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1、会计学1初级初级(chj)会计学第六章会计学第六章第一页，共29页。 “ “各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额(sh )(sh )相符相符” ” 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 财产清查是核实企业各项财产物资、货币资金、往来账项账实是否相符的专门方法。财产清查是核实企业各项财产物资、货币资金、往来账项账实是否相符的专门方法。 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述(i sh)(i sh)第1页/共29页第二页，共29页。一、
2、财产清查的意义一、财产清查的意义(yy)(yy)第2页/共29页第三页，共29页。第3页/共29页第四页，共29页。第4页/共29页第五页，共29页。第5页/共29页第六页，共29页。（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查1 1、清查方法：、清查方法： 将企业所记的将企业所记的“银行存款日记账银行存款日记账”与银行的与银行的“对账单对账单”逐笔核对逐笔核对(h du)(h du)。2 2、清查结果及处理、清查结果及处理核对核对(h du)(h du)相符相符不作处理不作处理核对核对(h du)(h du)不符不符存在未达账项存在未达账项编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调整
3、进行调整记账有差错记账有差错更正差错（重记、错记、漏记）更正差错（重记、错记、漏记）第6页/共29页第七页，共29页。 未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经登记未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经登记(dngj)(dngj)入账，而另一方尚未收到凭证未能入账的款项。入账，而另一方尚未收到凭证未能入账的款项。 未达账项的四种情况：未达账项的四种情况： 1 1、 企业已收，银行未收；企业已收，银行未收； 2 2、 企业已付，银行未付；企业已付，银行未付； 3 3、 银行已收，企业未收；银行已收，企业未收； 4 4、 银
4、行已付，企业未付。银行已付，企业未付。第7页/共29页第八页，共29页。未达账项的平衡未达账项的平衡(pnghng)方法：方法：企业银行存款企业银行存款 银行已收银行已付银行已收银行已付日记账余额日记账余额 + 企业未收企业未收 企业未付企业未付银行对账单企业已收银行对账单企业已收 企业已付企业已付余额银行未收余额银行未收 银行未付银行未付第8页/共29页第九页，共29页。例例1 1：某企业：某企业2 2月月2828日日“银行存款银行存款(cn kun)(cn kun)日记账日记账”的账面余额为的账面余额为135 600135 600元，元，“银行对账单银行对账单”的企业存款的企业存款(cn
5、kun)(cn kun)余额为余额为137 400137 400元，经查对有以下未达账项：元，经查对有以下未达账项：1 1、企业收到现金支票、企业收到现金支票60006000元已入账，但尚未来得及交到银行。元已入账，但尚未来得及交到银行。2 2、企业开出转帐支票付款、企业开出转帐支票付款69006900元，银行尚未收到付款支票，暂未入账。元，银行尚未收到付款支票，暂未入账。3 3、银行收到企业货款、银行收到企业货款90009000元已入账，企业未收到有关通知尚未入账。元已入账，企业未收到有关通知尚未入账。4 4、银行从企业存款、银行从企业存款(cn kun)(cn kun)中扣除贷款利息中扣除
6、贷款利息81008100元，企业未收到通知尚未入账。元，企业未收到通知尚未入账。第9页/共29页第十页，共29页。 项项 目目金额金额 项项 目目金额金额企业企业银行存款日记账余额银行存款日记账余额加加:银行已收企业未收的银行已收企业未收的 货款货款减减:银行已付企业未付的银行已付企业未付的 贷款利息贷款利息 135600 9000 8100银行银行对账单余额对账单余额加加:企业已收银行未收企业已收银行未收的现金支票的现金支票 减减:企业已付银行未付企业已付银行未付的转帐支票的转帐支票137400 6000 6900 调节后的存款余额调节后的存款余额 136500 调节后的存款余额调节后的存款
7、余额 136500银行存款余额银行存款余额(y )调节表调节表第10页/共29页第十一页，共29页。注：银行对账单注：银行对账单(zhn dn)和银行存款余额调节表只和银行存款余额调节表只能用于对账和调整未达账项能用于对账和调整未达账项不能作为登账依据。不能作为登账依据。第11页/共29页第十二页，共29页。(3)(3)根据根据“盘存单盘存单”和有关账簿记录，和有关账簿记录，编制编制“账存实存对比表账存实存对比表”。第12页/共29页第十三页，共29页。第13页/共29页第十四页，共29页。第14页/共29页第十五页，共29页。 第15页/共29页第十六页，共29页。第16页/共29页第十七页
8、，共29页。第17页/共29页第十八页，共29页。第18页/共29页第十九页，共29页。二二0000九年十二月一日九年十二月一日第19页/共29页第二十页，共29页。第20页/共29页第二十一页，共29页。第21页/共29页第二十二页，共29页。第22页/共29页第二十三页，共29页。第23页/共29页第二十四页，共29页。第24页/共29页第二十五页，共29页。第25页/共29页第二十六页，共29页。例例6.6.因火灾毁损材料因火灾毁损材料200200吨，单价吨，单价400400元，盘点中发现其中元，盘点中发现其中1010吨可以入库再用，保险公司应赔吨可以入库再用，保险公司应赔3000030
9、000元。经批准同意企业按上报原因处理火灾毁损的材料。元。经批准同意企业按上报原因处理火灾毁损的材料。发生时：发生时： 借：待处理财产损失借：待处理财产损失待处理流动资产待处理流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)损溢损溢 80000 80000 贷：原材料贷：原材料 80000 80000批准后：批准后： 借：原材料借：原材料 4000 4000 其他应收款其他应收款保险公司保险公司 30000 30000 营业外支出营业外支出 46000 46000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)损溢损溢 80000 80000第26页/共29页第二十七页，共29页。第27页/共29页第二十八页，共29页。第28页/共29页第二十九页，共29页。