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1、n n会计操作规范探讨n nn nn n1.企业会计基础工作现状n n1、原始凭证的签字流程形式各异n n记账凭证的附件各异。n n企业自制原始凭证各异n n如何正确使用会计科目和正确归集成本各异n n会计记账随意性大白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？答：不可以（个人借款借据除外）。对白条的进一步解释 但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。n n购买实物的原始凭证不签验收人吗购买实物的原始凭证不签验收人吗n n不行。根据会计基础工作规范购买实物 的原始凭证，必须有验收证明。n n 验收证明应由保管人或使用人签字证明。n n原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?（）
2、内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。n n（票夹）n n（）单位台头不是本单位。）单位台头不是本单位。n n问：单位租的个人的办公场所，签的有租赁合问：单位租的个人的办公场所，签的有租赁合同。平常交水，电，暧气费等都是以业主的名同。平常交水，电，暧气费等都是以业主的名字开的发票，能不能直接入账字开的发票，能不能直接入账?n n3 3）无收款单位签章。（相当于白条）无收款单位签章。（相当于白条）n n（4 4）开具阴阳发票，进行贪污作弊。）开具阴阳发票，进行贪污作弊。5 5）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用
3、移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。n n原始凭证粘贴的规定一般是：原始凭证粘贴的规定一般是：原始凭证粘贴的规定一般是：原始凭证粘贴的规定一般是：n n（1 1）在空白报销单上将原始报账凭证按）在空白报销单上将原始报账凭证按）在空白报销单上将原始报账凭证按）在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销状依次粘贴；若票据较少，可直
4、接在正式报销状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。上粘贴。上粘贴。上粘贴。n n（2 2）将已填写完毕的正式报销单粘贴在）将已填写完毕的正式报销单粘贴在）将已填写完毕的正式报销单粘贴在）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报
5、销凭证的空白报销单上（将左已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐面对齐面对齐面对齐粘贴）。粘贴）。n n（6 6）模仿领导笔迹签字冒领。）模仿领导笔迹签字冒领。n n领导签字应当明确表明是否同意报销。领导签字应当明确表明是否同意报销。为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。左上方。（有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的（有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别
6、的签，不能用复写纸同时签。签，不能用复写纸同时签。n n。n n签字后的费用报销单发现错误后如何处签字后的费用报销单发现错误后如何处理？理？n n领导签字后的费用报销单发现金额错误领导签字后的费用报销单发现金额错误后，应由报销人本人进行更改，并在更后，应由报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责任。改处签字认可，明确责任。n n如果更改后的金额较大的，应由报销人如果更改后的金额较大的，应由报销人请领导签字后在予以报销请领导签字后在予以报销职工报销凭证的签字有什么要求？按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。（2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期职工公出借款的凭
7、证怎样处理？、第一个问题：职工的借条，不退回可以嘛？第二个问题：借条可以是两份嘛，第二个问题：借条可以是两份嘛，一个正本，一个副本只退副本，留一个正本，一个副本只退副本，留着正本着正本？。1、职工的借条，不退回2、借条可开两单。（7 7）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。额，或添加内容和金额。甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。n n从外单位取得的原始凭证遗失了怎么办n nn n取得原签发单位
8、盖有公章的证明不能代作原始凭证,还需要向原签发单位索取丢失凭证的复印件,两者缺一不可，还有如果涉及到增值税的问题，索取的证明是到国税局办理相关手续，只原单位签字盖章是不可以的，证明和丢失凭证的复印件准备好后才可以代做原始凭证做入帐处理。n n揭露原始凭证会计造假的识别技巧揭露原始凭证会计造假的识别技巧揭露原始凭证会计造假的识别技巧揭露原始凭证会计造假的识别技巧 n n论论原原始始凭凭证证会会计计错错弊弊采采用用什什么么方方式式，都都会会在在原原始始凭凭证证上上直直接接或或间间接接地地表表现现出出以以下下特特点点中中的的一一点点或或几几点点：(1)(1)对对刮刮、擦擦、用用胶胶带带拉拉扯扯过过的
9、的原原始始凭凭证证，其其表表面面总总会会有有毛毛粗粗的的感感觉觉，可可用用手手摸摸，或或背背光光目目视视的的方方法法检检查查出出来来；对对用用“消消字字灵灵”等等化化学学试试剂剂消消退退字字迹迹而而后后写写上上的的原原始始凭凭证证，其其纸纸张张上上会会显显示示出出表表面面光光泽泽消消失失，纸纸质质变变脆脆，有有淡淡黄黄色色污污斑斑和和隐隐约约可可见见的的文文字字笔笔画画残残留留，纸纸张张格格子子线线和和保保护护花花纹纹受受到到破破坏坏，新新写写的的字字迹迹由由于于药药剂剂 作作 用用 而而 渗渗 散散 变变 淡淡 等等 特特 征征 中中 的的 一一 条条 或或 几几 条条。(2)(2)对对添添
10、加加改改写写的的原原始始凭凭证证，其其文文字字分分布布位位置置不不合合比比例例，字字体体不不是是十十分分一一致致，有有时时出出现现不不必必要要的的重重描描和和交交叉叉笔笔画画。n n(4)(4)对对于于伪伪造造的的原原始始凭凭证证可可以以通通过过对对比比真真原原始始凭凭证证的的防防伪伪标标志志来来鉴鉴别别。n n(5)(5)凭凭证证明明显显不不规规范范，要要素素不不全全，经经常常缺缺少少部部分分要要素素，其其关关键键要要素素经经常常出出现现模模糊糊，让让人人对对其其经经济济业业务务活活动动的的全全貌貌感感到到怀怀疑疑。例例如如购购买买办办公公用用品品(实实为为购购买买个个人人消消费费品品)的的
11、假假凭凭证证，往往往往只只注注明明“办办公公用用品品”，而而不不注注明明到到底底购购买买了了什什么么办办公公用用品品，其其规规格格、型型号号、品品种种、数数量量如如何何。(6)(6)其其金金额额往往往往只只有有一一个个总总数数，而而没没有有分分项项项项目目目目的的明明细细，经经不不起起推推敲敲。(7)(7)原原始始凭凭证证的的经经手手人人经经常常含含而而不不露露，有有时时有有名名无无姓姓或或有有姓姓无无名，如果仔细追问很可能查无此人名，如果仔细追问很可能查无此人 n n(8)(8)原原始始凭凭证证上上的的时时间间与与业业务务活活动动发发生生的的时时间间及及以以后后的的入入账账时时间间相相距距甚
12、甚远远。(9)(9)主主要要业业务务凭凭证证与与其其他他相相关关的的凭凭证证不不配配套套，有有时时只只有有其其中中一一部部分分，而而没没有有另另一一部部分分。如如销销销销售售售售货货物物只只有有销销售售发发票票而而无无发发货货单单据据、托托运运证证明明、出出门门单单、结结算算凭凭证证等等。(10)(10)凭凭证证的的形形式式不不规规则则，以以非非正正规规的的票票据据凭凭证证代代替替正正规规的的原原始始凭凭证证。例例如如用用货货币币收收付付凭凭证证代代替替实实物物收收付付凭凭证证；以以自自制制凭凭证证代代替替 外外 来来 凭凭 证证；以以 非非 购购 销销 凭凭 证证 代代 替替 购购 销销 凭
13、凭 证证 等等。另另外外，原原始始凭凭证证的的内内容容、结结算算方方式式、资资金金流流向向与与对对方方单单位位等等处都可能存在着异常，审查人员都要予以注意。处都可能存在着异常，审查人员都要予以注意。税务机关对不符合规定的发票怎样处理n n怎怎样样根根据据会会计计业业务务的的特特点点书书写写“摘摘要要n n(一)简单明了、一看便知。n n（二二）字字 迹迹 清清 楚楚，语语 法法 通通 顺顺。（三三）内内容容要要与与附附件件相相符符，但但不不能能照抄。照抄。n n四）摘要中需要反映必要的数字。四）摘要中需要反映必要的数字。n n（五）冲账凭证摘要的书写规范。n n当当天天发发生生的的同同类类会会
14、计计事事项项可可以以适适当当合合并并填填制制记记帐帐凭凭证证，但但不不得得将将不不同同类类会会计计事事项项的的原原始始凭凭证证合合并并填填制制在在一张记帐凭证上。一张记帐凭证上。n n当一张原始凭证的金额需分割后在不当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作帐务处理时，应由保存同单位报销及作帐务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具该原始凭证的主办单位开具原始凭证原始凭证分割单分割单n n原始凭证分割单在税法上是属于合原始凭证分割单在税法上是属于合法凭证法凭证,允许在所得税前扣除允许在所得税前扣除n n问：我公司与对方单位共用一块电表，电业部门给对方开据总额电费发票，不另给我司开据发票，
15、我公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算，此费用我公司能否依据对方单位的收据和电业部门给对方开据的电费发票复印件入账。n n怎样计算和填写所附原始的张数？怎样计算和填写所附原始的张数？n n记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人收款人)签签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质名的借款结算联；转账业务中，属
16、于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。数字填写。n n记记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证船票、住宿发票等原始凭证3535张，张，3535张原始凭证在差旅费报销单张原始凭证在差旅费报销单上的上的“所附原始凭证张数所
17、附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的3535张原始张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附务的，其附件
18、张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张n n当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于号记账凭证后面”的字样。n n怎样处理记账凭证的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。n n 过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形过宽过长的附件，应进
19、行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，
20、各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的每张附件只粘左边的0.60.6一一1 1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看
21、是否有未粘住或未粘牢的。最记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。与总金额。n n如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.50.5元的市内公共汽车票元的市内公共汽车票2020张，张，1 1元的公共汽车元的公共汽车票票1212张，张，285285元的火车票元的火车票1 1张，张，869869元的飞机票元的飞机票1 1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5200.520101
22、0元，元，1121121212元，在火车票一类元，在火车票一类下面空白处注明下面空白处注明28512851285285元，在飞机票一元，在飞机票一类下面空白处注明类下面空白处注明86918691869869元。这样，万元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。张数提供了方便。n n登记账簿有哪些基本要求？登记账簿有哪些基本要求？n n案例07年收到保险公司赔付的车险年收到保险公司赔付的车险冲减管理费用会计凭证，是借：冲减管理费用会计凭证，是借：银行存
23、款银行存款10000：管理费用：管理费用10000,某工厂会计某工厂会计员赵某在登记会计账簿时，赵某由员赵某在登记会计账簿时，赵某由于时间较紧，对会计凭证未经审核于时间较紧，对会计凭证未经审核便进行登账。便进行登账。n n08年发现，这笔款子其实要转付给年发现，这笔款子其实要转付给修车公司事后检查修车公司事后检查h6L)q5w0要改要改正前面错帐做红字冲销时正前面错帐做红字冲销时“管理费管理费用用”中那个红字应如何处理呢？另中那个红字应如何处理呢？另外这样跨年度可以冲销可以吗外这样跨年度可以冲销可以吗n n具体做的时候就是在凭证的摘要栏内填“冲销某某凭证错帐”然后再填上分录n n借：以前年度损溢调整10000n n贷：其他应付款某保险公司100001n n借：利润分配未分配利润10000贷：以前年度损溢调整10000将来支付保险公司n n借：其他应付款10000%n n贷：银存10000n n发现记账错误时怎样处理？发现记账错误时怎样处理？小事成就大事细节成就完美