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1、第六章 个人所得税主讲 王碧秀教授LOGO个人所得税目录个人所得税概述1个人所得税纳税人与征税对象2个人所得税税额计算3个人所得税税款缴纳4第三节 个人所得税税额计算知识点 1.税额计算基本公式2.一般项目个人所得税税额计算3.特殊项目个人所得税税额计算 u比例税率20%u但对一次收入畸高的，实行加成征收，实际为三级超累进税率应纳税额=应纳税所得额 适用税率 -速算扣除数税额计算公式税率形式（1）税额计算公式三、税额计算4.劳务报酬所得三、税额计算4.劳务报酬所得(2)计税依据确定u计征期限规定：按次征收u费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，每次收入在4000元以上的，
2、减除收入额20%的费用u应纳税所得额=每次收入-800或 =每次收入（1-20%）u“次”的确定原则：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次同一事同一事项指“劳务报酬所得”列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税对同一事项连续性收入的，以县（含县级市、区）为一地，其管辖范围内的一个月内劳务服务为一次，当月跨县地域的，应分别计算案例分析6-6某大学教授王某，2017年1月应邀为某企业进行3天的员工培训，取得收入15000元。请问王教授讲学所得应缴纳多少个人所得税？u王教授讲学报酬应按“劳务报酬所
3、得”税目计征个人所得税，并以1个月收入为1次u应纳税所得额=15000（1-20%）=12000（元），适用税率为20%，速算扣除数为零u应纳税额=1200020%=2400（元）分析三、税额计算4.劳务报酬所得u比例税率20%u税收优惠：稿酬所得可按应纳税额减征30%，实际税率相当于14%应纳税额=应纳税所得额 20%（1-30%）=应纳税所得额14%税额计算公式税率形式（1）税额计算公式三、税额计算5稿酬所得三、税额计算5稿酬所得(2)计税依据确定u计征期限规定：按次征收u费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，每次收入在4000元以上的，减除收入额20%的费用u应纳税
4、所得额 =每次收入-800或 =每次收入（1-20%）u“次次”的的确定原确定原则：同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得同一作品先在报刊上连载，再出版，或先出版，再报刊连载的，视为两次稿酬所得同一作品报刊连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的,合并一次计税同一作品出版、发表后，添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税案例分析6-7作者王某2017年1月出版一小说，取得稿酬40000元。请计算出版社应代扣代缴多少个人所得税？u应扣个人所得税税额=40000（1-20%）20%（1-30%）=4480（
5、元）分析三、税额计算5稿酬所得u比例税率20%应纳税额=应纳税所得额 20%税额计算公式税率形式（1）税额计算公式三、税额计算6特许权使用费所得三、税额计算6特许权使用费所得(2)计税依据确定u计征期限规定：按次征收u费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，每次收入在4000元以上的，减除收入额20%的费用u应纳税所得额 =每次收入-800或 =每次收入（1-20%）u“次次”的的确定原确定原则：以某项使用权的一次转让所取得的收入为1次，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合并为1次u对个人从事技术转让过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所
6、得中扣除案例分析6-8某企业购入王某的一项非专利技术的使用权。合同约定使用费30000元，个人所得税由王某个人承担。请计算王某应纳个人所得税税额。u应纳税额=30000（1-20%）20%=4800（元）分析三、税额计算6特许权使用费所得u比例税率20%u对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率计税应纳税额=应纳税所得额 税率 税额计算公式税率形式（1）税额计算公式三、税额计算7财产租赁所得三、税额计算7财产租赁所得(2)计税依据确定u计征期限规定：按次征收u应纳税所得额:为一个月取得的收入为一次，以每次取得的收入减除规定费用后的余额u允许扣除的规定费用包括：财产租赁过程中缴纳的税
7、费:城市维护建设税、教育费附加、房产税 向出租方支付的租金（适用于转租业务）由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限分次扣除 税法规定的费用扣除标准。即每次收入不超过4000元的，减除费用为800元，每次收入在4000元以上的，减除费用为收入额的20%。上述费用应按顺序依次扣除三、税额计算7财产租赁所得(3)税额计算公式u每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800u每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）案例分析6-92017年2
8、月李某将一店面出租给王某使用，双方协议月租金为2000元，但交付使用前李某应将房屋进行装修。出租前李某共花去装修费用1500元，租金自2017年3月开始计算，半年收取一次租金，2017年3月1日李某收到12000元租金。暂不考虑其他税金及附加。请计算李某收取的上述租金应缴纳多少个人所得税？财产租赁所得应按次计税，以1个月收入为1次。2017年3月：应纳税额（2000-800-800）20%80（元）2017年4月：应纳税额（2000-700-800）20%100（元）2017年5月至8月：应纳税额（2000-800）20%240（元）合计应纳个人所得税=80+100+2404=1140（元）分
9、析三、税额计算7财产租赁所得u比例税率20%应纳税额=应纳税所得额 税率 税额计算公式税率形式（1）税额计算公式三、税额计算8财产转让所得(2)计税依据确定u应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费u“财产原值”按下列原则确定：有价证券为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用建筑物为建造费用或购进价格以及其他有关费用土地使用权为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用机器设备、车船为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用其他财产参照上述方法确定。纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值u合理税费是指卖出财产时支付的经税务
10、机关认可的有关税费，包括城市维护建税及教育费附加、土地增值税、印花税、手续费等三、税额计算8财产转让所得案例分析6-10某个人建造房屋一栋，造价为40000元，支付有关费用3000元。该个人2017年1月将此房屋转让，房屋转让价为120000元，在卖房过程中按规定支付各项费用合计5000元。计算该个人应缴纳的个人所得税税额。u应纳税所得额120000-（400003000）-500072000（元）u应纳税额7200020%14400（元）分析三、税额计算8财产转让所得u比例税率20%应纳税额=应纳税所得额 税率 税额计算公式税率形式（1）税额计算公式三、税额计算 9利息股息红利所得和偶然所得
11、、其他所得(2)计税依据确定u计征期限规定：按次征收u应纳税所得额：上述三项所得不减除费用，以每次收入额为应纳税所得额 应纳税所得额=每次收入u“次”的规定：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次偶然所得，以每次取得该项收入为1次三、税额计算 9利息股息红利所得和偶然所得、其他所得案例分析6-112017年王先生购买福利彩票中奖3000元；参加某商场举办的有奖销售活动中奖15000元现金。王先生的上述所得是否应缴纳个人所得税？u王先生购买福利彩票中奖所得不超过1万元，暂免征收个人所得税u参加商场有奖销售活动所得应按“偶然所得”税目计征个人所得税u应纳税额=1500020%=3000（元）分析三、税额计算8财产转让所得