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1、会计基础工作规范会计基础工作规范会计工作流程会计工作流程经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分
2、类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）
3、账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计工作程序会计期间结束，工业企业编会计期间结束，工业企业编制资产负债表、利润表、现制资产负债表、利润表、现金流量表等；金流量表等；行政事业
4、单位行政事业单位会计报表较为简单，主要包会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表括资产负债表和收入支出表 。填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。明，也是登记账簿的依据。经济业务经济业务填制取得填制取得审核审核登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账时间：经济业务发生时时间：经济业务发生时主要用途：进行会计核算主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据的原始资料和主要依据取得方式：自行填制或取得方式：自行填制或外部取得外部取得填制填制原始凭证原始凭证记
5、账凭证记账凭证原始凭证概念原始凭证概念反映内容：记录或证明经反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况济业务发生或完成情况原原始始凭凭证证的的七七项项基基本本内内容容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期 (3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要 (5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号原始凭证的填制原始凭证的填制 1、原始凭证填制的基本要求。、原始凭证填制的基本要求。 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不
6、弄真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。虚作假，不涂改、挖补。 内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。签章必须齐全。 填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都填制及时。即每当一项经济业务发
7、生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。后补制。 书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖证应加盖“作废作废”戳记，不得撕毁。戳记，不得撕
8、毁。 2、原始凭证填制的附加要求。、原始凭证填制的附加要求。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓加盖本单位的公章。所谓“公章公章”，应是具，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业
9、务公章、财务专用章、和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要。需要入库的入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员数额，并签名或
10、盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。 一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双
11、面复写纸套写，或本身具备复和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废作废”戳戳记，连同存根一起保存。记，连同存根一起保存。 、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退
12、还原借款收据。因为借款和收回借本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。务的会计处理失去依据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。批
13、准机关名称、日期和文件字号。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。单位的公章。 原始凭证的审核原始凭证的审核完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求真实性：原始凭证的数字是否真实真实性：原始凭证的数字是否真实合理合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法合理合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法审核审核内容内容发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报告，严肃处理告，
14、严肃处理违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正审核结审核结果的处果的处理理记账凭证记账凭证 记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。会计机构、会计人员要根据计账簿的凭证。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭
15、证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证按其记载经济业务按其记载经济业务内容的范围不同内容的范围不同按是否涉及按是否涉及货币资金收付货币资金收付记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容1 1、记账凭证的名称、记账凭证的名称2 2、填制凭证日期和编号、填制凭证日期和编号3 3、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要4 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额、经济业务应借、应贷会计科目和金额5 5、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数6 6、填制、审核、记账等人员签章、填制、审核、记账等人员签章 凭证应按顺序编号凭证应按顺序编号 凭证的摘要应当明确凭证的摘要应当明确 会计
16、分录的编制应该正确会计分录的编制应该正确 凭证的金额必须正确凭证的金额必须正确 附件数量必须完整附件数量必须完整 凭证的签章凭证的签章记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求记账凭证的填制记账凭证的填制实行会计电算化单位实行会计电算化单位记账凭证的要求记账凭证的要求 实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，并应认真审核当符合记账凭证的一般要求，并应认真审核，做会计科目使用正确，数字准确无误。打，做会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证，要加盖制单人员、印出来的机制记账凭证，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员
17、印章或审核人员、记账人员和会计主管人员印章或签字，以明确责任。签字，以明确责任。记账凭证的审核记账凭证的审核登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿由具有一定格式、相互联结的账页会计账簿由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。各项经济业务。会计账簿的意义会计账簿的意义账账 簿簿A A 系统归纳、积累系统归纳、积累会计资料的工具会计资料的工具经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核经营成果，进行考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计监督的重要依据C C 编制会计报表的编制会计报表的主要资料来源主要资料
18、来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度会计会计账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经格式不一，用以记录具体经济业务内容济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账页起保护账页的作用的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容会计账簿的种类会计账簿的种类1.会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账账 簿簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账根据总分类科目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。计主
19、体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。一类经济业务情况。 2.会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记日记账账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱 账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法 1.现金日记账现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2.银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐
20、日逐笔登记。逐日逐笔登记。 3.总分类账总分类账 格式：格式：借、贷、余三栏式。借、贷、余三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。：原材料原材料 4.明细分类账明细分类账（有三种格式有三种格式） 三栏式三栏式 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用范围：往来款项等。适用范围：往来款项等。：应付账款应付账款单位单位明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付100005000 数量金额式数量金额式 格式：借格式：借（收入收入） 、贷、贷（发出发出） 、余、余（结存结存）三栏中分设数量、金三栏中分设数量、金额等栏。额等栏。登记
21、方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记 适用范围：适用范围：各种财产物资各种财产物资等。等。 多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用范围：成本费用和收入等。适用范围：成本费用和收入等。账簿的登记方法账簿的登记方法错账的更正方法错账的更正方法 对账的含义对账的含义、内容内容、方法、方法核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。行检查、核对的方法。库存现金的核对库存现金的核对银行存款的核对银行存款的核对 银行存款余额调
22、节表银行存款余额调节表 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除间不一致的原因除记账错误记账错误外，还因为存在外，还因为存在未达账项未达账项。发生未达账项的具体情况有四种。发生未达账项的具体情况有四种： 对于未达账项应通过编制对于未达账项应通过编制“银行存款余额调银行存款余额调节表节表”进行检查核对，如没有记账错误，调进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。节后的双方余额应相等。 【提示提示1 1】银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。记账依据。 【提示提示2 2】通过银行存款余额调节表调节后的通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。会计报表的编制要求会计报表的编制要求资产负债表资产负债表报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整谢谢大家！谢谢大家！