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1、第六章 个人所得税主讲 王碧秀教授LOGO个人所得税目录个人所得税概述1个人所得税纳税人与征税对象2个人所得税税额计算3个人所得税税款缴纳4第三节 个人所得税税额计算知识点 1.税额计算基本公式2.一般项目个人所得税税额计算3.特殊项目个人所得税税额计算 u通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠u个人发生的公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除捐赠扣除规定什么是公益救济性捐赠（1）公益公益、救、救济性性捐捐赠基本税收基本税收规定定三、特殊项目税额计算1公益、救济性捐赠扣除的计算(2)有
2、公益救济性捐赠存在时个税的计算u捐赠扣除限额扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额30%u当实际捐赠额捐赠扣除限额时，u允许扣除的捐赠额实际捐赠额u当实际捐赠额捐赠扣除限额时，u允许扣除的捐赠额捐赠扣除限额u应纳税所得额扣除扣赠额前的应纳税所得额-允许扣除的捐赠额u应纳税额应纳税所得额适用税率-速算扣除数三、特殊项目税额计算1公益、救济性捐赠扣除的计算案例分析6-12中国公民王某2017年5月1日购买福利彩票，中奖200000元。王某领奖时拿出20000元捐赠给希望工程。请计算王某应纳的个人所得税税额。u捐赠扣除限额20000030%60000（元）u纳税人实际捐赠额20000元捐赠扣除限额60
3、000元，则允许扣除的捐赠额为20000元。u应纳税所得额200000-20000180000（元）u应纳税额18000020%36000（元）分析三、特殊项目税额计算1公益、救济性捐赠扣除的计算u居民纳税人u居民纳税人，从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税，准予在应纳税额中扣除u扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国个人所得税法计算的应纳税额抵免税额规定境外所得抵免适用对象（1）境外所得税境外所得税额计算基本算基本规定定三、特殊项目税额计算2境外所得税抵免额计算8三、特殊项目税额计算2境外所得税抵免额计算境外所得应纳税额计算步骤u第一步，计算来自某国或地区的抵免额来自某国或地区的抵
4、免额（来自某国或地区的某一应税项目的所得-费用减除标准）适用税率-速算扣除数u第二步，判断允许抵免额当在境外实际缴纳税额抵免限额时，允许抵免额境外实际缴纳税额当在境外实际缴纳税额抵免限额时，允许抵免额抵免限额u第三步，计算应纳税额应纳税额（来自某国或地区的某一应税项目的所得-费用减除标准）适用税率-速算扣除数-允许抵免额案例分析6-13中国公民王某在境外工作，2017年在A国取得工薪收入240000元，转让一项专利取得特许权使用费收入80000元，两项所得在A国已缴纳个人所得税10000元。计算2017年王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税税额。计算来自A国的抵免额：工薪应纳税额(24000012-4800)20%-5551229820（元）特许权使用费收入应纳税额80000(1-20%)20%12800（元）A国抵免限额29820+1280042620（元）判断允许抵免额：王某已在A国缴纳税款10000元抵免限额42620元，则允许抵免额为10000元。王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税：应纳税额42620-1000032620（元）分析三、特殊项目税额计算2境外所得税抵免额计算