误。致使账簿记录错误。3、补充更正法：、补充更正法：是补充填制记账凭证更正错账的一是补充填制记账凭证更正错账的一种方法。种方法。适用：适用：记账凭证和帐薄中应借、应贷科目正确，记账凭证和帐薄中应借、应贷科目正确，但金额少计。但金额少计。更正的要点：更正的要点：1、哪里错，改哪里。、哪里错，改哪里。2、根据差错的性质和情况，选用适当的改错方法。、根据差错的性
13、质和情况，选用适当的改错方法。具体如下：具体如下：原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证登记账簿登记账簿更正方法更正方法正确正确正确正确错错划线更正法划线更正法正确正确错错错错借贷方向错借贷方向错错错会计科目错会计科目错错错红字更正法红字更正法多计金额多计金额错错少计少计金额金额错错补充更正法补充更正法错错错错错错从原始凭证出从原始凭证出错的原因查起错的原因查起注意：登账前发现记账凭证有误注意：登账前发现记账凭证有误 重新编制记账凭证重新编制记账凭证（二）更正错账方法的运用（二）更正错账方法的运用例：例：用现金支付购料运费用现金支付购料运费100元。元。会计凭证会计凭证登记帐簿登记帐簿（1）正确）正
14、确现金现金材料采购材料采购借：材料采购借：材料采购100100 100贷：现金贷：现金1001000 1000更正更正划线更正法划线更正法会计凭证会计凭证登记帐簿登记帐簿（2）错）错借贷方向错借贷方向错现金现金材料采购材料采购借：现金借：现金100100100 贷：材料采购贷：材料采购 100 100 100 100 100100 100 100 100 100更正更正 红字更正法红字更正法 借：现金借：现金 100100 贷：材料采购贷：材料采购 100100 注意：红字可用注意：红字可用 表示表示借：材料采购借：材料采购 100 100 贷：现金贷：现金 100 100 100 会计凭证会
15、计凭证登记帐簿登记帐簿（3）错）错科目用错科目用错借：管理费用借：管理费用100现金现金管理费用管理费用贷：现金贷：现金100100100 100100更正更正红字更正法红字更正法100 借：管理费用借：管理费用100贷：现金贷：现金100材料采购材料采购 100 借：材料采购借：材料采购100贷：现金贷：现金100 会计凭证会计凭证登记帐簿登记帐簿（4）错）错多计金额多计金额借：材料采购借：材料采购1000现金现金材料采购材料采购贷：现金贷：现金10001000 10001000 1000900900 900900更正更正红字更正法红字更正法借：材料采购借：材料采购900贷：现金贷：现金90
16、0 会计凭证会计凭证 登记帐簿登记帐簿（5）错）错少计金额少计金额借：材料采购借：材料采购10现金现金材料采购材料采购贷：现金贷：现金1010 1010 1090 9090 90更正更正补充更正法补充更正法借：材料采购借：材料采购90贷：现金贷：现金90（三）补充练习：（三）补充练习：某工业企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列某工业企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务内容的账簿记录有误，要求以适当的方法更正。经济业务内容的账簿记录有误，要求以适当的方法更正。1开出现金支票开出现金支票800元，支付企业管理部门办公费。原编元，支付企业管理部门办公费。原编记账凭证的会计分录
17、为：记账凭证的会计分录为：借：管理费用借：管理费用800贷：现金贷：现金8002用银行存款用银行存款6000元预付本季度办公用房租金。原编记账元预付本季度办公用房租金。原编记账凭证的会计分录为：凭证的会计分录为：借：预提费用借：预提费用6000贷：银行存款贷：银行存款60003结转本月实际完工产品的生产成本结转本月实际完工产品的生产成本5600元。原编记账凭元。原编记账凭证的会计分录为：证的会计分录为：借：产成品借：产成品6500贷：生产成本贷：生产成本6500 4 4收到购货单位偿还上月所欠货款收到购货单位偿还上月所欠货款9 7009 700元。原编记账凭证元。原编记账凭证 的会计分录为：的
18、会计分录为：借：银行存款借：银行存款 7 900 7 900 贷：应收账款贷：应收账款 7 900 7 900 5 5计提本月厂部固定资产折旧费计提本月厂部固定资产折旧费2 1002 100元。原编记账凭证的元。原编记账凭证的 会计分录为：会计分录为：借：管理费用借：管理费用 1 200 1 200 贷：预提费用贷：预提费用 1 200 1 200 6 6结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为1 4001 400元，元，管理人员工资为管理人员工资为340340元。原编记账凭证的会计分录为：元。原编记账凭证的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 1 40
19、0 1 400 管理费用管理费用 340 340 贷：应付工资贷：应付工资 1 740 1 740 登记该转账凭证时，登记该转账凭证时，其其“管理费用管理费用”借方金额误记为借方金额误记为430430元。元。1科目错，用红字更正法科目错，用红字更正法(1)借：管理费用借：管理费用800贷：现金贷：现金800(2)借：管理费用借：管理费用800贷：银行存款贷：银行存款800(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。管理费用管理费用现金现金银行存款银行存款8008008008008008002科目错，用红字更正法科目错，用红字更正法(1)借：预提
20、费用借：预提费用6000贷：银行存款贷：银行存款6000(2)借：待摊费用借：待摊费用6000贷：银行存款贷：银行存款6000(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。预提费用预提费用银行存款银行存款待摊费用待摊费用 6000 6000 6000 6000 6000 60003金额错，多计金额，用红字更正法金额错，多计金额，用红字更正法：(1)借：产成品借：产成品900贷：生产成本贷：生产成本900(2)根据上列记账凭证的会计分录登记入根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。账更正错误。产成品产成品生产成本生产成本 6500 6500 9
21、00 9004金额错，少计金额，用补充更正法：金额错，少计金额，用补充更正法：(1)借：银行存款借：银行存款1800贷：应收账款贷：应收账款1800(2)根据上列记账凭证的会计分录登记入账根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。银行存款银行存款应收帐款应收帐款79007900180018005科目、金额错，用红字更正法科目、金额错，用红字更正法(1)借：管理费用借：管理费用1200贷：预提费用贷：预提费用1200(2)借：管理费用借：管理费用2100贷：累计折旧贷：累计折旧2100(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。管理费
22、用管理费用预提费用预提费用累计折旧累计折旧1200120012001200120012006记账凭证正确，只是登账错误，用划线记账凭证正确，只是登账错误，用划线更正法更正法直接在直接在“管理费用管理费用”账户中将原记录划去，账户中将原记录划去，在上方写上正确的数字。在上方写上正确的数字。管理费用管理费用340430四、总分类账同明细分类账的平行登记规则四、总分类账同明细分类账的平行登记规则依据相同、方向一致、金额相等依据相同、方向一致、金额相等五、账簿的更换五、账簿的更换每个会计年度开始时，一般要启用新账，并每个会计年度开始时，一般要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。把上年度的会计账簿归档保管。注意：注意：现金日记账、银行存款日记账、总账和明细现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账每年都要更换新账，但固定资产明细账或固账每年都要更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。