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1、基础会计学课件基础会计学课件第第6章章教学目的与要求：教学目的与要求：1.正确理解会计账簿的基本内容和分类；正确理解会计账簿的基本内容和分类；2.重点掌握日记账、分类账的格式、记账规则重点掌握日记账、分类账的格式、记账规则和登账方法；和登账方法；第六章第六章 会计账簿会计账簿基础会计学课件基础会计学课件第第6章章教学内容：教学内容：1会计账簿及其功能；会计账簿及其功能；2日记账；日记账；3分类账；分类账；4总分类账与明细分类账的关系及其处理；总分类账与明细分类账的关系及其处理；5会计账簿的使用。会计账簿的使用。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念简称为账簿
2、，是由一定格式而又相互联系的简称为账簿，是由一定格式而又相互联系的账页组成账页组成，以审核无误的，以审核无误的会计凭证会计凭证为依据，为依据，用以全面、连续、系统地用以全面、连续、系统地记载记载会计主体发生会计主体发生的的交易或事项交易或事项的的簿籍簿籍。设置和登记会计账簿设置和登记会计账簿是会计核算方法中的重是会计核算方法中的重要方法之一。要方法之一。各会计主体都应根据有关会计法规等的规定各会计主体都应根据有关会计法规等的规定设置和登记会计账簿。设置和登记会计账簿。填制依据填制依据组成形式组成形式外在形式外在形式所起作用所起作用所起作用所起作用第一节第一节 会计账簿及其功能会计账簿及其功能基
3、础会计学课件基础会计学课件第第6章章传统的帐房先生形象传统的帐房先生形象算盘：算盘：用于算用于算账账账本：账本：用于记账用于记账基础会计学课件基础会计学课件第第6章章现代的帐房先生形象现代的帐房先生形象计算机操作计算机操作储存介质储存介质多样化多样化在在ITIT环境下，会计账簿除了以磁性介质存储以环境下，会计账簿除了以磁性介质存储以外，还外，还必须以纸质形式必须以纸质形式打印出来并装订成册。打印出来并装订成册。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章会计账簿与账户的关系：会计账簿与账户的关系：账户是在账户是在账簿中账簿中按规定的会计科目开设按规定的会计科目开设的户的户头头，用来反映某一会计科目所
4、核算的交易或，用来反映某一会计科目所核算的交易或事项。事项。账簿是账簿是账户的实物载体账户的实物载体。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章活页账活页账活页账活页账按用途分按用途分按用途分按用途分日记账簿日记账簿日记账簿日记账簿分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿按外表形式分按外表形式分按外表形式分按外表形式分订本账订本账订本账订本账会会计计账账簿簿辅助账簿辅助账簿辅助账簿辅助账簿卡片账卡片账卡片账卡片账总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿普通日记账普通日记账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账现金日记
5、账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账日记账簿日记账簿日记账簿日记账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类固定资产明细账固定资产明细账固定资产明细账固定资产明细账基础会计学课件基础会计学课件第第6章章其中：其中：订本账订本账 活页账活页账 卡片账卡片账 优点：优点：可以防止账页散失和被可以防止账页散失和被随意抽换随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账优点：优点：可以添加和抽换不足及
6、可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行不利于对记账内容进行控制控制适用：适用：明细账明细账优缺点同活页账相同。优缺点同活页账相同。适用：适用：记录对象存续时间长、记录对象存续时间长、日常记录少的资产明细日常记录少的资产明细账，最常用的是固定资账，最常用的是固定资产明细账，一般称为产明细账，一般称为固固定资产卡片定资产卡片。卡片箱卡片箱基础会计学课件基础会计学课件第第6章章三、会计账簿的作用三、会计账簿的作用提供系统、全面的会计信息；提供系统、全面的会计信息；加强岗位责任；加强岗位责任；保护企业财产的安全与完整；保护企业财产的安全与完整；为编
7、制财务报表提供依据；为编制财务报表提供依据；为审计提供证据。为审计提供证据。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章会计法会计法第三条明确规定：第三条明确规定：“各单位必须依法设各单位必须依法设置会计账簿置会计账簿”；会计基础工作规范会计基础工作规范第五十六条第五十六条规定：规定：“各单位应当按照国家统一会计制度的规定各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置账簿和会计业务的需要设置账簿”。账簿的设置要能保证系统、全面地核算和控制经济账簿的设置要能保证系统、全面地核算和控制经济活动的情况，满足各活动的情况，满足各会计主体经济管理会计主体经济管理的的需要需要，为，为经济管理提供总括的
8、和明细的核算资料。经济管理提供总括的和明细的核算资料。设置账簿要在保证满足实际需要的前提下，避免重设置账簿要在保证满足实际需要的前提下，避免重复设账，贯彻复设账，贯彻“单不重填，账不重设单不重填，账不重设”的原则。的原则。四、设置会计账簿的基本原则四、设置会计账簿的基本原则依法设置原则；依法设置原则；满足需要原则；满足需要原则；效益性原则；效益性原则；格式规范原则。格式规范原则。账簿的格式应按照所记录交易或事项的内容和需要账簿的格式应按照所记录交易或事项的内容和需要提供的核算指标进行设计，所要反映的内容、栏目提供的核算指标进行设计，所要反映的内容、栏目设计、相关责任归属等，要能够满足会计信息处
9、理设计、相关责任归属等，要能够满足会计信息处理的需要，符合的需要，符合会计规范的要求会计规范的要求。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章五、会计账簿的基本内容五、会计账簿的基本内容封面封面 封面（含封底）：封面（含封底）：起保护账页的作用，起保护账页的作用，封面上一般写账簿封面上一般写账簿的名称及单位的名的名称及单位的名称。称。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章扉页扉页 扉页：扉页：主要用来登载主要用来登载“账账簿启用表簿启用表”和和“账账户目录户目录”，明确账，明确账簿启用日期、记账簿启用日期、记账人员等内容。人员等内容。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章账页账页 账页：账页：是用
10、于记录具体是用于记录具体经济业务内容的经济业务内容的载体。载体。*记录不同经济内记录不同经济内容的账页格式并容的账页格式并不完全相同不完全相同基础会计学课件基础会计学课件第第6章章第二节第二节 日记账日记账一、日记账的种类一、日记账的种类普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 是将会计主体的全部交易或事项按照发生的时是将会计主体的全部交易或事项按照发生的时间顺序逐笔进行登记的账簿。又称间顺序逐笔进行登记的账簿。又称“分录簿分录簿”。其记录方式等其记录方式等同于日常所说同于日常所说的的“流水账流水账”。是专门用来记录某类交易或事项的日记账。按是专门用来记录某类交易或事项的日记账。按记录内容不
11、同可分为记录内容不同可分为现金日记账现金日记账、银行存款日银行存款日记账记账、销售日记账、转账日记账等。、销售日记账、转账日记账等。根据我国会计法规的规定，各会计主体必须设根据我国会计法规的规定，各会计主体必须设置和登记置和登记现金现金和和银行存款银行存款交易或事项的两种特交易或事项的两种特种日记账。种日记账。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章二、现金日记账和银行存款日记账的登记二、现金日记账和银行存款日记账的登记实务中，各会计主体均须设置现金日记账和实务中，各会计主体均须设置现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。对于拥有外币现金和银行存款的单位，还需对于拥有外币现金和银行存款的单位
12、，还需根据根据不同币种分别设置不同币种分别设置外币现金日记账和外外币现金日记账和外币银行存款日记账。币银行存款日记账。现金和银行存款日记账必须采用现金和银行存款日记账必须采用订本账订本账。现金日记账余额需与库存现金日记账余额需与库存 现金核对无误。现金核对无误。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章现金日记账和银行存款日记账可以根据核算现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式。和管理的需要采用不同的账页格式。实际工作中，最普遍采用的是实际工作中，最普遍采用的是三栏式三栏式账页格账页格式；式；有时也可采用有时也可采用收付分页式收付分页式或或多栏式多栏式账页；账页；对于
13、外币现金及银行存款日记账的登记则需对于外币现金及银行存款日记账的登记则需要采用要采用复币式复币式账页。账页。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章号号字字180002000其他应收款其他应收款收到职工还款收到职工还款2收收2111600020008000本日合计本日合计2160002000管理费用管理费用支付费用支付费用付付2160006000应收账款应收账款收到货款收到货款收收210000期初余额期初余额16日日月月余额余额贷贷借借对应科目对应科目摘要摘要 凭证凭证2007年年现金日记账现金日记账l三栏式三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记现金日记账和银行存款日记账的登记特点：特点：设借贷
14、余三栏设借贷余三栏 填制收付款填制收付款凭证的日期凭证的日期填制收付款填制收付款凭证的编号凭证的编号填制收付款填制收付款凭证中的对凭证中的对方科目方科目借贷余三栏借贷余三栏根据收付根据收付款凭证金款凭证金额填制额填制逐笔计算逐笔计算余额余额每日结出当日的余额每日结出当日的余额每日合计下通栏红线每日合计下通栏红线基础会计学课件基础会计学课件第第6章章l收付分页式收付分页式现金和银行存款日记账的登记现金和银行存款日记账的登记特点：特点：收入（借方）和付出（贷方）收入（借方）和付出（贷方）分页记账分页记账格式：格式：见教材见教材P163P163表表6-26-2收入方收入方付出方付出方基础会计学课件基
15、础会计学课件第第6章章l复币式复币式现金和银行存款日记账的登记现金和银行存款日记账的登记特点：特点：在三栏式的基础上，将借方、贷方和余在三栏式的基础上，将借方、贷方和余 额三个金额栏进一步分成额三个金额栏进一步分成“外币金额外币金额”、“兑换率兑换率”和和“人民币金额（记账本位人民币金额（记账本位 币）币）”三个小栏目，也称三个小栏目，也称“双三栏式双三栏式”。格式：格式：见教材见教材P164P164表表6-36-3基础会计学课件基础会计学课件第第6章章l多栏式多栏式现金和银行存款日记账的登记现金和银行存款日记账的登记特点：特点：在三栏式的基础上，在借方和贷方栏下在三栏式的基础上，在借方和贷方
16、栏下 按对应科目开设多栏。按对应科目开设多栏。银行存款日记账银行存款日记账号号字字20002000合计合计营业营业费用费用合计合计其他应其他应收款收款管理管理费用费用应收应收账款账款2000200080002000600018000收到职工还款收到职工还款2收收2111600020006000本日合计本日合计2160002000支付费用支付费用付付2160006000收到货款收到货款收收210000期初余额期初余额16日日月月余额余额贷方贷方借方借方摘要摘要 凭证凭证2007年年 基础会计学课件基础会计学课件第第6章章特种日记账登记应注意的问题：特种日记账登记应注意的问题：1 1、注意会计凭证
17、上的会计账户名称：现金或、注意会计凭证上的会计账户名称：现金或银行存款，不要记错账户；银行存款，不要记错账户；2 2、注意记账的时间与凭证的时间一致；、注意记账的时间与凭证的时间一致；3 3、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致；、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致；4 4、注意记账的金额及其方向；、注意记账的金额及其方向；5 5、每出现一个、每出现一个收付款业务收付款业务（记账凭证），就（记账凭证），就要及时要及时登记一次日记账登记一次日记账；6 6、日记账账簿的、日记账账簿的每一行应及时结出余额每一行应及时结出余额；7 7、日记账必须做到：、日记账必须做到：日清月结日清月结；基础会计学课件基
18、础会计学课件第第6章章三、转账日记账的登记三、转账日记账的登记对于对于转账交易或事项较多转账交易或事项较多的单位，可以设置的单位，可以设置转账日记账，用以核算和记录转账业务。转账日记账，用以核算和记录转账业务。转账日记账可以根据核算要求的不同，采用转账日记账可以根据核算要求的不同，采用双栏式双栏式或或多栏式多栏式账页。账页。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章双栏式转账日记账的金额栏设双栏式转账日记账的金额栏设借方和贷方两借方和贷方两栏栏，用以登记资金的发生额，其账页格式和，用以登记资金的发生额，其账页格式和登记方法与登记方法与普通日记账普通日记账相同；相同；870087003636生产成本
19、生产成本领用材料领用材料发票发票5 56 6870087002424原材料原材料100010003 3银行存款银行存款100010006565管理费用管理费用支付办公费支付办公费发票发票5 56 6日日月月贷贷借借分类分类账页账页对应科目对应科目摘要摘要原始原始凭证凭证20072007年年普通日记账普通日记账登记方法同三登记方法同三栏式日记账栏式日记账会计分录会计分录对应的分类对应的分类账登记页码账登记页码基础会计学课件基础会计学课件第第6章章多栏式转账日记账是按转账业务所涉及的多栏式转账日记账是按转账业务所涉及的全全部会计科目部会计科目分设金额栏，而每个科目之下又分设金额栏，而每个科目之下又
20、分设借方和贷方分设借方和贷方两栏，以分别反映该科目的两栏，以分别反映该科目的发生额。发生额。格式见格式见P165P165表表6-46-4多栏式日记账的栏目过多，账页会因此变得多栏式日记账的栏目过多，账页会因此变得非常庞大，因此实际工作中各会计主体很少非常庞大，因此实际工作中各会计主体很少采用。采用。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章第三节第三节 分类账分类账分类账簿是区别分类账簿是区别不同账户不同账户分类登记交易或事分类登记交易或事项的账簿，简称分类账。项的账簿，简称分类账。账户按提供指标详细程度可分为总分类账户账户按提供指标详细程度可分为总分类账户和明细分类账户，分类账也因此分为和明细分
21、类账户，分类账也因此分为总分类总分类账账和和明细分类账明细分类账两种。两种。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章一、分类账的作用一、分类账的作用通过总分类账，能够对企业单位一定时期内通过总分类账，能够对企业单位一定时期内的经济活动情况进行分类、总括、连续地反的经济活动情况进行分类、总括、连续地反映。映。通过明细分类账，可以对有关总分类账进行通过明细分类账，可以对有关总分类账进行补充说明，便于了解某类交易或事项的详细补充说明，便于了解某类交易或事项的详细情况。情况。通过分类账，能够弥补日记账的不足。通过分类账，能够弥补日记账的不足。分类账是编制财务报表的主要依据。分类账是编制财务报表的主要依据
22、。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章二、总二、总分类账的登记分类账的登记总分类账（总账）是各会计主体的一种重要总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账簿，它既能提供某类总括会计信息，为编账簿，它既能提供某类总括会计信息，为编制财务报表提供依据，又能统驭日记账和明制财务报表提供依据，又能统驭日记账和明细账，以保证会计账簿记录的正确性。细账，以保证会计账簿记录的正确性。总分类账一般采用总分类账一般采用订本式订本式。总分类账的账页格式一般采用总分类账的账页格式一般采用三栏式三栏式，也可，也可采用多栏式或棋盘式。采用多栏式或棋盘式。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章根据记账凭证直接逐笔登记总分
23、类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。适用：交易或事项较少的小型企业。适用：交易或事项较少的小型企业。l三栏式总分类账三栏式总分类账格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。余额方向栏。登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记 汇总登记汇总登记根据科目汇总表、汇总记账凭证或多栏式日记账的根据科目汇总表、汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记总分类账。汇总结果登记总分类账。适用：交易或事项较多的大中型企业。适用：交易或事项较多的大中型企业。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章号号字字2000020000生产领用材料生产领用材料3 3转转15
24、158 81 14000040000借借30000300001000010000本月合计本月合计30301000010000车间一般领用车间一般领用转转25251000010000购进购进A A材料材料付付2 26000060000借借期初余额期初余额1 16 6日日月月余额余额借或贷借或贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证20072007年年原材料原材料总分类账总分类账登记总账登记总账的日期的日期填制记账凭填制记账凭证的编号证的编号简要叙述交易简要叙述交易或事项内容或事项内容根据记账凭根据记账凭证填写金额证填写金额根据帐户性质根据帐户性质填写余额方向填写余额方向计算期计算期末余额末余额基础会计
25、学课件基础会计学课件第第6章章l多栏式总分类账多栏式总分类账格式特点：格式特点：横行横行填写填写会计账户会计账户，纵栏纵栏填写该账户在填写该账户在一定时期的一定时期的汇总发生额汇总发生额。登记方法：登记方法：根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记登记格式：格式：见教材见教材P167P167表表6-6 6-6 l棋盘式总分类账（略）棋盘式总分类账（略）登记方法：登记方法：根据根据科目汇总表科目汇总表登记登记基础会计学课件基础会计学课件第第6章章三、明细三、明细分类账的登记分类账的登记明细分类账是根据明细分类账是根据明细分类科目明细分类科目开设账户而开设账户而建立的账簿。建立的账簿。设置明细分类账，
26、是设置明细分类账，是对总分类账的一种补充对总分类账的一种补充，表明总分类账的构成要素。表明总分类账的构成要素。明细分类账一般采用明细分类账一般采用活页式活页式账簿。账簿。明细分类账的账页格式主要有明细分类账的账页格式主要有三栏式三栏式、多栏多栏式式和和数量金额式数量金额式三种。三种。明细分类账应依据记账凭证明细分类账应依据记账凭证逐日逐笔逐日逐笔进行登进行登记。记。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。额方向栏。适用：适用：只指供价值指标的核算内容，如只指供价值指标的核算内容，如债权债务类债权债务
27、类明细账明细账等等。l三栏式明细分类账三栏式明细分类账应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司号号字字借借2000020000收回前欠货款收回前欠货款3 3收收151523231 13000030000借借 20000 20000收回前欠货款收回前欠货款收收30307000070000借借1000010000售出商品款项未收售出商品款项未收转转2 26000060000借借期初余额期初余额1 16 6日日月月余额余额借借或或贷贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证20072007年年5000050000基础会计学课件基础会计学课件第第6章章格式特点：格式特点：在借、贷、余三
28、栏中分设单价、数量、在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。金额栏。适用：适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如算内容，如原材料明细账、库存商品明细账原材料明细账、库存商品明细账。l数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A A材料材料 单位：千克单位：千克2500250010001000金额金额100100100100单单价价500500500500金额金额100100100100单单价价2000200020002000金额金额100100100100单单价价数数量量数数量量数数量量号号字字5
29、 5领用领用3 3转转15151 125255 52020本月合计本月合计30302020购进购进付付2 21010期初余额期初余额1 16 6日日月月余额余额贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证20072007年年基础会计学课件基础会计学课件第第6章章格式特点：格式特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。核算。适用：适用：只提供价值指标，适用于只提供价值指标，适用于收入、费用、成本收入、费用、成本等核算内容。等核算内容。l多栏式明细分类账多栏式明细分类账管理费用明细账管理费用明细账贷贷余余20002000500050002000200010001000合计
30、合计50005000折旧折旧2000020000人工人工劳保劳保办公办公计提折旧费计提折旧费转字转字1121121515转字转字109109付字付字060620002000交纳劳保费交纳劳保费付字付字48482424计提工资费计提工资费2 210001000购买办公品购买办公品1 16 6日日月月（借）方（借）方 摘要摘要凭证号凭证号20072007年年略略基础会计学课件基础会计学课件第第6章章明细分类账的设置：明细分类账的设置：l设置的依据：以设置的依据：以管理需要管理需要和和便于数据分析便于数据分析为原则。为原则。l以以客户名称客户名称设置，如债权、债务类账户设置，如债权、债务类账户l以以
31、产品名称产品名称设置，如销售收入、销售成本类设置，如销售收入、销售成本类l以以材料名称材料名称设置，如物资采购、原材料设置，如物资采购、原材料l以以车间车间设置，如制造费用设置，如制造费用l以以具体项目具体项目设置，如生产成本、期间费用、应交设置，如生产成本、期间费用、应交税金等税金等基础会计学课件基础会计学课件第第6章章四、账簿的登记规则四、账簿的登记规则必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿。必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的登记账簿时，应将会计凭证的日期日期、编号编号、摘要摘要、金额金额逐项正确登记入账。逐项正确登记入账。账簿登记完毕，记账人员应在
32、记账凭证上签名或盖账簿登记完毕，记账人员应在记账凭证上签名或盖章，同时在记账凭证的章，同时在记账凭证的“记账记账”栏内注明账簿的页栏内注明账簿的页数或作数或作“”“”标记，表示已经登账。标记，表示已经登账。（具体操作见下图所示：）（具体操作见下图所示：）基础会计学课件基础会计学课件第第6章章如下例中转账凭证审核无误后登记账簿，记账人员如下例中转账凭证审核无误后登记账簿，记账人员应作如下处理：应作如下处理：叶忠明叶忠明基础会计学课件基础会计学课件第第6章章账簿中书写的文字或数字上面要留有适当空格，不账簿中书写的文字或数字上面要留有适当空格，不要满格书写，一般以占一行的要满格书写，一般以占一行的1
33、/21/2为宜。为宜。登记账簿要用登记账簿要用黑色墨水黑色墨水（也可使用蓝黑墨水），不（也可使用蓝黑墨水），不得使用圆珠笔或铅笔书写。得使用圆珠笔或铅笔书写。期初余额期初余额基础会计学课件基础会计学课件第第6章章下列特殊情况可以用下列特殊情况可以用红色墨水红色墨水记账：记账：l根据红字冲账的记账凭证，根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录冲销错误记录时；时；l在不设借（或贷）栏的多栏式账页中，在不设借（或贷）栏的多栏式账页中，登记减少登记减少数数时；时；l在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内在余额栏内登记负数余额登记负数余额时等；时等；l
34、按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如其他会计记录，如结账结账、划线划线。本年利润本年利润总分类账总分类账号号字字100000100000转入主营业务成本转入主营业务成本2121转转222219195005002500025000转入营业费用转入营业费用转转120000120000转入主营业务收入转入主营业务收入转转28282 21 12 2日日月月余额余额贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证20072007年年基础会计学课件基础会计学课件第第6章章各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
35、如果发生跳行、隔页，应当将如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页空行、空页用红色墨用红色墨水划对角线注销水划对角线注销，或者注明，或者注明“此行空白此行空白”、“此页此页空白空白”字样，并由字样，并由记账人员签名或盖章记账人员签名或盖章。对订本式账簿，不得任意撕毁账页；对活页式账簿对订本式账簿，不得任意撕毁账页；对活页式账簿也不得任意抽换账页。也不得任意抽换账页。叶忠明叶忠明基础会计学课件基础会计学课件第第6章章凡要结出余额的账户，结出余额后，应当在凡要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或借或贷贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样，以表明余额等字样，以表明余额的方向。没有余额的账户
36、，应当在的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”栏内栏内写写“平平”字，并在余额栏内的字，并在余额栏内的“元元”位上用位上用“”“”表示。表示。期初余额期初余额基础会计学课件基础会计学课件第第6章章每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相应栏数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相应栏内，并在摘要栏内注明内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字字样。样。需结计需结计本月发生额本月发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计合计
37、数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；数；需结计需结计本年累计发生额本年累计发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章应收账款明细账应收账款明细账公司名称：大华公司公司名称：大华公司号号字字2000020000收回前欠货款收回前欠货款3636收收151541415000050000借借
38、30000 300008000080000过次页过次页21211000010000售出商品款项未收售出商品款项未收转转12126000060000借借10000100007000070000承前页承前页11116 6日日月月余额余额借借或或贷贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证凭证20072007年年基础会计学课件基础会计学课件第第6章章第四节第四节 总账与明细账的关系总账与明细账的关系一、总分类账与明细分类账的关系一、总分类账与明细分类账的关系二者反映的经济内容相同，但提供信息的详略程度二者反映的经济内容相同，但提供信息的详略程度不同。不同。总分类账对所属明细分类账起着控制、统驭作用。总分类账对所
39、属明细分类账起着控制、统驭作用。总分类账的借方（或贷方）本期发生额等于所属明总分类账的借方（或贷方）本期发生额等于所属明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和；总账期细分类账借方（或贷方）本期发生额之和；总账期末余额等于末余额等于所属明细分类账期末余额之和所属明细分类账期末余额之和。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章二、总分类账与明细分类账的平行登记二、总分类账与明细分类账的平行登记即对每一交易或事项，根据会计凭证或汇总记账凭即对每一交易或事项，根据会计凭证或汇总记账凭证，一方面要在有关总分类账中进行总括登记，另证，一方面要在有关总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的明细分类账中进行详
40、细登记。一方面要在其所属的明细分类账中进行详细登记。平行登记方法的要点可归纳为平行登记方法的要点可归纳为“同时、同方向、同同时、同方向、同金额金额”。同时登记：同时登记：即对所发生的交易或事项，同一会计期即对所发生的交易或事项，同一会计期间内，依据记账凭证的时间，一方面记入有关的总间内，依据记账凭证的时间，一方面记入有关的总分类账；另一方面记入其所属的有关明细分类账中。分类账；另一方面记入其所属的有关明细分类账中。同方向登记：同方向登记：即对所发生的交易或事项进行记账时，即对所发生的交易或事项进行记账时，记入总分类账的方向（借方或贷方）与记入明细分记入总分类账的方向（借方或贷方）与记入明细分类
41、账的方向（借方或贷方）应当一致。类账的方向（借方或贷方）应当一致。同金额登记：同金额登记：即记入总分类账的金额必须与记入所即记入总分类账的金额必须与记入所属明细分类账的金额之和相等。实务中，可编制属明细分类账的金额之和相等。实务中，可编制“明细分类账本期发生额及余额表明细分类账本期发生额及余额表”，提供明细分类，提供明细分类账发生额、余额的合计数，并将其与总分类账进行账发生额、余额的合计数，并将其与总分类账进行核对，检验二者金额是否相等。核对，检验二者金额是否相等。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章平行登记举例：平行登记举例：转账付讫转账付讫物资采购物资采购基础会计学课件基础会计学课件第第
42、6章章60 00060 000借借60 00060 000购入购入A A材料材料银付银付060616165 560 00060 000借借60 00060 000购入购入A A材料材料银付银付060616165 5340 000340 000借借90 00090 000购入购入B B材料材料银付银付01012 25 5250 000250 000借借期初余额期初余额1 15 5日日月月余额余额借或借或贷贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证号凭证号2007 2007 年年在途物资总分类账在途物资总分类账在途物资在途物资A材料明细账材料明细账0 0借借期初余额期初余额1 15 5平平70 20070 2
43、00验收验收A A材料材料转转070725255 5日日月月余额余额借或借或贷贷贷方贷方借方借方摘要摘要凭证号凭证号 2007 2007 年年同时登记同时登记同方向登记同方向登记同金额登记同金额登记基础会计学课件基础会计学课件第第6章章第五节第五节 会计账簿的使用会计账簿的使用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用l启用条件启用条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。启用账簿。持续经营的企业，在每个新会计年度开始时，除持续经营的企业，在每个新会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查
44、账簿可以连续使用旧账外，其他的可以连续使用旧账外，其他的分类账簿分类账簿和和日记账日记账均要在均要在新年度开始时启用新账新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。，不能跨年度使用。基础会计学课件基础会计学课件第第6章章l启用规则启用规则在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表”总账填列总账填列“科目索引科目索引”记账人员变动时，必须办理账簿交接手续，在账记账人员变动时，必须办理账簿交接手续，在账簿启用表上注明交接日期，接交和监交人员姓名，簿启用表上注明交接日期，接交和监交人员姓名，并签名或盖章。并签名或盖章。每年初更换新账时，应将旧
45、账的各科目年末余额每年初更换新账时，应将旧账的各科目年末余额过入新账的余额栏，在摘要栏注明过入新账的余额栏，在摘要栏注明“年初余额年初余额”字样。字样。万利高科股份有限公司万利高科股份有限公司原材料明细账原材料明细账 2 52005 01 01曹结斌曹结斌曹结斌曹结斌2005 01 012005 05 02赵怡然赵怡然赵怡然赵怡然2005 05 02 2006 10 02范南楠范南楠范南楠范南楠2006 10 02印花税印花税 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1 1现金现金1 11313实收资本实收资本40402 2银
46、行存款银行存款4 41414资本公积资本公积45453 3应收账款应收账款7 71515盈余公积盈余公积50504 4待摊费用待摊费用10101616本年利润本年利润53535 5原材料原材料14141717利润分配利润分配60606 6库存商品库存商品19191818生产成本生产成本65657 7固定资产固定资产22221919制造费用制造费用70708 8累计折旧累计折旧25252020主营业务收入主营业务收入75759 9应付账款应付账款28282121主营业务成本主营业务成本80801010应付工资应付工资31312222主营业务税金及附加主营业务税金及附加85851111应付福利费应
47、付福利费34342323管理费用管理费用90901212应交税金应交税金37372424营业费用营业费用9595基础会计学课件基础会计学课件第第6章章二、对账二、对账对账即对账即核对账目核对账目，是将账簿记录同其他会计核算过，是将账簿记录同其他会计核算过程以及会计的客观对象相互核对，以确定会计账务程以及会计的客观对象相互核对，以确定会计账务处理的正确性，确保会计核算工作质量的检查工作。处理的正确性，确保会计核算工作质量的检查工作。对账对账账账账账证证证证核核核核对对对对账账账账账账账账核核核核对对对对账账账账实实实实核核核核对对对对基础会计学课件基础会计学课件第第6章章l账证核对账证核对即将即
48、将账簿记录账簿记录同同记账凭证记账凭证及其及其所附原始凭证所附原始凭证相核相核对，以保证账证相符。对，以保证账证相符。核对时，依次检查依据记账凭证所核对时，依次检查依据记账凭证所记入的账户记入的账户、金额金额、记账方向记账方向及其他相关栏目记录是否一致。及其他相关栏目记录是否一致。这种核对，一般是在这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程日常编制凭证和记账过程中中进行的。进行的。期末如果发现账账不符期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。纠正记账错误。基础会计学课件基础
49、会计学课件第第6章章l账账核对账账核对即会计账簿之间进行的相互核对。即会计账簿之间进行的相互核对。账账核对的具体内容包括：账账核对的具体内容包括：总分类账簿的核对总分类账簿的核对：通过编制：通过编制试算平衡表试算平衡表进行；进行；总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与明细分类账簿的核对：通过编制总账：通过编制总账和明细账的试算平衡表完成；和明细账的试算平衡表完成；总分类账簿与现金、银行存款日记账核对总分类账簿与现金、银行存款日记账核对；会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的核对保管和使用部门的有关财产
50、物资明细分类账的核对。第八章第八章详细介详细介绍绍基础会计学课件基础会计学课件第第6章章l账实核对账实核对即将账簿记录与对应的财产实有数额进行的核对。即将账簿记录与对应的财产实有数额进行的核对。账实核对的具体内容包括：账实核对的具体内容包括：包括现金日记账的余额与库存现金实有数的核对；包括现金日记账的余额与库存现金实有数的核对；银行存款日记账的余额与银行对账单余额的核对；银行存款日记账的余额与银行对账单余额的核对；固定资产、原材料、库存商品等财产物资明细账记固定资产、原材料、库存商品等财产物资明细账记录的账面结存与实有数量相核对；录的账面结存与实有数量相核对；各种债权、债务明细分类账的账面余额