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1、第六章 个人所得税主讲 王碧秀教授LOGO个人所得税目录个人所得税概述1个人所得税纳税人与征税对象2个人所得税税额计算3个人所得税税款缴纳4第三节 个人所得税税额计算知识点 1.税率选择2.税收优惠3.税额计算 20%，个人按市场价格出租住房取得的所得10%20%，但可按应纳税额减征30%，实际为14%20%，当一次收入畸高的，实行加成征收5级超额累进税率7级超额累进税率工资薪金个体工商户及对企事业单位承包（租）经营所得劳务报酬稿酬其他项目税率选择一、个人所得税税率选择5二、税收优惠（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫
2、生、体育和环境保护等的奖金（2）国债和国家发行的金融债券利息（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴1 1免免税税项项目目6二、税收优惠（4）福利费、抚恤金和救济金（5）保险赔偿（6）军人的转业费、复员费（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退（离）休工资、离休生活补助费1 1免免税税项项目目u对离（退）休干部和职工，再就业取得的工资、薪金所得，依法应征个人所得税。u实行内部退养的个人，在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应缴纳个人所得税7二、税收优惠（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使领馆、领事馆的外交代表、领事官
3、员和其他人员的所得（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税所得（10）单位和个人按省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金，免征收个人所得税1 1免免税税项项目目u超过规定比例的部分应并入当期工资、薪金计征个人所得税8二、税收优惠（11）对个人取得的教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款利息或储蓄性专项基金存款的利息，免征个人所得税（12）生育妇女按县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴，生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税1 1免免税税项项目目9二、税收优惠2 2减减
4、税税项项目目（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。（2）因严重自然灾害造成重大损失的。（3）其他经国务院主管部门批准减税的。上述减免项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定10二、税收优惠2.2.暂暂免免征征项项目目（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费（2）外籍个人按合理的标准取得的内地、境外出差补贴（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分（4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得11二、税收优惠2.2.暂暂免免征征项项目目（5）符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得：u根据世界
5、银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家u联合国组织直接派往我国工作的专家u为联合国援助项目来华工作的专家u援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家u根据两国政府签订的文化交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的u根据我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的u通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金由该国负担的12二、税收优惠2.2.暂暂免免征征项项目目（6）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而取得的奖金（7）个人办理代扣代缴税款手续，按规定收取的扣缴手续费（8）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所
6、得13二、税收优惠2.2.暂暂免免征征项项目目9）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元（含）以下的，及个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含）的，暂免征收个人所得税（10）保险业务员佣金中的展业成本，免征个人所得税。但佣金中的劳务报酬，扣除实际缴纳的营业税及附加后的余额，应征收个人所得税“个人在中国境内居住满5年”是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均居住满1年u在中国境内无住所，但居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税u居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税4.居民纳税人暂免优惠二、税收优惠计算在华居住天数时，对个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，境均按1天计算在华实际逗留天数u在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免缴个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税5.非居民纳税人暂免优惠二、税收优惠