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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收涉及考点：涉及考点：1 1、财政收入的渠道财政收入的渠道2 2、影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素3 3、财政支出的具体用途财政支出的具体用途4 4、财政收入和支出关系的三种情况财政收入和支出关系的三种情况5 5、支持基础设施和工程的建设支持基础设施和工程的建设6 6、促使经济平稳运行促使经济平稳运行7 7、促进经济社会发展促进经济社会发展8 8、保障人民生活、保障人民生活9 9、税收及其基本特征税收及其基本特征1010、税收的种类、税收的种类1111、增值税和个人所得税的作用、增值税和个人所得税的作用1212、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公
2、民的基本义务1313、违反税法的行为、违反税法的行为财政的作用财政的作用国家收入和支出就是财政。国家收入和支出就是财政。本质本质是一种分配关系是一种分配关系1 1、财政收入的含义、财政收入的含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。2 2、财政收入的渠道、财政收入的渠道 包括税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。包括税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。简而言之：税、利、债、费的收入。简而言之：税、利、债、费的收入。财政收入财政收入受很多因素的影响受很多因素的影响，其中，其中经济发展水平经济发展水平和和分配政分配政 策策的制约是其主要因素。的制约是
3、其主要因素。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济 发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持 续增长。续增长。分配政策的影响：分配政策的影响：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家
4、财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。也不利于企业的发展和个人收入的增加。国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入和稳步增国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入和稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。、经济建设支出（在财政支出中居于首位）、经济建设支出（在财政支出中居于首位）、科学、教育、文化、卫生事业支出、科学、教育、文化、
5、卫生事业支出、行政管理和国防支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、社会保障支出 含义：社会保障支出指国家财政为公民提供的社会保险、社含义：社会保障支出指国家财政为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚各种费用。会福利、社会救济和社会优抚各种费用。内容：内容：社会保险：主要有养老保险、医疗保险、生育和疾病保险、伤社会保险：主要有养老保险、医疗保险、生育和疾病保险、伤残保险、失业保险等。残保险、失业保险等。社会救济：包括自然灾害救济、失业救济、孤寡病残救济和社会救济：包括自然灾害救济、失业救济、孤寡病残救济和 城乡困难户救济等。城乡困难户救济等。社会福利：一般社会福利，指社会服务事业及
6、设施，如对公民社会福利：一般社会福利，指社会服务事业及设施，如对公民义务教育；特殊社会福利，如孤儿院等提供免费或低费服务等。义务教育；特殊社会福利，如孤儿院等提供免费或低费服务等。社会优抚：包括牺牲、病故军人优抚费、烈军属、复员军人补社会优抚：包括牺牲、病故军人优抚费、烈军属、复员军人补助费、伤残抚恤费、见义勇为者奖励等。助费、伤残抚恤费、见义勇为者奖励等。、债务支出。债务支出。收大于支，有节余；支大于收，有赤字；收支相等。收大于支，有节余；支大于收，有赤字；收支相等。在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财
7、政资金得到了最充分的利用。但是，由它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。但是，由于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。2 2、财政收支平衡、财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出；或收入是指当年的财政收入等于支出；或收入大于支出，略有节余；或支出大于收入，大于支出，略有节余；或支出大于收入，略有赤字。略有赤字。3 3、财政赤字、财政赤字 是指当年的是指当年的财政支出大于财政收入财政支出大于财政收入的部分。的部分。财政赤字必须控制在一定范围之内。财政赤字必须控制在一定范围之内。1 1、财政收入和支出的关系，有三种情况：、
8、财政收入和支出的关系，有三种情况：原因：国家基础设施，基础工业以及高科技研究开发等是发展经济，原因：国家基础设施，基础工业以及高科技研究开发等是发展经济，提高人民生活水平的重要基础和保障提高人民生活水平的重要基础和保障（重要性）（重要性）。这些行业需要大。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，技术要求高，难以获得较高利润，甚量的资金投入，建设周期长，技术要求高，难以获得较高利润，甚至存在较大的风险至存在较大的风险（行业特点），（行业特点），因此必须充分发挥国家财政优化因此必须充分发挥国家财政优化资源配置的功能，集中力量办大事。资源配置的功能，集中力量办大事。（1）扩张性财政政策）扩张性财政政
9、策 在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要受受需求不足制约时（供大于求），需求不足制约时（供大于求），政府应采取扩张性财政政策，如政府应采取扩张性财政政策，如发发行国债行国债，通过，通过增加经济建设支出增加经济建设支出和和减少税收减少税收，来刺激总需求增长，来刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。降低失业率，拉动经济增长。国家通过国家通过财政财政收入支出收入支出控制，促进经济平稳运行。控制，促进经济平稳运行。（2）紧缩性财政政策）紧缩性财政政策 在经济发展过热（供小于求），在经济发展过热（供小于求），经济的正常运行受供给能力
10、制经济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支减少财政支出出，增加税收增加税收，来抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济，来抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温降温”。国家通过财政收支数量、方向、结构的控制和调整，可以促进国家通过财政收支数量、方向、结构的控制和调整，可以促进经济经济结构的合理与优化结构的合理与优化。通过调整财政支出结构，支持高科技研究开发，发展科技教育等事通过调整财政支出结构，支持高科技研究开发，发展科技教育等事业。业。同其他财政收入相比，税收是国家组织财政收入最同其他财政收入相比，税收是
11、国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税收与国家、法律的关系：税收与国家、法律的关系：有国就有税。税收是国家存在和发展的物质保障。有国就有税。税收是国家存在和发展的物质保障。有税必有法，税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法，税法是税收的法律依据和法律保障。1、含义：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权、含义：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权 力，依法无偿取得财政收入的基本形式。力，依法无偿取得财政收入的基本形式。征收主体征收主体客体客体凭借力量凭借力量依据依据实施机构实施机构国家国家单位和个人单位和个人国家政治力量而
12、非生产资料所有权国家政治力量而非生产资料所有权税法税法税务机关税务机关2、地位：、地位：税收具有税收具有强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是的特征。这些特征是 税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收区别于其他财政收入形式的主要标志。强制性强制性国家凭借政治权力国家凭借政治权力强制强制征税征税无偿性无偿性国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人不需要返还给纳税人，也也不需要对纳税人直接付出任何代价不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性固定性国家在征税之前就以法律的形式，国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了预先规定了 征税对象和税率征税对象和税率
13、，不经国家有关部门批准不能，不经国家有关部门批准不能 随意改变。随意改变。税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。3、税收的基本特征、税收的基本特征易错点复习提示：易错点复习提示：1 1、税收的基本特征是区别于其他财政收入（利、债、费）而言的，、税收的基本特征是区别于其他财政收入（利、债、费）而言的，2 2、认为、认为“税收具有固定性，一旦确定就不能改变。税收具有固
14、定性，一旦确定就不能改变。”观点是错误的观点是错误的（注意：固定性是指（注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变）不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变）增值税：增值税：A A：含义：是以生产经营中的：含义：是以生产经营中的增值额增值额为征税对象的一种税种。为征税对象的一种税种。B B、纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的、纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。单位和个人。C C、基本税率：、基本税率：17%17%。D D、作用：、作用：增值税不仅可增值税不仅可避免避免对一个经营额对一个经营额重复征
15、税重复征税，而且可以，而且可以防止防止前一生产经营前一生产经营 环节环节偷漏税行为偷漏税行为；有利于有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于有利于财政财政 收入的稳定增长。收入的稳定增长。个人所得税：个人所得税：A A：含义：是国家对个人所得征收的一种税。：含义：是国家对个人所得征收的一种税。B B：纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在：纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在 我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。C C：税
16、率：我国个人所得税，主要实行超额累进税率，有些方面的个人所得实行比：税率：我国个人所得税，主要实行超额累进税率，有些方面的个人所得实行比 例税率。例税率。D D：特点；纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低（高收入者多纳税，：特点；纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低（高收入者多纳税，少收入者少纳税）。少收入者少纳税）。E E：作用：个人所得税是国家：作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源财政收入的重要来源，也是，也是调节个人收入分配调节个人收入分配、实现、实现 社会公平的有效手段社会公平的有效手段。4 4、税收的种类、税收的种类 根据征税对象划分，目前我国税收分为根据征税对象
17、划分，目前我国税收分为流转税、所得税、流转税、所得税、资源税、财产税和行为税资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。增值税和个人所得增值税和个人所得是影响很大的两个税种。是影响很大的两个税种。我国税收的性质我国税收的性质-取之于民，用之于民（社会主义税收与取之于民，用之于民（社会主义税收与资本主义税收的主要区别）。资本主义税收的主要区别）。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致根本上是一致的。的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关息息相关，国家各项职能的国家各项职能的实现实现必须以
18、社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。税。偷税，指纳税人偷税，指纳税人有意违反有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴不缴或少缴应纳税款的行为；应纳税款的行为；欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行为；的行为；骗税，指纳税人骗税，指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。获得国家出口退税。抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款拒不缴纳税款的行为。的行为。