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1、 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节一、货币资金的概念与内容（了解）一、货币资金的概念与内容（了解）二、库存现金的管理（理解）二、库存现金的管理（理解）三、银行存款的管理（理解）三、银行存款的管理（理解）四、银行转账结算的基本方式（理解）四、银行转账结算的基本方式（理解）第一节第一节 货币资金概述货币资金概述企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容
2、广义现金包括库存现金、银行存款以及其他广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。人民币和外币。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。企业应当严格执行构的各种存款。企业应当严格执行支付结算办法支付结算办法，并按照，并按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、
3、专用存款账户和临时存款账户。存款账户和临时存款账户。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容货币资金的管理和控制应当遵循如下原则货币资金的管理和控制应当遵循如下原则货币资金的管理和控制应当遵循如下原则货币资金的管理和控制应当遵循如下原则（1 1）严格职责分工。将涉及货币资产不相容的职责分）严格职责分工。将涉及货币资产不相容的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。（2 2）实行交
4、易分开。将现金支出业务和现金收入业务）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。支行为。（3 3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。（4 4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。生舞弊的可能性。企业财务会计企业财务
5、会计 第二章第二章 第一节第一节二、库存现金的管理二、库存现金的管理企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节库存现金使用范围库存现金使用范围 职工工资、工资性津贴；个职工工资、工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人的人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；向个人收的其他现金支出；向个人收购农副产品和其他物品的价购农副产品和其他物品的价款；单位预借给出差人员必款；单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；转账须随身携带的差旅费；转账结算起点（结算起点（1000元）以下的元）以下的零星支出；中国
6、人民银行确零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。定需要支付现金的其他支出。二、库存现金的管理二、库存现金的管理(一一)库存现金的管理规定库存现金的管理规定企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节l库存现金收取范围库存现金收取范围单位或职工交回的单位或职工交回的赔偿款、备用金退赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余回款、差旅费剩余款等；收取不能转款等；收取不能转账的单位或个人的账的单位或个人的销售收入；不足转销售收入；不足转账起点（账起点（1000元）元）的小额收入等。的小额收入等。二、库存现金的管理二、库存现金的管理(一一)库存现金的管理规定库存现金的管理规定企业财务会计企业
7、财务会计 第二章第二章 第一节第一节 库存现金的限额，由库存现金的限额，由开户银开户银行行根据开户单位的实际需要和距根据开户单位的实际需要和距离银行的远近情况核定。其限额离银行的远近情况核定。其限额一般按照单位一般按照单位3-5天日常零星开支天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通所需现金确定。远离银行或交通不方便的企业，银行最多可以根不方便的企业，银行最多可以根据据15天天的正常开支需要量来核定的正常开支需要量来核定库存现金的限额，正常开支需要库存现金的限额，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库定期差旅费等大额现金支出。库存现金一
8、经核定，要求企业必须存现金一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，严格遵守，不能任意超过，超过超过限额的现金及时送存银行限额的现金及时送存银行，库存，库存现金低于限额时，可以签发现金现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足余额。支票从银行提取现金，补足余额。库存现金的限额库存现金的限额 二、库存现金的管理二、库存现金的管理(一一)库存现金的管理规定库存现金的管理规定企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节l不得坐支现金不得坐支现金二、库存现金的管理二、库存现金的管理(一一)库存现金的管理规定库存现金的管理规定坐支现金是指企业坐支现金是指企业从现金从现金收入中直接支
9、付现金收入中直接支付现金支出。支出。按照按照现金管理条例现金管理条例及及其细则规定，企业支付现其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金金，可以从企业库存现金限额中支付，也限额中支付，也可以从开可以从开户银行提取户银行提取，但不得擅自，但不得擅自坐支现金。坐支现金。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节l其他规定其他规定二、库存现金的管理二、库存现金的管理(一一)库存现金的管理规定库存现金的管理规定不能编造和谎报用途不能编造和谎报用途套取现套取现金金；不能利用支票等结算凭；不能利用支票等结算凭证证套换现金套换现金；不能用借条、；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭白条等不符合会
10、计制度的凭证顶替库存现金，即不得证顶替库存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；不能将企业现；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银金收入作为个人储蓄存入银行，即不得行，即不得“公款私存公款私存”；不得不得设置设置“小金库小金库”等有关等有关管理制度。管理制度。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节二、库存现金的管理二、库存现金的管理(二二)现金收付存日常管理现金收付存日常管理 其主要环节为其主要环节为依法取得或填制原始凭证依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证审核现金收付款凭证；当面清点当面清点所收或所付现所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖金数额，并在现金收款、付款
11、凭证上加盖“现现金收讫金收讫”或或“现金付讫现金付讫”章及出纳员印章；根章及出纳员印章；根据有关凭证据有关凭证登记现金日记账登记现金日记账，做到日清月结。，做到日清月结。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节二、库存现金的管理二、库存现金的管理(三三三三)现金管理的内部控制现金管理的内部控制现金管理的内部控制现金管理的内部控制 企业一方面应当严格遵守国家有关现金管企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等控制，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。现金管理内容控
12、制，这里主要介绍行为发生。现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度钱账分管制度，即，即非出纳员不得经管非出纳员不得经管现金收付现金收付业务和现金保管业务；业务和现金保管业务；出纳员不得兼管出纳员不得兼管稽核、稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。记工作。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节三、银行存款的管理三、银行存款的管理(一一)银行存款的有关规定银行存款的有关规定 根据国家有关规定：企业在银行开立根据国家有关规定：企业在银行开立账户，账户，只能供本企业只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、经营范围内的资金收付，
13、不准出租、出借或转让；企业办理各种出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实收付款时，必须如实填写款项来源或用途填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，企业的各种经济往来，除了除了按照国家现金管理的按照国家现金管理的规定规定可以使用现金以外，都必须办理转账可以使用现金以外，都必须办理转账结算。结算。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节三、银行存款的管理三、银行存款的管理(二二)银行存款收付存日常管理的主要环节银行存款收付存日常管理的主要环节 根据经
14、济业务的不同，根据经济业务的不同，选择适当的结算方式选择适当的结算方式；填制相应票据，填制相应票据，办理有关结算手续办理有关结算手续；审核审核每笔银每笔银行存款收、付行存款收、付凭证凭证，并在此基础上，并在此基础上登记登记“银行存银行存款日记账款日记账”，做到日清月结。出纳员还应定期将，做到日清月结。出纳员还应定期将银行存款与银行对账单核对银行存款与银行对账单核对，从而及时提供银行，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。存款结存额的准确信息。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序 银行转账结算，是指企业在银行开设一个
15、账银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。付款单位账户划转到收款单位账户的行为。目前企业可以采用的结算方式有八种，即：目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。委托收款、托收承付及信用卡。企业财务会计企业财务会计 第
16、二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(一一)支票支票 1.支票的概念及分类支票的概念及分类 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。发，应由出票人无条件付款。按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支按照支付票款的方式，目前，支票
17、分为现金支票、转账支票和普通支票。票和普通支票。支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票只能用字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有于支取现金。支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上来印有票只能用于转账。支票上来印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。用于转账，不
18、得支取现金。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(一一)支票支票 企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(一一)支票支票 2.有关支票结算的规定有关支票结算的规定 支票一律记名，起点金额为支票一律记名，起点金额为100元，付款期限元，付款期限为为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票是同城结算中使用最为广泛的一种结算方支票是同城结算中使用最为广泛的一种结算方式，它适用于单位和个人在同
19、城或同一票据交换地式，它适用于单位和个人在同城或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(二二)银行本票银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。银行本票按金额是否固定，分为不定额本票银行本票按金额是否固定，分为不定额本票和定额本票。定额本票面额为和定额本票。定额本票面额为1千元、千元、5
20、千元、千元、1万元、万元、5万元。万元。适用于单位和个人在同城范围内的商品交易适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。也就是说，单和劳务供应以及其他款项的结算。也就是说，单位和个人在同一票据交换地区各种款项均可。位和个人在同一票据交换地区各种款项均可。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(三三)银行汇票银行汇票 1.银行汇票的概念银行汇票的概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取出票银行签发给
21、汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。采用银行汇票结算，不受是否在银行开现金的票据。采用银行汇票结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票。行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(三三)银行汇票银行汇票 2.有关银行汇票结算的规定：有关银行汇票结算的规定：银行汇票一律记名，汇款金额起点为银行汇票一律记名，汇款金额起点为500元，元，提示付款期限自出票日起一
22、个月，在付款期内能提示付款期限自出票日起一个月，在付款期内能背书转让一次。背书转让一次。银行汇票可在本地同城使用，但在会计实务银行汇票可在本地同城使用，但在会计实务中只用于异地单位和个人之间各种款项的结算，中只用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。交易。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(四四)商业汇票商业汇票 1.商业汇票的概念及分类商业汇票的概念及分类企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行存款的结算
23、方式四、银行存款的结算方式(四四四四)商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票 2.有关商业汇票结算的规定有关商业汇票结算的规定 商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。张不同期限的汇票。这种结算方式适用于在银行开立账户的法人这种结算方式适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。同城或异地均可使用。除此之外，其
24、他品交易。同城或异地均可使用。除此之外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等非商品交易不能采用商业汇票结算方式。等非商品交易不能采用商业汇票结算方式。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(五五五五)汇兑汇兑汇兑汇兑 1.汇兑的概念及分类汇兑的概念及分类 汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。也就是俗称的支付给收款人的结算方式。也就是俗称的“汇款汇款”。2.有关汇兑结算的规定有关汇兑结算的规定 汇兑分信
25、汇（邮寄凭证）和电汇（拍发电报）汇兑分信汇（邮寄凭证）和电汇（拍发电报）两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。没有起点限制，无论是否在银行开立账户。没有起点限制，无论是否在银行开立账户。汇兑结算方式适用于异地各单位、个人之间汇兑结算方式适用于异地各单位、个人之间各种款项的结算。各种款项的结算。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(六六六六)委托收款委托收款委托收款委托收款 1 .委托收款的概念及分类委托收款的概念及分类 委托收款结算方式是指收款人向银行提供委托收款结
26、算方式是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由受款人选用。邮寄和电报两种，由受款人选用。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序 2.有关委托收款结算的规定有关委托收款结算的规定 委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限额。委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限额。委托收款的付款期随付款人的不同而不同：委托收款的付款期随付款人的不同而不同：以银行为付款以银行
27、为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。以单位为以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，并签收。付要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。委托收款方便灵活，在同城、异地均可以使用，是一委托收款方便灵活，在同城、异地均可以使用，是一种通用性极强的结算方式。凡在银行开立账户的单位和个人种通用性极强的结算方式。凡在银行开立账户的单位和个人凭已承兑商
28、业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。在同城范围内，公的结算，均可以使用委托收款结算方式。在同城范围内，公用事业单位向用户收取的水电费、煤气费、电话费等公用事用事业单位向用户收取的水电费、煤气费、电话费等公用事业费，可以使用同城特约委托收款。业费，可以使用同城特约委托收款。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序 (七七七七)托收承付托收承付托收承付托收承付 1.托收承付的概念托收承付的概念 托收承付，又称为异地托收承付，是根据
29、托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(七七七七)托收承付托收承付托收承付托收承付 2.托收承付结算方式的使用范围托收承付结算方式的使用范围 托收承付结算方式的结算金额起点为托收承付结算方式的结算金额起点为1万元。万元。新华书店系统每笔的金额起点为新华书店系
30、统每笔的金额起点为1千元。在异地千元。在异地托收承付结算中银行负有维护双方正当权益的责托收承付结算中银行负有维护双方正当权益的责任。任。这种结算方式适用于异地有合同的商品交易这种结算方式适用于异地有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳务供应等款项的结算。以及由商品交易而产生的劳务供应等款项的结算。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序(八八八八)信用卡信用卡信用卡信用卡 1.信用卡的概念信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金
31、，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。且具有消费信用的特制载体卡片。企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节(八八)信用卡信用卡企业财务会计企业财务会计 第二章第二章 第一节第一节四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序 (八八八八)信用卡信用卡信用卡信用卡 3.信用卡结算的规定信用卡结算的规定 信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、消费和向银行存取现金、办理转账结算。消费和向银行存取现金、办理转账结算。使用信用卡结算，一般涉及三方当事人，即使用信用卡结算，一般涉及三方当事人，即银行、持卡人或特约单位（各种商场、宾馆等企业）银行、持卡人或特约单位（各种商场、宾馆等企业）。结算时，大致可分为三个阶段，特约单位提供商。结算时，大致可分为三个阶段，特约单位提供商品或服务的商业信用；向持卡人的发卡人收回货款品或服务的商业信用；向持卡人的发卡人收回货款或费用，发卡行或代办行向持卡人办理结算。或费用，发卡行或代办行向持卡人办理结算。