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1、纳税实务纳税实务课件课件第八章第八章 其他税种其他税种 制作者：张敏制作者：张敏 QQ：147771528第八章第八章 其他税种其他税种v土地增值税：土地增值税：v纳税义务人纳税义务人:转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。取得收入的单位和个人。v征税范围：征税范围：v转让国有土地使用权转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地一并；地上的建筑物及其附着物连同国有土地一并转让转让。v三个条件：三个条件：v转让的土地的使用权是国家所有转让的土地的使用权是国家所有;v土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权发生
2、转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权发生转让;v转让过程中取得收入转让过程中取得收入v土地增值税的计算：超率累进税率土地增值税的计算：超率累进税率v土地增值税核算：土地增值税核算：v 房地产开发过程中缴纳房地产开发过程中缴纳“营业税金及附加营业税金及附加”v 转让存量房转让存量房“其他业务支出其他业务支出”v房产税：房产税：v纳税义务人：纳税义务人：房屋的产权所有人。具体包括：产权所有人、房屋的产权所有人。具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。v征收范围征收范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收在城市、县城、建制镇
3、和工矿区征收，不包，不包括农村。括农村。v房产税计算：房产税计算：v从价计征从价计征v年应纳房产税税额年应纳房产税税额=应税房产原值应税房产原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%v从租计征从租计征v年应纳房产租金额年应纳房产租金额=年租金收入年租金收入12%v房产税核算：房产税核算：“管理费用管理费用”第八章第八章 其他税种其他税种v契税：契税：土地使用权和房屋所有权权属发生转移时，对土地使用权和房屋所有权权属发生转移时，对受让人受让人征收的一种税。征收的一种税。v具体征税范围：国有土地使用权的出让、土地使用权的转让（出售、具体征税范围：国有土地使用权的出让、土地使用权的转让（出售、赠与、交换
4、）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换）赠与、交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换）v契税税率：契税税率：35%v契税计税依据：契税计税依据：土地、房屋交易的价格。土地、房屋交易的价格。v契税的计算：契税的计算：v应纳契税应纳契税=计税依据计税依据税率税率v契税核算：契税核算：“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等等第八章第八章 其他税种其他税种v车辆购置税：车辆购置税：v纳税义务人：纳税义务人：在中华人民共和国境内购买、进口、自产、在中华人民共和国境内购买、进口、自产、受赠以及获奖等方式取得并自用应税车辆的单位和个人。受赠以及获奖等方式取得并自用应税车辆的单位和个人。v征税范围：征税范围：汽
5、车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。v税率：税率：10%。v车辆购置税计算车辆购置税计算：应纳税额应纳税额=计税价格计税价格税率税率 v车辆购置税的核算：车辆购置税的核算：“固定资产固定资产”第八章第八章 其他税种其他税种v车船税：车船税：v纳税义务人纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人下简称车船）的所有人或者管理人（包含外资）。（包含外资）。v征收范围：征收范围：2012年年1月月1日开始执行的日开始执行的中华人民共和国中华人民共和国车船税法车船税法规定，规定，无论是否需要在有
6、关部门登记的机动车无论是否需要在有关部门登记的机动车辆和船舶，均是车船税的征税范围辆和船舶，均是车船税的征税范围。区别于。区别于2007年年中中华人民共和国车船税暂行条例华人民共和国车船税暂行条例。v税率：税率：定额税率定额税率，具体地方确定。，具体地方确定。v车船税的核算：车船税的核算：“管理费用管理费用”第八章第八章 其他税种其他税种v印花税：印花税：v对经济活动和经济交往中书立、领用、领受具有法律效力的凭证的单对经济活动和经济交往中书立、领用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。v通常定义特点通常定义特点“三自纳税三自纳税”：自行购买税票、自行贴花、自行
7、画销：自行购买税票、自行贴花、自行画销v征税对象：征税对象：v 1.合同和具有合同性质的凭证合同和具有合同性质的凭证v 2.产权转移书据产权转移书据v 3.营业帐簿营业帐簿v 4.权利、许可证照权利、许可证照v税率：税率：0.05，0.5，0.3，1，v印花税的计算与核算：印花税的计算与核算：“管理费用管理费用”v印花税缴纳：印花税缴纳：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 第八章第八章 其他税种其他税种v资源税：资源税：征税范围：征税范围：在传统资源税对原油、天然气、煤炭、其他在传统资源税对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐非金属
8、矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐的基础上，的基础上，2016年年7月月1日起，将水资源纳入资源税征日起，将水资源纳入资源税征税税范围（河北省试点）范围（河北省试点）。v资源税的纳税人：资源税的纳税人：凡在中华人民共和国境内开采应税矿凡在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，均为资源税的纳税义务人。产品或生产盐的单位和个人，均为资源税的纳税义务人。v资源税的计算资源税的计算v 应纳资源税应纳资源税=应税销售额应税销售额*适用税率适用税率 新修订的资源税，除个别项目外，以从价计征为主。税目税率表见新修订的资源税，除个别项目外，以从价计征为主。税目税率表见下页。下页。v资源
9、税的核算：资源税的核算：“营业税金及附加营业税金及附加”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“材料采购材料采购”第八章第八章 其他税种其他税种接下页接下页资源税税目税率幅度表资源税税目税率幅度表续前页续前页资源税税目税率幅度表（续）资源税税目税率幅度表（续）v城镇土地使用税：城镇土地使用税：v城镇土地使用税是以城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象城镇土地为征税对象，对在城镇范围，对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。现行城镇内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。现行城镇土地使用税政策是在土地使用税政策是在1988年颁布的城镇土地使用税暂行年颁布的城镇土地使用税暂行
10、条例的基础上，于条例的基础上，于2006年年12月月31日修订，日修订，2007年年1月月1日实施。日实施。v征税范围：征税范围：包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家国家所有和集体所有的土地所有和集体所有的土地。v城镇土地使用税税率：城镇土地使用税税率：实行分级幅度税额实行分级幅度税额v城镇土地使用税计算：城镇土地使用税计算：v 应纳税额应纳税额=计税土地面积（平方米）计税土地面积（平方米）适用税额适用税额v城镇土地使用税核算城镇土地使用税核算：“管理费用管理费用”第八章第八章 其他税种其他税种谢谢使用！谢谢使用！本单元课程到此结束，本单元课程到此结束，
11、课后思考问题请讨论！课后思考问题请讨论！课后思考：课后思考：v1.2016年年某房地产开发公司出售某房地产开发公司出售新建新建普通住宅一幢，共取得普通住宅一幢，共取得不含税不含税收入收入6300万元。该公司为建造住宅共支付地价款万元。该公司为建造住宅共支付地价款1000万元，建造万元，建造成本成本2800万元，开发费用按地价款和开发成本的万元，开发费用按地价款和开发成本的10%计算。相关计算。相关税费如下：税费如下：增值税增值税税率税率11%，城市维护建设税，城市维护建设税7%，教育费附加，教育费附加3%。v要求：根据资料分别计算允许扣除项目金额、增值额、增值率和应纳要求：根据资料分别计算允许
12、扣除项目金额、增值额、增值率和应纳土地增值税金额，并做相应账务处理。土地增值税金额，并做相应账务处理。v思考：思考：v如果该公司的领导提出了一个建议：将该楼房的如果该公司的领导提出了一个建议：将该楼房的不含税不含税收入收入售价确认售价确认为为6350万元。你认为应否接受该建议？为什么？万元。你认为应否接受该建议？为什么？v如果上题中的企业是兼营房地产开发业务，那么将该楼房如果上题中的企业是兼营房地产开发业务，那么将该楼房不含税售价不含税售价确定为确定为6380万元的建议是否应该接受？为什么？万元的建议是否应该接受？为什么？课后思考：课后思考：2.某单位因搬迁，将原办公楼及厂房等转让，取得某单位
13、因搬迁，将原办公楼及厂房等转让，取得不含税不含税收入收入5000万万元，允许扣除项目金额为元，允许扣除项目金额为4200万元。万元。要求：计算增值额和应纳土地增值税额，并做相应账务处理。要求：计算增值额和应纳土地增值税额，并做相应账务处理。3.兴安铜矿兴安铜矿2015年年10月份销售铜矿石原矿月份销售铜矿石原矿10000吨，同时用铜矿石吨，同时用铜矿石原料入选铜精矿，由于特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿移送使原料入选铜精矿，由于特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿移送使用铜矿石原矿数量，只知道入选后的铜精矿用铜矿石原矿数量，只知道入选后的铜精矿6000吨，铁矿为吨，铁矿为1：12，该铜矿资源等级属于二等，按规定适用的单位税额为该铜矿资源等级属于二等，按规定适用的单位税额为1.50元元/吨。吨。要求：计算该矿山应纳的铜矿石资源税税额，并做相应账务处理。要求：计算该矿山应纳的铜矿石资源税税额，并做相应账务处理。