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1、主要内容主要内容 任务任务1 货币资金控制测试货币资金控制测试任务任务2 货币资金审计实质性程序货币资金审计实质性程序第1页/共14页任务1 货币资金控制测试 本节主要内容本节主要内容:一、货币资金与业务循环一、货币资金与业务循环 二、货币资金内部控制关键点二、货币资金内部控制关键点 三、货币资金内部控制的测试三、货币资金内部控制的测试第2页/共14页货币资金审计与交易循环货币资金审计与交易循环 销售与收款循环投资与筹资循环货币资金循环货币资金循环购货与付款循环生产循环货币资金原材料产成品货币资金货币资金资金流转资金流转第3页/共14页岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准现金和银行存款的管理现
2、金和银行存款的管理票据及有关印章的管理票据及有关印章的管理监督检查监督检查货币资金内部控制关键点货币资金内部控制关键点第4页/共14页 货币资金内部控制的测试与评价货币资金内部控制的测试与评价了解内部控制抽取并检查收款凭证抽取并检查付款凭证抽取并核对日记帐、总帐抽取并检验银行存款对帐单评价货币资金内部控制检查外币折算的一致性第5页/共14页 任务2 货币资金审计实质性程序主要内容：货币资金的审计目标与认定库存现金审计实质性程序银行存款审计实质性程序其他货币资金审计实质性程序第6页/共14页货币资金的审计目标货币资金的审计目标资产负债表中记录的货币资金是存在的资产负债表中记录的货币资金是存在的
3、应当记录的货币资金均已记录应当记录的货币资金均已记录 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录价调整已恰当记录 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报恰当列报 第7页/共14页库存现金审计实质性程序库存现金审计实质性程序核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整查明原因，要求被审计单位作出
4、适当调整盘点库存现金，并取得库存现金盘点表盘点库存现金，并取得库存现金盘点表抽查大额现金收支抽查大额现金收支 检查现金收支的正确截止检查现金收支的正确截止检查外币现金的折算是否正确。检查外币现金的折算是否正确。检查现金在资产负债表上列示和披露的恰当性检查现金在资产负债表上列示和披露的恰当性 第8页/共14页库存现金审计重点库存现金审计重点现金监盘私设小金库抽查现金收支第9页/共14页银行存款审计实质性程序银行存款审计实质性程序核对银行存款日记账与总账的余额是否相符核对银行存款日记账与总账的余额是否相符分析程序分析程序 获取并检查银行存款余额调节表获取并检查银行存款余额调节表 函证银行存款余额函
5、证银行存款余额 检查检查1 1年以上的定期存款或限定用途的存款年以上的定期存款或限定用途的存款 抽查大额现金和银行存款的收支，检查银行存款结算凭证抽查大额现金和银行存款的收支，检查银行存款结算凭证 检查银行存款收支的正确截止检查银行存款收支的正确截止 检查外币银行存款的折算是否正确检查外币银行存款的折算是否正确 检查银行存款在资产负债表上列报和披露的恰当性检查银行存款在资产负债表上列报和披露的恰当性 第10页/共14页银行存款审计重点银行存款审计重点对金额较大的银行存款未达帐项内容测试银行函证定期存款审计第11页/共14页核对其他货币资金核对其他货币资金外埠存款、信用证存款、银行汇外埠存款、信
6、用证存款、银行汇票存款、银行本票、在途货币资金等明细账期末合计票存款、银行本票、在途货币资金等明细账期末合计数与总账数是否相符数与总账数是否相符核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否银行对核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否银行对账单相一致。账单相一致。函证其他货币资金各明细账户期末余额函证其他货币资金各明细账户期末余额抽查原始凭证并对其进行检查抽查原始凭证并对其进行检查检查其他货币资金的正确截止。检查其他货币资金的正确截止。检查非记账本位币的其他货币资金，检查其折算是否检查非记账本位币的其他货币资金，检查其折算是否正确正确检查其他货币资金的列示和披露是否恰当。检查其他货币资金的列示和披露是否恰当。其他货币资金审计实质性程序第12页/共14页The EndThe EndThanksThanks第13页/共14页感谢您的观看。第14页/共14页