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1、第二单元:生产创造出财富-生产、劳动与经营 第三单元:财富的分配财富的分配-收入与分配收入与分配知识联系第八课第八课 国家收入的分配国家收入的分配 -关键词：财政与税收关键词：财政与税收第三单元 收入与分配第八课财政与税收考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡财政的作用（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财
2、政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用 1、什么是财政、国家预算、国家决算？2、财政的三个作用表现在哪些方面？（重难点）3、什么是财政收入？财政收入的来源有哪些，其中最重要的来源是什么？4、影响财政收入的两个主要因素？（重难点）5、什么是财政支出？财政支出都有哪些用途？6、财政收入和财政支出的关系分为哪三种情况？什么是财政收支平衡？自主复习（课本P64-68）、财政的基本含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）（）内容：国家对社会产品的分配（）本质：是一种以分
3、配关系（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成注意：国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的，但国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。财政部长楼继伟楼继伟全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向国家的决算要向全国人大汇报全国人大汇报以以接受审接受审查监督查监督国家的预算要由国家的预算要由全国人大批准才全国人大批准才具有具有法律效力法律效力 国家预算：国家预算：由政府提出并经过由政府提出并经过由政府提出并经过由政府提出并经过法定程序法定程序法定程序法定程序审查批准的审查批准的审查批准的审查批准的国家年度基本收支计划国家年度基本收支计划国家年度
4、基本收支计划国家年度基本收支计划（反映政（反映政（反映政（反映政府活动的范围、方向和政策）府活动的范围、方向和政策）府活动的范围、方向和政策）府活动的范围、方向和政策）国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告思考：国家可以思考：国家可以随意随意收入和支出吗？收入和支出吗？（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：考点一、财政收入及其构成【特别提示】税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入的基本形式
5、财政收入从动态看是国家筹集财政资金的过程从静态看是国家集中起来的财政资金考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好【知识误区】财政收入是否越多越好？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提
6、高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点二、影响财政收入的主要因素根据经济生活知识，结合图根据经济生活知识，结合图1 1能够得出的正确结论是能够
7、得出的正确结论是 A A、财政收支与经济总量正相关、财政收支与经济总量正相关 B B、财政赤字是经济发展中的必然现象、财政赤字是经济发展中的必然现象 C C、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D D、经济总量提高是财政收入增加的基础经济总量提高是财政收入增加的基础直击高考直击高考、财政支出的构成（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）债务支出考点三、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。、财政支出含义财政支出从动态看是对财政资金进行分配的过程从静态看是预算支出的财政资
8、金注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。财政收支关财政收支关系系含义含义影响影响财政收支平衡财政收支平衡当当当当年年年年略有盈余略有盈余或略有赤字或略有赤字财政资金得到比较充分的运用，财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展能促进经济的发展财政盈余财政盈余当当当当年年年年收入大于收入大于支出支出财政资金没有得到充分的运用，财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利对经济发展不利财政赤字财政赤字当当当当年年年年支出大于支出大于 收入收入,意味着意味着意味着意味着 要靠要靠要靠要靠借债借债借债借债过过过过 日子日子日子日子可能导致可能导致社会总需求和社会总供给
9、社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的情况济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展总需求，拉动经济发展3.3.财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：正确认识正确认识财政赤字财政赤字:赤字赤字意味着要靠意味着要靠借债借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内必须把财政赤字控制在一定范围之内 。国家应当根据具体情国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡
10、。形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长弊：可能诱发通货膨胀。作用作用表现表现联系实际联系实际促进社会公平、促进社会公平、改善人民生活改善人民生活的物质保障的物质保障通过国民收入的再分配通过国民收入的再分配,缩缩小收入分配差距小收入分配差距,促进教育促进教育公平公平,建立社会保障体系与建立社会保障体系与基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度加大社会保障支出，加大社会保障支出，提高和改善人民
11、生活提高和改善人民生活条件、教育条件、医条件、教育条件、医疗条件类材料疗条件类材料促进资源合理促进资源合理配置配置通过财政支持某些行业、地通过财政支持某些行业、地区建设区建设基础设施、大型工程，基础设施、大型工程，基础设施、大型工程，基础设施、大型工程，支持农村和区域发展支持农村和区域发展支持农村和区域发展支持农村和区域发展促进国民经济促进国民经济平稳运行平稳运行通过财政政策实现社会总供通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡给与总需求基本平衡国债发行量、税率调国债发行量、税率调整、稳定物价、调节整、稳定物价、调节市场需求等材料市场需求等材料考点五考点五、财政的作用、财政的作用考点五、财政的
12、作用体现了财政的什么作用？考点五、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。平，推动建设社会主义和谐社会。中国改建辽宁舰花费200亿 试验项目迄今为止一共花费了试验项目迄今为止一共花费了4.74.7个亿个亿 思考思考:这些工程设施建设为什么要由这些工程设施建设为什么要由国家国家来投资呢？来投资呢？三峡工程动态总投资为三峡工
13、程动态总投资为20002000亿元亿元21年航天投入总费用是390亿基础设基础设施行业施行业的特点的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持（国家财政支持建设建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置 国家通过财政支持国家通过财政支持行业行业（能源、交通运输、邮电通信，（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、水利等）、地区地区（农村、区域）（农村、区域）建设，建设，有助于资源合理有助于资源合理配置配置。考点五、财政的作用政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。考点五、财政
14、的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用【特别提示特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策稳健的财政政策区区别别原原因因经济增长滞缓经济增长滞缓，一，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受要受需求不足需求不足制约制约经济过热经济过热，经济，经济的正常运行受的正常运行受供供给能力不足制约，给能力不足制约，物价上涨物价上涨经济平稳运行经济平稳运行，没有明显的通胀没有明显的通胀和通缩迹象和通缩迹象对对策策及及目目的的增加经济建设支出
15、增加经济建设支出和减少税收。和减少税收。刺激总需求增长，刺激总需求增长，降低失业率，拉动降低失业率，拉动经济增长经济增长减少财政支出，减少财政支出，增加税收。增加税收。抑制总需求，降抑制总需求，降低通货膨胀率，低通货膨胀率，给经济给经济“降温降温”控制赤字，调整控制赤字，调整结构，推进改革，结构，推进改革，增收节支。增收节支。促进促进经济可持续发展经济可持续发展联系联系联系联系采取哪种财政政策，都必须采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况依据客观的经济运行状况财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义含义政府通过对财政收入和支政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需出总量的调节来
16、影响总需求，使之与总供给相适应求，使之与总供给相适应的经济政策的经济政策中央银行为实现一定的宏观经中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指量进行调节和控制所采取的指导方针及相应的政策措施导方针及相应的政策措施手段手段（内容）（内容）财政收入和财政支出的有财政收入和财政支出的有关政策，如调整税收、税关政策，如调整税收、税率、发行国债等率、发行国债等与银行有关的一系列政策（由与银行有关的一系列政策（由银行系统发布并执行），如存银行系统发布并执行），如存贷款利率调整、存款准备金率贷款利率调整、存款准备金率调整等。调整等。制定者制定者国家
17、（财务部）制定，经国家（财务部）制定，经全国人大或全国人大常委全国人大或全国人大常委会通过会通过央行央行-中国人民银行中国人民银行联系联系都是都是经济政策经济政策，都属于宏观调控的经济手段。，都属于宏观调控的经济手段。在在一般条件下，二者相互配合使用一般条件下，二者相互配合使用。共同为实现促进经。共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用调控目标起作用财政政策与货币政策的比较【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提
18、示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。理解科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。材料二近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施；不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、
19、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制；加快构建以企业为主体、市场为导、产学研相结合的技术创新体系。（2）运用经济生活知识，分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。（8分）【解析】本题以国家采取推进科技创新的措施为背景材料，考查学生获取和解读信息的能力以及调动和运用知识的能力，考查范围经济生活，考查知识点财政的作用、分配制度、企业的地位、市场的作用，题目类型原因类。解答本题要从材料给定的信息出发，进行一层层料解读，如“加大财政投入”对应财政的作用，如“完善奖励制度，健全奖励机制”对应分配制度，如“以企业为主体”，对应企业的地位，如“以市场为导向”，对应市场在资源配置中基础性
20、作用。（1）财政具有促进资源合理配置的作用，增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；（2）我国实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；（3）企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；（4）市场在资源配置中起基础性作用，以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。（20152015全国卷）财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算全国卷）财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。的编制和管理受到社会各界的关注。材料二：材料二：20132013年我国年我
21、国GDPGDP增速为增速为7.7%7.7%，20142014年为年为7.4%7.4%。20152015年我国年我国GDPGDP增长目标调低为增长目标调低为7%7%。面对经济下行的压力，。面对经济下行的压力，20152015年政府工作年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，20152015年财年财政预算拟安排财政赤字政预算拟安排财政赤字1.621.62万亿元，比去年增加万亿元，比去年增加27002700亿元，赤亿元，赤字率从去年的字率从去年的2.1%2.1%提高到提高到2.3%2.3%。（财政赤字率指财政赤字与。（财政赤字率指财政赤字
22、与GDPGDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%3%。）。）(2)2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（合理性，并说明应该如何用好财政资金。（1414分）分）参考答案：参考答案：财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；（3分）我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于分）我国目前财政赤字率虽然在提高
23、，但低于3%的警戒线，的警戒线，是适度的，安全的。（是适度的，安全的。（3分）分）优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（2分）加强赤分）加强赤字资金管理，提高使用效率；（字资金管理，提高使用效率；（3分）遵循财政分配原则，维护分）遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。（赤字资金支出的公平性。（3分）分）（2016高考浙江文综政治高考浙江文综政治41）在中央扶贫开发工作）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实已经吹响。我们
24、要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料二材料二 根据中共中央根据中共中央“十三五十三五”规划建议精准扶贫和规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一一方水土养不起一方人方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作
25、的力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。新局面。（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（原理。（12分）分）【知识点】【知识点】财政的作用财政的作用 【试题解析】【试题解析】(2)(2)本题因为已经给出了知识点限制一一财政本题因为已经给出了知识点限制一一财政的作用，考生只需要用财政的三个作用分析材料即可。材料中的作用，考生只需要用财政的三个作用分析材料即可。材料中的关键词也十分明显，比如的关键词也十分明显，比如“对丧失劳动能力的实施兜底性保对丧失劳动能力的
26、实施兜底性保障政策障政策”，对应的是财政的第一个作用，对应的是财政的第一个作用;对有劳动能力的支持发对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对应的是财政的第二个作用。展特色产业和转移就业，对应的是财政的第二个作用。【答案】【答案】（2 2）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障质保障。H H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。保障人民生活、
27、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具国家财政具有促进资源合理配置的作用。有促进资源合理配置的作用。H H市运用财政资金支持贫困群体发市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配臵，有利于当地经济的协调持续发展。臵，有利于当地经济的协调持续发展。考点六、税收及其基本特征、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借
28、的手段：政治权力 D、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法税收的强制性税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税税收的无偿性税收的无偿性是指是指,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。纳税人直接付出任何代价。税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不
29、经国家有关部门批准不能随意改变。税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志主要标志主要标志主要标志。提提醒醒税税收收具具有有强强制制性性，并并不不意意味味着着纳纳税税人人不不享享有有对对纳纳税税机机关关监监督督的的权权利利；税税收收具具有有无无偿偿性性，并并不不意意味味着着国国家家对对纳纳税税人人不不提提供供相相应应服服务；税收具有务；税收具有固定性固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。，并不意味着征税对象、税率不发生改变。提提醒醒强强制制性性是是指指国
30、国家家凭凭借借政政治治权权力力征征税税；无无偿偿性性是是指指国国家家取取得得税税收收收收入入，不不需需返返还还；固固定定性性是是指指征征税税对对象象、税率由税法规定，不能随意改变。税率由税法规定，不能随意改变。3、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税税收种类：税收种类：根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、流转税、所得税、资源税、财产税和行为税所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以以交易额交易额和和劳务劳务为对象为对象以各种以各种所得额所得额为对象为
31、对象以开发利以开发利用用资源资源为为对象对象以拥有或以拥有或支配的支配的财财产产为对象为对象以以特定行为特定行为为征税对象为征税对象包括包括主要主要税种税种营业税、营业税、增增值税、值税、消费消费税关税税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等矿产税、矿产税、城镇土地城镇土地使用税使用税房产税契房产税契税、税、遗产税遗产税屠宰税、耕屠宰税、耕地占用税、地占用税、车船使用税车船使用税征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产具体到一个生产具体到一个生产具体到一个
32、生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。的价值。的价值。的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务在我国境内销
33、售货物或者提供加工、修理修配劳务在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。及进口货物的单位和个人。及进口货物的单位和个人。及进口货物的单位和个人。1 1 1 1）.增值税增值税增值税增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。3、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税。增值税。增值税=销售额销售额销售额销售额17%17%17%17
34、%上一环节已缴上一环节已缴上一环节已缴上一环节已缴的税额的税额的税额的税额.（注：注：增值税只对增值额征税增值税只对增值额征税）征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：避免避免避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税重复征税重复征税；防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税行为偷漏税行为；有利于促进有利于促进生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争；有利于有利于财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长。特点特点农场（小麦）农场（小麦）面粉厂（
35、面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）食品厂（馒头）（1 1万元）万元）（1.51.5万元）万元）（2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元对增值税的理解对增值税的理解:面粉厂面粉厂食品厂食品厂 某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？15000 17%-(850017%)=1105元增值税=企业商品销售额税率-上一环节已纳
36、税金=增值额(增值后一增值前)税率2 2 2 2）.个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：个人所得税税率：个人所得税税率：征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。比例税率比例税率超额累进税率超额累进税率级级数数扣除三险一金后月收入扣除三险一金后月收入-扣除标扣除标准（元）准（元）税率税
37、率（%）1 1不超过不超过15001500元元3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元元10103 3超过超过45004500元至元至90009000元元20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元元25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元元30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元元35357 7超过超过8000080000元元4545扣除标准扣除标准35003500元元/月公积金、养老、医疗月公积金、养老、医疗 、失业险、失业险个人所得税税率：个人所得税税率：张三扣除三险一金后月收入
38、张三扣除三险一金后月收入2500025000元。元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为25000-3500=2150025000-3500=21500元元不超不超15001500部分部分 15003%=4515003%=45（元）（元）超过超过15001500元至元至45004500元元部分部分 3000 10%=3003000 10%=300（元）（元）超过超过45004500元至元至90009000元元 450020%=900450020%=900（元）（元）超过超过90009000元至元至3500035000元元 12
39、50025%=31251250025%=3125（元）（元）45+300+900+3125=437045+300+900+3125=4370（元）（元）应纳税应纳税：1 1、税收与财政收入的关系？、税收与财政收入的关系？2 2、经济发展过热或过缓采取什么财政政策促进经济平稳运行？、经济发展过热或过缓采取什么财政政策促进经济平稳运行？3 3、增值税、企业所得税、环保税的作用？、增值税、企业所得税、环保税的作用？4 4、个人所得税的作用？、个人所得税的作用？5 5、对烟、酒、奢侈品的消费征税有什么作用？、对烟、酒、奢侈品的消费征税有什么作用？税收是组织财政收入的基本形式，是财政收入的主要来源。税收
40、是组织财政收入的基本形式，是财政收入的主要来源。是是调节经济的重要杠杆调节经济的重要杠杆-促进经济平稳运行促进经济平稳运行经济过热经济过热采取紧缩性财政政策：采取紧缩性财政政策：增加税收增加税收和减少支出和减少支出经济过缓经济过缓采取扩张性财政政策：采取扩张性财政政策：减少税收减少税收和增加支出和增加支出 国家实现经济监督的重要手段国家实现经济监督的重要手段-促使企业生产专业化（引导企业生产），可以引导企业节约资源，促使企业生产专业化（引导企业生产），可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变保护环境，推动经济发展方式的转变调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。调节个人收入分配
41、，实现社会公平的有效手段。引导人们的消费行为，树立正确消费观，合理消费引导人们的消费行为，树立正确消费观，合理消费1 1.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税（）为什么要依法纳税必要性必要性考点七、依法纳税考点七、依法纳税从从税收的地位税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。看：税收收入是财政收入的主要来源。从从我国税收的性质我国税收的性质看：取之于民、用之于民。看：取之于民、用之于民。从从我国税收的作用我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。有税。从从公民的权利与义务的关系公民的权利与义务的关系看
42、：每个公民在享受国家提供服务的看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担纳税义务。同时，必须承担纳税义务。若若涉涉及及税税收收与与财财政政收收入入的的关关系系，则则体体现现税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的最最重重要要来来源源；若若涉涉及及通通过过减减税税或或增增税税，以以利利益益引引导导经经济济活活动动参参加加者者积积极极参参与与经经济济活活动动或或退退出出经经济济活活动动，则则涉涉及及税税收收是是调调节节经经济济活活动动的的重重要要杠杠杆杆；个个人人所所得得税税的的调调整整和和征征收收涉涉及及分分配配和和社社会会公平公平；消费税的调整涉及消费税的调整涉及引导合理消费引导合理消费。
43、方法点拨方法点拨判断和区分税收的作用判断和区分税收的作用（）怎样更好地依法纳税要求国家公民完善税收和财政制度完善税收和财政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税增强纳税人的权利与义务意识增强纳税人的权利与义务意识，自觉，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要公民要增强对国家公职人员及公共权力增强对国家公职人员及公共权力的监督意识的监督意识，以主人翁的态度积极关注国以主人翁的态度积极关注国家对税收的征
44、管和使用，以维护人民和国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益家的利益反对违背税法的行为反对违背税法的行为【知识拓展】纳税人与负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的，又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包括自然人和法人。负税人是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人，在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。2.2.违反税法的表现及其相关处理一览表
45、违反税法的表现及其相关处理一览表含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关在税务机关在追缴税款的追缴税款的同时，要加同时，要加收滞纳金甚收滞纳金甚至并处罚款，至并处罚款，触犯刑法的触犯刑法的还要由司法还要由司法机关依法追机关依法追究其刑事责究其刑事责任任四种违法行四种违法行为从程度上为从程度上越来越高，越来越高，其违法性也其违法性也一个比一个一个比一个强。违反税强。违反税法规定，都法规定，都要受到法律要受到法律制裁制裁欠欠税税
46、纳税人超过税务机关规定的纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国家纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为税收优惠的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手段纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段提提醒醒区区分分偷偷税税和和骗骗税税，主主要要看看其其目目的的。如如果果采采取取欺欺骗骗、隐隐瞒瞒等等方方式式是是为为了了不不缴缴或或少少缴缴应应纳纳税税款款的的，则则属属于于偷偷税税行行为为；如如果果采采取
47、取欺欺骗骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税减免、退税)，属于骗税行为。，属于骗税行为。【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税（15年全国卷）税收是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。材料一：党的十八届三中全会通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定强调落实“税收法定原则”，2015年3月，十二届全国人大三次会议表决通过新修订的中华人民共和国立法法，明确“税种的设立，税率的
48、确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法律规定。材料二：2014年10月国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”，2015年3月，国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。数据显示，2015年一季度，全国享受企业所得税减半征收的小微企业有216万户，受惠面在90%以上，减税51亿元；享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2700万户，减税189亿元。结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。（14分）参考答案：参考答案：小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康发展小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康发展能吸纳大量就业，促进经济发展；（能吸纳大量就业，促进经济发展；（4分）分）小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难；小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难；（4分）分）税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存与发税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存与发展；（展；（3分）引导和鼓励大众企业、万众创新。（分）引导和鼓励大众企业、万众创新。（3分）分）