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1、中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学 货币资金货币资金第二章第二章第二章第二章主讲老师：潘煜双主讲老师：潘煜双中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。企业偿债能力与支付能力的重要指标。包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款、以及采用其包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款、以及
2、采用其他结算方式具有特定用途的货币资金。他结算方式具有特定用途的货币资金。中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。1.1.现金管理暂行条例的规定现金管理暂行条例的规定 （1 1）规定了现金使用范围）规定了现金使用范围 （2 2）规定了库存现金的限额）规定了库存现金的限额 （3 3）规定了对日常现金收支的管理）规定了对日常现金收支的管理 （4 4）
3、规定了违反现金管理暂行条例处罚原则）规定了违反现金管理暂行条例处罚原则（一）概念与范围一）概念与范围（二）现金的管理与内部控制二）现金的管理与内部控制中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学2.2.现金的内部控制现金的内部控制基本要求：基本要求：现金收入的内部控制现金收入的内部控制 现金支出的内部控制现金支出的内部控制 库存现金的内部控制库存现金的内部控制中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 （日常收支与清查）（日常收支与清查）序时核算和总分类核算序时核算和总分类核算 （库存现金日记账、库存现金总账）（库存现金日记账、库存现金总账）明细分类核算（按币种）
4、明细分类核算（按币种）科目设置科目设置“库存现金库存现金”（三）现金的核算三）现金的核算中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学备用金的核算备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。事后需要报销的款项。备用金的总分类核算，应通过备用金的总分类核算，应通过“其他应收款其他应收款备用金备用金”核算，也可以专门设核算，也可以专门设置置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。备用金制度有两种：定额备用金制度和非定额备用金制度。备用金制度有两种：定额备
5、用金制度和非定额备用金制度。非定额备用金的核算：非定额备用金的核算：借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款）贷：库存现金贷：库存现金 借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金（其他应收款）贷：备用金（其他应收款）中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学定额备用金的核算定额备用金的核算 1.1.拨付备用金拨付备用金 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 2.2.报销报销 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金3.3.收回备用金收回备用金 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人
6、，勤慎治学现金清查现金清查 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺：属于现金短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金贷：库存现金属于现金溢余：属于现金溢余：借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（
7、XXXX个人）个人）库存现金库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学属于应由保险公司赔偿的部分：属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：属于无法查明的其他原因：借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待
8、处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（XXXX个人或单位）个人或单位）库存现金库存现金属于无法查明原因的现金溢余：属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 银银行存款是企行存款是企业业存入开存入开户银户银行或其他金融机构的各种款行或其他金融机构的各种款项项。按照支付结算办法的规定，企业应在银行或其他金融机构开立按照支付结算办法的规定，企业应在银行或其他
9、金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。账户，以办理存款、取款和转账结算等。依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。专用存款户。（一）银行存款账户的开设与管理一）银行存款账户的开设与管理中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。款、托收承付、信用卡、信用证。（二）银行结算方式二）银行结算方式中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤
10、慎治学 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。支付结算办法（以下称办法）第二十九条规定：票据背书转支付结算办法（以下称办法）第二十九条规定：票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学被背书人被背书人出票人出票人 （购货单位）（购货单位）收款人收款人 （持票人）（持票人）交付汇票交付汇票出票人开户银出票人开户银行（承兑人）行（承兑人）申申请请承承兑兑收款、持票人开收款、持票人开户
11、银行户银行（代理付款人）（代理付款人）提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行间清算资金银行间清算资金背书转让背书转让承承兑兑交交存存票票款款银行承兑汇票流转图银行承兑汇票流转图中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学被背书人被背书人出票人（承兑出票人（承兑人、付款人）人、付款人）收款人收款人 （持票人）（持票人）出票出票出票人开户出票人开户银行（代理银行（代理付款人）付款人）付付款款收款、持票人开收款、持票人开户银行户银行委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款背书转让背书转让划回票款划回票款商业承兑汇票流转程序图商业承兑汇票流转程序图中中 级级 财财
12、务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 序时核算与总分类核算序时核算与总分类核算 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。（三）银行存款的核算三）银行存款的核算 中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 “银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一次。月核对，
13、至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”调节相符。调节相符。企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限
14、报经批准后，借记借记 营业外支出营业外支出 科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。（四）银行存款的清查四）银行存款的清查中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学 除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。其他货币资金的核算：其他货币资金的核算：将款项汇往采购地开立采购专户：将款项汇往采购地开立采购专户：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款中中
15、 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡：将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款向银行开立信用证，交纳保证金：向银行开立信用证，交纳保证金：借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款向证券公司划出资金时：向证券公司划出资金时：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学方正为人，勤慎治学购买股票、债券等时：购买股
16、票、债券等时：借：交易性金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款购买材料时：购买材料时：借：物资采购借：物资采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户：将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票银行汇票银行本票银行本票作业作业辅导书第二章习题辅导书第二章习题中中 级级 财财 务务 会会 计计 学学本 章 结 束