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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收第八课财政与税收考点概览考点概览考向定位考向定位8、财政与税收（1）财政财政及其作用财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税 1.1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。用和税收的作用。2.2.从试题类型上看：选择题和材料题都是从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚
2、焦于财政政策、财考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 20152015年高考共年高考共9 9次命题，选择题次命题，选择题7 7次，非选择题次，非选择题2 2次次一种意识一种意识 纳税人意识纳税人意识两个关系两个关系 财政收支关系、税收与财财政收支关系、税收与财政的关系政的关系两个作用两个作用 财政和税收的作用财政和税收的作用三个特征三个特征 税收的三个基本特征税收的三个基本特征四种行为四种行为 违反税法
3、的四种行为违反税法的四种行为高考复习策略高考复习策略财财政政国家国家收入收入国家国家支出支出国家预算国家预算国家决算国家决算计划计划 （财政分配的起始阶段）财政分配的起始阶段）结果结果（财政分配的终结阶段）（财政分配的终结阶段）国国家家企企业业个个人人社社会会财财富富分分配配、财政的基本含义：、财政的基本含义：（）（）含义：含义：国家的收入和支出国家的收入和支出（）（）特点：特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行的而进行的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分配。社会产品分配。（具有社会性）（具有社会性）（）（）内容：内容：国家对社会产品的分配国家对社会产品的分配（）
4、（）本质：本质：是一种是一种分配关系分配关系（）（）目的：目的：国家履行对内对外职能国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成注意：注意：国家财政的实现国家财政的实现是通过是通过国家预算国家预算和和国家决算国家决算实现的，实现的，但但国家预算国家预算是国家财政实现的是国家财政实现的主要环节主要环节，是国家的，是国家的基本财基本财政计划。政计划。国家国家预算：预算：由政府提出并经过由政府提出并经过法定程序法定程序审审查批准的查批准的国家年度基本收支计划国家年度基本收支计划（反映政府活动的范围、方向和政策）（反映政府活动的范围、方向和政策）（反映政府活动的范围、方向和政策
5、）（反映政府活动的范围、方向和政策）结果国家国家决算：决算：上一年度上一年度国家预算执行结果的国家预算执行结果的会计会计报告报告思考：国家可以思考：国家可以随意随意收入和支出吗？收入和支出吗？2.2.国家国家预算预算与国家与国家决算决算财政部长楼继伟全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向国家的决算要向全国人大汇报全国人大汇报以以接受审接受审查监督查监督国家的预算要由国家的预算要由全国人大批准才全国人大批准才具有具有法律效力法律效力（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：考点二、财政收入及其构成考点二、财政收入及其构成税收与财政的关系：税收与财政的关系：（1
6、1）税收是财政收入最重）税收是财政收入最重要的来源要的来源（主要来源）（主要来源）（2 2）税收是国家）税收是国家组织财政组织财政收入的收入的最普遍的形式最普遍的形式财政收入几种形式的区别考点三、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平
7、的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好把蛋糕分好制定合理分配政策（兼顾国家、企业、个人）影响财政收入的第二个因素：直接减少企业和个人收入不利于企业发展不利于人民生活水平提高财政收入过多不利于财政增加财政收入过少不利于企业发展不利于个人收入的增加降低对经济发展的支持和调控力度不利于财政增加分配政策分配政策【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，
8、不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。.财政支出的构成财政支出的构成（）经济建设支出（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）社会保障支出（）债务支出（）债务支出考点四、财政支出及其构成考点四、财政支出及其构成财政支出财政支出是国家对筹集起来的财
9、政资金进行是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用分配和使用的过程的过程.财政支出含义财政支出含义注意：注意：财政支出财政支出是是政府实现职能的物质条件，政府实现职能的物质条件，财政支出的状况财政支出的状况反映了政府的政策。反映了政府的政策。思考：怎样才能做到思考：怎样才能做到“用财有规用财有规”呢？呢？收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字.财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。2.2.财政收
10、支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字是指是指是指是指当年当年当年当年的财政的财政的财政的财政支出支出支出支出大于大于大于大于财政收入的部分，财政收入的部分，财政收入的部分，财政收入的部分，赤字意味着要靠赤字意味着要靠赤字意味着要靠赤字意味着要靠借债借债借债借债过日过日过日过日子。子。子。子。赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内必须把财政赤字控制在一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促国家应当根据具体情形，合理确定财
11、政收支关系，促进社会总供求平衡。进社会总供求平衡。财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡是指是指是指是指当年当年当年当年的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，略有盈余略有盈余略有盈余略有盈余，或支出大于，或支出大于，或支出大于，或支出大于收入收入收入收入略有赤字略有赤字略有赤字略有赤字。考点五、财政收支平衡财政收支关系财政收支关系含义含义影响影响财政收支平衡财政收支平衡略有盈余或略有盈余或略有赤字略有赤字财政资金得到比较充分的运用，财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展能促进经济的发展财政盈余财政盈余收入大于收入大于支出支出财政资金没有
12、得到充分的运用，财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利对经济发展不利财政赤字财政赤字支出大于支出大于收入收入可能导致社会总需求和社会总供可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展扩大社会总需求，拉动经济发展 财政转移支付体现了财政的什么作用？考点六、财政的作用考点六、财政的作用（重点）（重点）1.1.国家财政是国家财政是促进社会公平，改善人民生促进社会公平，改善人民生活的活的物质保障物质保障 财政通过国民收入的
13、再分配，缩小收入分配差距，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进促进促进促进教育公教育公教育公教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，生活水平，生活水平，生活水平，促进促进促进促进社会和谐稳定。社会和谐稳定。社会和谐稳定。社会和谐稳定。中国改建辽宁舰花费200亿 试验项目迄今为止一共花费了试验项目迄今为止一共
14、花费了4.74.7个亿个亿 思考思考:这些工程设施建设为什么要由这些工程设施建设为什么要由国家国家来投资呢？来投资呢？三峡工程动态总投资为三峡工程动态总投资为20002000亿元亿元21年航天投入总费用是390亿投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持（国家财政支持建设建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置 联系实际：国家通过财政支持国家通过财政支持行业行业（能源、交通运输、邮电通（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、信，水利等）、地区地区（农村、区域）（农村、区域）建设，建设，有助于资源合理配置有助于资源合理配置。2.2.国家财政具有促进
15、国家财政具有促进资源合理配置资源合理配置的作用。的作用。3.3.国家财政具有国家财政具有促进国民经济平稳运行促进国民经济平稳运行的作用的作用财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，水平，保持社会总供给与总需求基本平衡保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。，避免出现大起大落。原因：经济增长滞缓，原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制运行主要受需求不足制约
16、时），通货紧缩，物约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，价下跌，企业利润下降，失业增加。失业增加。扩张性财政政策扩张性财政政策措施：措施：增加经济建设支出增加经济建设支出减少税收减少税收目的：目的：刺激总需求，降低失业率，拉刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长动经济增长,给经济给经济“升温升温”。原因：经济过热，原因：经济过热，需求需求过旺，供给不足（即经过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策紧缩性财政政策措施：措施：减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收目的目的：抑制
17、总需求，降低物价，抑制总需求，降低物价，给经济给经济“降温降温”。【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别手段手
18、段财政收入和财政支出的有关财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率、国债政策，如税收、税率、国债的调整等的调整等与银行有关的一系列政策，与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。备金率调整等。制定者制定者财政部财政部中国人民银行中国人民银行联系联系都是都是经济政策经济政策，都属于宏观调控的经济手段。，都属于宏观调控的经济手段。在在一般条件下，二者相互配合使用一般条件下，二者相互配合使用。共同为实现促进经。共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用调控目标起作用财
19、政政策与货币政策的比较作用表现联系实际促进社会公平、改善人民生活的物质保障通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件、教育条件、医疗条件类材料促进资源合理配置通过财政支持某些行业、地区建设基础设施、大型工程，基础设施、大型工程，支持农村和区域发展支持农村和区域发展促进国民经济平稳运行通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场需求等材料考点六、财政的作用考点六、财政的作用（重点）（重点）【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出
20、，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。.税收的概念与理解税收的概念与理解（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质人们习
21、惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收取得财政收入的基本形式。入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A A税收的税收的主体：主体：国家国家 B B税收的税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C C凭借的凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D D税收的税收的依据：依据：法律法律 E E税收的税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式（2 2）有国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法考点七、税收及其基本特征税收的强制性税收的强制性是指，国家凭借其
22、政治权力强制征税。是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性税收的无偿性是指是指,国家取得税收收入，既不需要返国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。准不能随意改变。.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其
23、他财政收入形式的税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志主要标志主要标志主要标志。决决定定决决定定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点八、增值税和个人所得税税收种类：税收种类：根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资流转税、所得税、资源税、财产税和行为税源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财
24、产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。具体到一个具体到一个具体到一个具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额
25、的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。的价值。的价值。的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。1.1.增值税增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额
26、为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：避免避免避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税重复征税重复征税；防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税行为；偷漏税行为；有利于促进有利于促进生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争；有利于有利于财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财政收入的稳
27、定增长财政收入的稳定增长。税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税。增值税。增值税=销售额销售额销售额销售额17%17%17%17%上上上上一环节已缴的税额一环节已缴的税额一环节已缴的税额一环节已缴的税额.注：注：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，1.1.增值税增值税特点特点农场（小麦）农场（小麦）面粉厂（面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）食品厂（馒头）（1 1万元）万元）（1.51.5万元）万元）（2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元对增值税的理解对增值税的理解:面粉厂面粉厂
28、食品厂食品厂从从2012年年1月月1日起，在上海日起，在上海交通运输业和部分交通运输业和部分现代服务业现代服务业开展营业税改征增值税试点。开展营业税改征增值税试点。自自2012年年8月月1日起至年底，国务院将扩大营改日起至年底，国务院将扩大营改增试点至增试点至10省市，北京或省市，北京或9月启动。月启动。截止截止2013年年8月月1日，日，“营改增营改增”范围已推广到范围已推广到全国试行。全国试行。国务院总理李克强国务院总理李克强12月月4日主持召开国务院常务日主持召开国务院常务会议，决定从会议，决定从2014年年1月月1日起，将日起，将铁路运输和铁路运输和邮政服务业邮政服务业纳入营业税改征增
29、值税试点，至此交纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。通运输业已全部纳入营改增范围。自自2014年年6月月1日起，将日起，将电信业电信业纳入营业税改征纳入营业税改征增值税试点范围。增值税试点范围。2014年年3月月13日，财政部税政司发布营改增试点日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，运行的基本情况，2013年减税规模超过年减税规模超过1400亿亿元左右。元左右。截至截至2015年底，营改增累计实现年底，营改增累计实现减税减税6412亿元。亿元。2016年年5月月1日将日将全面全面推开实施营改增试点，预推开实施营改增试点，预计全年计全年减税达减税达5000亿亿。
30、营改增的意义营改增的意义1.1.使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。的形成。2.2.有利于深化产业分工与写作，促进生产力发展。有利于深化产业分工与写作，促进生产力发展。3.3.有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。强经济增长的内在动力。4.4.有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。5.5.有利于有利于提升商品和服务出口竞争力，提升商品和
31、服务出口竞争力，优化投资、消费、出口结构，促优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。进国民经济健康协调发展。6.6.有利于降低企业税负，提高企业利润激励市场主体，提高生产积极性。有利于降低企业税负，提高企业利润激励市场主体，提高生产积极性。7.7.有利于降低物价，降低通货膨胀水平，促进国民经济平稳运行。有利于降低物价，降低通货膨胀水平，促进国民经济平稳运行。8.8.有利于刺激消费需求，拉动经济增长。有利于刺激消费需求，拉动经济增长。2.2.个人所得税个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额个人所得税纳
32、税人：个人所得税纳税人：2 2、个人所得税、个人所得税个人所得税税率：个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税.如偶然所得等。如偶然所得等。B B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。
33、如等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪个人工资、薪金所得金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。收入分配、实现社会公平的有效手段。特点特点级数级数扣除三险一金后月收入扣除三险一金后月收入-扣除标准（元）扣除标准（元）税率（税率（%）1 1不超过不超过15001500元元3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元元10103 3超过超过45004500元至元至90009000元元2
34、0204 4超过超过90009000元至元至3500035000元元25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元元30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元元35357 7超过超过8000080000元元4545扣除标准扣除标准35003500元元/月公积金、养老、医疗月公积金、养老、医疗 、失业险、失业险个人所得税税率：个人所得税税率：张三扣除三险一金后月收入张三扣除三险一金后月收入2500025000元。元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为25000-3500=
35、2150025000-3500=21500元元不超不超15001500部分部分 150015003%=453%=45（元）（元）超过超过15001500元至元至45004500元元部分部分 30003000 10%=300 10%=300（元）（元）超过超过45004500元至元至90009000元元 4500450020%=90020%=900（元）（元）超过超过90009000元至元至3500035000元元 125001250025%=312525%=3125（元）（元）应缴纳的个税应缴纳的个税(应发工资四金或三金应发工资四金或三金)3500税率速算扣除税率速算扣除数。数。1.依法纳税是
36、公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性考点九、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。（）怎样更好地依法纳税要求国家公民完善税收和财政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国
37、家的利益【特别提示】增强公民“纳税人”意识n纳 税 人 意 识指纳税人的义务和权利相统一的意识n纳税人意识的内容“义务”意识：自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利”意识：要增强对国家公职人员及公要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益民和国家的利益3.违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺
38、骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税（2016高考上海卷高
39、考上海卷20）税收政策调整以后，征税对象发）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是生改变的是A.某高科技产品进口税由某高科技产品进口税由10减低为减低为3B.由向企业征收营业税改为征收增值税由向企业征收营业税改为征收增值税C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税知识点知识点】税收及其种类税收及其种类【试题解析试题解析】征税对象是指税收法律关系中权禾仪务所指向的对象，即征税对象是指税收法律关系中权禾仪务所指向的对象，即对什么征税。对什么征税。A是税率的变化，税率不是征税
40、对象，是税率的变化，税率不是征税对象，A不选不选;营业税改为营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故B符合题意，符合题意，C是征税范围的调整，是征税范围的调整，D是征税方式的变化，均与题意不符。是征税方式的变化，均与题意不符。故选故选B。【答案答案】B4.（2016高考全国文综政治12）图3反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是提高企业税费，增提高企业税费，增加财政收入加财政收入 发行国债，扩大经发行国债，扩大经济建设支出济建设支出降低企业税费，扶
41、降低企业税费，扶持企业创新持企业创新 减少财政赤字，降减少财政赤字，降低财政赤字率低财政赤字率A.B.C.D.（2016高考浙江文综政治高考浙江文综政治41）材料二、根据中共中央）材料二、根据中共中央“十三五十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对业和转移就业，对“一方水土养不起一方人一方水土养不起一方人”的实施扶贫的实施扶贫搬
42、迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。了扶贫开发工作的新局面。（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（中采取的方式所包含的经济学原理。（12分）分）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、群体实施兜底性保障政策，
43、发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。征征税税种类种类含义含义基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳纳税税必要
44、性必要性取之于民取之于民,用之于民（用之于民（性质性质）权利和义务相统一（关系）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（国家职能实现的基础（作用作用）违反税法行为：违反税法行为：怎样做怎样做偷、欠、骗、抗偷、欠、骗、抗税税收收国家国家个人个人财政收入的主要来源（财政收入的主要来源（地位地位）财财政政作用作用支出支出收入收入来源来源影响影响因素因素(税利债费税利债费)经济建设经济建设 科教文卫、科教文卫、行政管理和国防行政管理和国防 社会保障、债务社会保障、债务促进社会公平改善促进社会公平改善人民生活物质保障人民生活物质保障 促进资源合理配置促进资源合理配置国民经济平稳运行国民经济平稳运行经济水平经济水平分配政策分配政策关关系系收支收支,有节余有节余收支收支,有赤字有赤字收支收支,平衡平衡主要主要来源来源