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1、第三单元第三单元 收入与分配收入与分配第八课第八课财政与税收财政与税收考点概览考点概览考向定位考向定位8 8、财政与税收、财政与税收（1 1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2 2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.1.从知识的考查看：围绕经济平从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频
2、率最高的为财政的作用和税考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。收的作用。2.2.从试题类型上看：选择题和材从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 高考复习策略高考复习策略1 1立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三项立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。作用和四种行为。一对关系就是财政和
3、税收的关系，明确税收是财政收入的主要来一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入的主要来源。源。两个方面是财政收入和支出两个方面。两个方面是财政收入和支出两个方面。三项作用即财政的三项作用。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。四种行为是指违反税法的四种行为。2 2立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。财政、税收在维护社会公平中的作用。1.财政的基本含义是
4、国家是国家对社会产品的分配对社会产品的分配考点一：财政收入及其构成国家的国家的收入收入和和支出支出就是财政就是财政 主要通过主要通过国家的预算国家的预算来实现来实现(上上一年度国家预算执行结果的会计报告称作一年度国家预算执行结果的会计报告称作国家决算）国家决算）是一种分配关系是一种分配关系国家国家履行对内对外职能履行对内对外职能内容：内容：本质：本质：目的：目的：实现形式：实现形式：含义含义：特点特点：国家国家凭借凭借政治权力政治权力而进行的而进行的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分配。社会产品分配。（具有社会性）（具有社会性）2.财政收入（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来
5、的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：【特别提示特别提示】税收与财政的关系税收与财政的关系利、税、债、费利、税、债、费（1 1）税收是财政收入）税收是财政收入最重要最重要的来源（主要来源）的来源（主要来源）（2 2）税收是国家组织财政收入）税收是国家组织财政收入最普遍最普遍的形式的形式（20122012高考海南卷高考海南卷3 3）中小企业作为我国社会主义市场）中小企业作为我国社会主义市场经济的主体之一，在国民经济中发挥了巨大作用。据经济的主体之一，在国民经济中发挥了巨大作用。据统计，统计，20102010年我国规模以上工业企业中，中小企业年我国规模以上工业企业中，中小企
6、业44.944.9万户，占比高达万户，占比高达99.3%99.3%；从业人员从业人员70567056万人，占比万人，占比77.9%77.9%；上缴税金上缴税金1.51.5万亿元万亿元，占比，占比54.3%54.3%。由此可以看。由此可以看出，大力发展中小企业可以（）出，大力发展中小企业可以（）扩大消费需要扩大消费需要 增加财政收入增加财政收入降低恩格尔系数降低恩格尔系数 提供就业岗位提供就业岗位A.A.B.B.C.C.D.D.（20102010高考福建卷）高考福建卷）2828假定其他条件不变，在一般假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图情况下，下列选项中与图1010曲线反映的变动关系相
7、曲线反映的变动关系相一致的是（一致的是（）A AX X轴为税率，轴为税率，Y Y轴为财政收入轴为财政收入B BX X轴为居民收入，轴为居民收入，Y Y轴为商品房价格轴为商品房价格C CX X轴为商品价格总额，轴为商品价格总额，Y Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D DX X轴为经济增长率，轴为经济增长率，Y Y轴为失业率轴为失业率【解析】图表呈现的是一种反比例关系，只有【解析】图表呈现的是一种反比例关系，只有D D项项随着经济增长率的上升，社会失业率相对减少。随着经济增长率的上升，社会失业率相对减少。准确地体现这一关系。其中准确地体现这一关系。其中ABAB二项都是不确定，二项都是不确
8、定，不能一概而论。不能一概而论。C C项体现的是一种正比例关系。项体现的是一种正比例关系。经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做大做大把把“蛋糕蛋糕”切好切好3.影响财政收入的主要因素（P66）【知识误区】财政收入是否越多越好（1）肯定合理因素：
9、在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（20122012高考广东卷高考广东卷2626）对图）对图6 6解析正确的是解析正确的是
10、A.A.该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B.B.该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C.C.该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加D.D.该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础本身错误本身错误倒置倒置倒置倒置“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（出门，你去买苹果四代（iPhone4siPhone4s）
11、，我去买四袋苹果），我去买四袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要这启示我们，解决这一问题需要为收入的公平分配提供制度保证为收入的公平分配提供制度保证 发挥政府在资源配置中的决定性作用发挥政府在资源配置中的决定性作用利用财政税收政策，大幅度增加人们收入利用财政税收政策，大幅度增加人们收入 通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A A B B C C D D【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题题符合题意，应选。符合题意，应选。本身说法是错误的，应是市本身说法是错误的，应是市场起基础性作用，不是
12、政府；国家应制定合理的财政政场起基础性作用，不是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大幅度增加人们收入，策，不能大幅度增加人们收入，不正确，不选。不正确，不选。下表是我国下表是我国“十一五十一五”期间相关数据情况。如果据此写一篇反期间相关数据情况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最佳的题目应该是映表中存在问题的小论文，最佳的题目应该是A A 既把蛋糕做大既把蛋糕做大,又把蛋糕分好又把蛋糕分好B.B.统筹城乡发展，缩小城乡差距统筹城乡发展，缩小城乡差距C.C.调节过高收入，防止两极分化调节过高收入，防止两极分化D.D.发挥财政作用，努力改善民生发挥财政作用，努力改善民生【解析】由图表可知
13、，随着【解析】由图表可知，随着GDPGDP的增长，财政收入和居民收入的增长，财政收入和居民收入都有增长，但财政收入增长快于都有增长，但财政收入增长快于GDPGDP增长，城镇居民收入增增长，城镇居民收入增长快于农村居民收入增长，前者相差幅度更大，因此要合理长快于农村居民收入增长，前者相差幅度更大，因此要合理分配收入，本题要求最佳的题目，应选分配收入，本题要求最佳的题目，应选A A。时时 间间GDPGDP增长速度增长速度财政收人增财政收人增长速度长速度居民收入增长速度居民收入增长速度“十一五十一五”期间期间11.2%11.2%21.3%21.3%城镇居民城镇居民农村居民农村居民9.7%9.7%8.
14、9%8.9%考点二、财政支出及其构成2.财政支出的具体用途（P67）财政支出含义：（）经济建设支出（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）社会保障支出（）债务支出（）债务支出国家对筹集的资金进行分配和使用国家对筹集的资金进行分配和使用财政收入财政收入财政支出财政支出财政支出财政支出财政收入财政收入有节余有节余财政盈余财政盈余有赤字有赤字财政赤字财政赤字财政的收入和支出的关系财政的收入和支出的关系（P68）财政盈余：说明财政资金没得到充分利用，不利于经济发展。财政赤字：适度，有利于刺、扩、
15、拉；过度，引发通货膨胀。财政赤字财政赤字是指是指当年当年的财政支出的财政支出大于大于财政收入的部分，赤字财政收入的部分，赤字意味着要靠意味着要靠借债借债过日子。过日子。财政收支平衡财政收支平衡是指是指当年当年的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，略有盈余略有盈余，或支出大于收入或支出大于收入略有赤字略有赤字。注意：赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内。（20122012湛江质检）20112011年中国安排财政赤字90009000亿元，这一规模低于20092009年预算安排的95009500亿元和20102010年初安排的105001
16、0500亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是()()财政赤字减少意味着国家财政收入减少表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性财政赤字减少意味着国债发行规模将减少财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行A A B B C C D D【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收入的减少，排除。财政赤字属于扩张性财政政策，可能诱发通货膨胀，排除。财政赤字属于扩张性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故正确。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，故正确。.国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障（财政与人
17、民生活保障）（财政与人民生活保障）缩小收入差距；教育科学文化事业的发展；建立社缩小收入差距；教育科学文化事业的发展；建立社缩小收入差距；教育科学文化事业的发展；建立社缩小收入差距；教育科学文化事业的发展；建立社会保障体系会保障体系会保障体系会保障体系目的：促进公平，目的：促进公平，目的：促进公平，目的：促进公平，提高人民生活水平提高人民生活水平提高人民生活水平提高人民生活水平，推动社会主义和谐社会建设。推动社会主义和谐社会建设。推动社会主义和谐社会建设。推动社会主义和谐社会建设。知识拓展：我国社会保障体系的内容：社会保险（主要包括养老、医疗、失业、生育保险等）社会福利（指社会服务事业及设施:如
18、对公民义务教育，孤儿院等。）社会救济（包括自然灾害、失业、孤寡病残、困难户的救济等）社会优抚（对军人及其家属提供的各种优待、抚恤、养老、就业安置等待遇）考点三、财政的作用20122012年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计支出安排合计13848 13848 亿元，比上年增长亿元，比上年增长19198 8。越来。越来越大的越大的“民生蛋糕民生蛋糕”，反映了我国，反映了我国A A初次分配和再分配更加注重社会公平初次分配和再分配更加注重社会公
19、平B B财政收入增长使社会总供求趋于平衡财政收入增长使社会总供求趋于平衡C C财政支出的结构得到优化且重点突出财政支出的结构得到优化且重点突出D D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺 A A财政支出与初次分配无关；财政支出与初次分配无关；A A本身也是错误本身也是错误B B材料不能体现社会总供求关系平衡；材料不能体现社会总供求关系平衡；D D材料中的财政民生支出不能体现国家与企业的关系。材料中的财政民生支出不能体现国家与企业的关系。(2011(2011重庆重庆)2010)2010年，重庆市政府拿出部分资金，在全国年，重庆市政府拿出部分资金，在全国率先启
20、动公租房建设项目，并计划到率先启动公租房建设项目，并计划到20202020年在全市形成年在全市形成“60%60%到到70%70%的人住商品房，的人住商品房，30%30%到到40%40%的人住公租房的人住公租房”的城的城市住房模式。重庆公租房建设是市住房模式。重庆公租房建设是 调控重庆市商品房价的重要手段调控重庆市商品房价的重要手段 巩固公有制经济主体地位的重要体现巩固公有制经济主体地位的重要体现财政对社会分配进行调节的重要表现财政对社会分配进行调节的重要表现 完善重庆市社会保险制度的重要内容完善重庆市社会保险制度的重要内容A A B B C C D D个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资
21、源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政支持（国家财政支持（国家财政支持（国家财政支持基础设施和工程建设基础设施和工程建设基础设施和工程建设基础设施和工程建设）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：2.2.促进资源合理配置促进资源合理配置（财政与基础设施）（财政与基础设施）国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置资源是指社会经济活动中人力、物力和财力的
22、总和，是社会经济发展的基本物质条件，相对于人们的需求而言，资源总是表现出相对的稀缺性，从而要求人们对有限的、相对稀缺的资源进行合理配置，以便用最少的资源耗费，生产出最适用的商品和劳务，获取最佳的效益。总量调控财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与社会总需求基本平衡，避免出现大起大落。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分社会总供给财政收入社会
23、总需求财政支出财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能社会上总共生产出来的商品构成社会总供给而这总商品中的一部分以税收的形式上缴给国家形成财政收入，所以财政收入属于社会总供给；财政支出支出的是货币货币具有购买力社会上总的购买力构成社会总需求，所以财政支出是社会总需求的一部分【知识拓展】正确认识国家的财政政策财政政策：国家通过调整财政收入和支出来调节供求财政政策：国家通过调整财政收入和支出来调节供求财财政政政政策策的的分分类类：积积极极的的财财政政政政策策/扩扩张张性性财财政政政政策策、稳健的财政政策稳健的财政政策、紧缩性财政政策紧缩性财政政策。扩张性财政政策：原因：A.经济增长滞缓，一部分经济资
24、源未被利用，B.经济发展主要受需求不足制约时（投资需求不足，消费需求不足）C.物价总水平持续下降对策：主要是降低税率、增加财政支出、增发国债来刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。紧缩性财政政策：原因：A.在经济发展过热（人们盲目投资和消费）B.经济的正常运行受供给能力制约时（需求过旺，供给不足）物价上涨，通货膨胀。对策：通过减少财政支出，增加税收，减少国债发行来抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”稳健的财政政策：既不是扩张的，也不是紧缩的，始终保持预算收支基本平衡、结构均衡。稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它既不“缺位”也不“越位”，可称之为“中性”的财政政策。【特别提示】
25、发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】如何判定财政的作用 一般来说，材料展现财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。材料展现财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。材料展现稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。如果经济发展过热，一般采取紧缩的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节【知识拓展】财政
26、政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义国家通过调整收入和支出来调节供求央行通过调整货币供应量和信贷量来调节供求内容调整税率、国债发行量、支出量等。调整存款利率、贷款利率、存款准备金率（“三率”）、货币发行量等。联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，二者是相互配合使用的。根据中国近十年的根据中国近十年的CPI(CPI(居民消费价格指数居民消费价格指数)走势图，下走势图，下列说法正确的是列说法正确的是A.a点适宜增加财政支出，提高银行利率 B.b点适宜提高税率，降低银行利率C.c点适宜减少财政支出，提高税率 D.d点适宜压缩财政支出，提高银行利率a a点点CPICPI为负
27、值，属于通货紧缩，经济低迷、为负值，属于通货紧缩，经济低迷、萎缩，应在财政政策上萎缩，应在财政政策上扩展性财政政策，扩展性财政政策，增加经济建设支出，减少税收，刺激经济增增加经济建设支出，减少税收，刺激经济增长。在货币政策上，降低银行利率，刺激经长。在货币政策上，降低银行利率，刺激经济发展。济发展。b b点点CPICPI约为约为1%1%，经，经济略有回升，不宜济略有回升，不宜提高税率。提高税率。c c点经济处于下点经济处于下降趋势，应增加降趋势，应增加财政支出，降低财政支出，降低税率。税率。d d点适宜压点适宜压缩财政支缩财政支出，提高出，提高银行利率银行利率l存款准备金存款准备金，也称为法定
28、存款准备金或存储准备金,是指金融机构金融机构为保证客户客户提取存款和资资金清算金清算需要而准备的在中央银行的存款。中央中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是是存款准备金率存款准备金率。什么是存款准备金率？l货币政策（首先要排除财政政策）货币政策（首先要排除财政政策）l积极积极/从紧的货币政策：从紧的货币政策：假假如如存存款款准准备备金金率率为为7%7%，就就意意味味着着金金融融机机构构每每吸吸收收100100万万元元存存款款，要要向向央央行行缴缴存存7 7万万元元的的存存款款准准备备金，那么用于发放贷款的资金是多少？金，那么用于发放贷款的资金是多
29、少？100-100 100-100 7%=7%=9393万（元）万（元）倘若将存款准备金率提高到倘若将存款准备金率提高到7.5%7.5%，那么金融机，那么金融机构可用于贷款资金将为多少？构可用于贷款资金将为多少？100-100 100-100 7.5%=7.5%=92.592.5万（元）万（元）倘若将存款准备金率下调至倘若将存款准备金率下调至6.5%6.5%，那么金融机，那么金融机构可用于贷款资金将为多少？构可用于贷款资金将为多少？100-100 100-100 6.5%=6.5%=93.593.5万（元）万（元）扩张性的货币政策紧缩性的货币政策20132013年年8 8月月份份，全全国国居居
30、民民消消费费价价格格总总水水平平同同比比上上涨涨6.2%6.2%。其其中中，城城市市上上涨涨5.9%5.9%，农农村村上上涨涨6.7%6.7%；食食品品价价格格上上涨涨13.4%13.4%，非非食食品品价价格格上上涨涨3.0%3.0%。针针对对这这一一宏宏观经济形势，应该采取的财政政策是观经济形势，应该采取的财政政策是()A A提高存贷款利率提高存贷款利率B B增加税收，减少财政支出增加税收，减少财政支出C C增加税收和财政支出增加税收和财政支出D D大量发行国债，加大对公共基础建设的支出大量发行国债，加大对公共基础建设的支出 在在经济过热，物价上涨，经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力
31、制约时，政经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取府可以采取紧缩性财政政策紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济抑制总需求，稳定物价，给经济“降温降温”，故答案为故答案为B B。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除C C和和D D。C C本身也自相矛盾。本身也自相矛盾。A A属于货币政策。属于货币政策。（2010天津卷）4、图1所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（）巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体
32、系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A、B、C、D、【解析】财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出属于促进社会公平的支出，而三者逐年增加，突出体现了财政的作用，不符合题意。（2011高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是()A在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率B从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度C从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率D在E点时，适宜增发国债，增加货币供给（2013山东卷18题）2012年，我国
33、综合运用各种手段对国民经济进行调控，实现了预期调控目标。下列调控目标、调控政策、具体措施三者对应最恰当的是().控物价稳健的货币政策严控对高耗能、高污染 行业的贷款.稳增长积极的财政政策减轻服务业和小微型企 业税收负担.调结构积极的财政政策下调金融机构一年期存 款贷款基准利率.惠民生稳健的货币政策加大对战略性新兴产业 财政支持力度答答答答案案案案（2013年高考山东卷）科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施：不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制；加快构建以企业为主
34、体、市场为导、产学研相结合的技术创新体系。（2）运用经济生活知识，分析材料中所采取的推进科技创新措施的依据。（8分）【解析】本题以国家采取推进科技创新的措施为背景材料，考查学生获取和解读信息的能力以及调动和运用知识的能力，考查范围经济生活，考查知识点财政的作用、分配制度、企业的地位、市场的作用，题目类型原因类。（1）财政具有促进资源合理配置的作用，增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；（2）我国实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；（3）企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；
35、（4）市场在资源配置中起决定性作用，以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。考点四、税收及其基本特征、税收的概念与理解税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：B、税收的目的：C、凭借的手段：D、税收的依据：E、税收的地位：F、税收的本质：国家实现国家职能政治权力税法财政收入的基本形式是一种分配关系（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳
36、税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。（并不
37、意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利）税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。（并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务）税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（并不意味着征税对象、税率不发生改变。）考点四、税收及其基本特征、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。基本特征：（2）税收的三个基本特征间的关系：税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性保障考点四、税收及其基本特征三者统一于税法，三者统一于税法，集中体现税收的集中体现税收的权威性
38、。权威性。（2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A强制性 B无偿性 C固定性 D多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。典例1考点五、增值税和个人所得税、税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产
39、税屠宰税、耕地占用税、车船使用税(12海南单科)2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于()A流转税、流转税B流转税、行为税C流转税、财产税 D所得税、流转税解析：本题考查我国税收种类的知识。增值税和营业税都属于流转税，故选A。B、C、D均排除。答案：A典例22.征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。3.纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人（销
40、售商、进口商、劳务供应者）1.含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。讲解点1 增值税5.征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。核心考点突破4.税率：基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额（比例税率）（2012全国）2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税()不受企业盈亏影响 可以避免重复征税 税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税 行为A B C D 解答本题的关键是要准解答本题的关键是要准确掌握
41、增值税和营业税的确掌握增值税和营业税的特点。特点。营业税的征收不受营业税的征收不受企业盈亏的影响企业盈亏的影响；增值税；增值税的征税对象是增值额，可的征税对象是增值额，可以避免重复征税，且本环以避免重复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此可见漏税行为。由此可见属于营业税的特点，属于营业税的特点，是增值税的特点。是增值税的特点。训练训练解析解析答案答案核心考点突破典例3假设我国某一时期的增值税率为17%。某厂购进一批蚕丝，共支付货款85万元、增值税款14.45万元。2个月
42、后这批蚕丝被该厂加工成绸缎以150万元的价格卖给某商场。那么，该商场应为此支付_万元增值税款。A.21.05 B.11.05 C.25.5 D.17.55150-85=65,6517%=11.0515017%-14.45=11.05典例4 某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元；20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）A、1.45万元 B、2.2万元 C、4.2万元 D、6.4万元【解析】2011年企业增值税=（10030）17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%，该
43、企业劳动生产率不变，则其销售额为100（1+25%）=80万元，该企业的增值税=（80-30）11%=5.5万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。典例5讲解点2 个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：个人个人所得所得额额即纯收入即纯收入（不写收入）在中国境内居住；在中国境内居住；无住所但在中国境内居住满一年的；无住所但在中国境内居住满一年的；无住所、不居住但从无住所、不居住但从中国境内中国境内取得收入；取得收入；无住所、居住不满一年但从无住所、居住不满一年但从中国境内中国境内取得的收入；取得的收入；A A、比比例例税税率率：即即不不论论征征税税对对象象数数额额的的大大小
44、小，只只规规定定一一个个恒定的税率。恒定的税率。B B、超超额额累累进进税税率率：按按征征税税对对象象数数额额的的大大小小，规规定定由由低低到到高高不不同同等等级级的的税税率率，超超额额部部分分按按相相应应等等级级的的税税率率计计征征。如如个人工资、薪金所得个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低意义：意义：个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。税率：税率：累进税率累进税率 、比例税率（、比例税率（利息税、利
45、息税、股票转让所得股票转让所得）某工程师的月工资为6300元，按照目前3500元的个人所得税起征点，他需要缴纳的个人所得税为（）A.175元 B.520元 C.349元 D.1160元典例6（2012年皖南八校第三次联考）2011年9月1日工薪个人所得税起征点调整至3500元。根据这一规定，在某国有企业上班的小张2012年3月缴纳个人所得税245元。（注：不超过（注：不超过15001500元的缴纳元的缴纳3%3%；超过；超过15001500至至45004500元的部分元的部分10%10%；超过；超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分缴纳缴纳20%20%）小张3月分的收入是
46、 A.3745元 B.5245元 C.7000元 D.7245元 解析：设小张3月份的收入为X元，则小张的应税金额为：X-3500元小张3月份的工资为：15003%+(X-3500-1500)10%=245(元)X=7000（元）典例7假如国家将个人所得税起征点由3 500元上调至4 000元，其他条件不变，下列说法中正确的是 A月收入4 000元以下的所有居民应缴个人所得税减少B月收入超过4 000元的居民没有得到实惠C居民整体可支配收入增加D初次分配更加合理解析个人所得税起征点由3 500元上调至4 000元，月收入4 000元以下的所有居民将不再缴纳个人所得税而非减少，A错误；月收入超过
47、4 000元的居民应缴个人所得税减少，B说法错误；个人所得税的征收属于再分配范畴，D不合题意；C正确且符合题干要求。故选C。典例8（2013 2013 四川卷四川卷 2 2）S S市是我国营业税改为增值税市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止的试点城市。截止20122012低，该市共有低，该市共有15.915.9万户企万户企业纳入业纳入“营改增营改增”试点范围，其中九成企业税负试点范围，其中九成企业税负减轻。减轻。20132013年年1 1月，国务院决定选择交通运输业月，国务院决定选择交通运输业和和6 6个现代服务业在全国推广个现代服务业在全国推广“营改增营改增”。“营营改增改增”的积极效应
48、是（的积极效应是（）优化国家税种结构，拓宽财政收入来源优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整促进第三产业发展，有益经济结构调整 完善国家财税制度，强化财政支出约束完善国家财税制度，强化财政支出约束A.B.C.D.A.B.C.D.典例9（1 1）收收入入是是消消费费的的基基础础和和前前提提。“调调税税”有有利利于于增增加中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。加中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。（2 2）再再分分配配更更加加注注重重公公平平，是是实实现现社社会会公公平平的的重重要要举举措措。
49、税税收收是是调调节节个个人人收收入入分分配配、实实现现社社会会公公平平的的有有效效手手段段。“调调税税”可可降降低低中中低低收收入入者者的的个个税税负负担担，加加大大对对高高收收入入者者的的调调节节力力度度，有有利利于于加加快快形形成成合合理理有有序序的的收收入入分分配配格格局，促进社会公平。局，促进社会公平。（3 3）消消费费对对生生产产具具有有反反作作用用。“调调税税”有有利利于于缩缩小小收入差距，提高社会总体消费水平，收入差距，提高社会总体消费水平，全面拉动内需。全面拉动内需。（4 4）有有利利于于共共同同富富裕裕，是是贯贯彻彻落落实实以以人人为为本本的的科科学学发发展展观的要求。观的要
50、求。从经济生活角度说明调整个人所得税的积极意义（1）税收是组织财政收入的主要来源。（2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。社会总供给与社会总需求的平衡。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。第一：为什么能监督？第一：为什么能监督？国家通过税收的收缴情况可以了国家通过税收的收缴情况可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并及