《《纳税实务》第五版-2增值税电子教案课件最新版.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税实务》第五版-2增值税电子教案课件最新版.pptx（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、纳税实务纳税实务课件课件第二章第二章 增值税增值税 制作者：张敏制作者：张敏 QQ：147771528课程导入：课程导入：购买税控税控系系统的的进项税可以抵扣税可以抵扣吗？v2013年年8月月1日，我国在全国范日，我国在全国范围内内试点点“营改增改增”，大，大连乐天天广告有限公司广告有限公司纳入入“营改增改增”范范围。当月，。当月，乐天公司天公司购买了一套了一套税控装置（包括税控装置（包括扫描描仪、计算机等附属算机等附属设备），取得增），取得增值税税专用用发票，会票，会计王一将王一将专用用发票中的票中的进项税税额列入可以抵扣的列入可以抵扣的进项税中，并予以抵扣。税中，并予以抵扣。v年年终，企，
2、企业聘聘请税税务公司公司进行税行税务健康大健康大检查时，注册税，注册税务师指出，企指出，企业初次初次购买税控装置系税控装置系统发生的生的进项税税额不可以抵扣。不可以抵扣。王一很困惑。王一很困惑。v通过学习，你能给王一解释吗？通过学习，你能给王一解释吗？第二章第二章 增值税增值税v认识增值税认识增值税根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则，以根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则，以及及“营改增营改增”相关政策规定，凡是在我国境内相关政策规定，凡是在我国境内销售货物销售货物、进进口货物、口货物、提提供供应税应税劳务劳务和和应应税税服务服务，以及销售不动产和无形，以及销售不动产和无形资
3、产资产的的单位和个人单位和个人，均应就其均应就其增值额增值额缴纳增值税。缴纳增值税。归纳：增值税对以下几种行为课征：归纳：增值税对以下几种行为课征：销售货物销售货物提供应税服务提供应税服务进口货物进口货物提供应税劳务提供应税劳务“营改增”范围销售不动产和无形资产销售不动产和无形资产知识拓展：关于增值税扩围知识拓展：关于增值税扩围v为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，代服务业发展，2011年年10月月26日召开的国务院常务会议日召开的国务院常务会议26号决定，号决定，从从2012年年1月月1
4、日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。v首先，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时首先，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。可选择部分行业在全国范围进行试点。v其次，在现行增值税其次，在现行增值税17%标准税率和标准税率和13%低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%和和6%两档低税率。两档低税率。v最后，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属最后，试
5、点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点地区。v试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。v自自2016年年5月月1日起，在全国范围内、全行业试行营业税改征增值税。至日起，在全国范围内、全行业试行营业税改征增值税。至此，营业税在实务工作中实际上已经退出中国历史舞台。此，营业税在实务工作中实际上已经退出中国历史舞台。第二章第二章 增值税增值税v认识增值税认识增值税增值税增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税
6、人两类：纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人两类：一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人销售售额达达标会会计核算健全核算健全固定固定经营场所所单位性位性质符合符合规定定销售售额未达到一般未达到一般纳税人税人标准准个人个人抵扣制抵扣制三三级核算核算增增值税税专用用发票与票与普通普通发票并用票并用简易易计算算二二级核算核算普通普通发票票v认识增值税认识增值税增值税征税范围：增值税征税范围：区别区别：视同销售和进项税转出：视同销售和进项税转出在境内在境内销售销售货物货物在境内在境内提供提供加工、修理修配加工、修理修配业务业务在在境内境内提供应税服务提供应税服务销售不动产和无形资产销售不动产和无形
7、资产进口进口货物货物视视同销售行为同销售行为混合销售行为和兼营行为混合销售行为和兼营行为特殊项目特殊项目“营改增营改增”范围范围第二章第二章 增值税增值税第二章第二章 增值税增值税基本税率17%税率一般纳税人销售货物、进口货物、应税劳务一般纳税人提供有形动产租赁服务低税率13%税率一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%：农业产品；食用植物油；自来水；暖气、热水；冷气；煤气；石油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料；化肥；农药；农膜；农机；食用盐；音像制品；电子出版物和二甲醚等。现代服务业11%税率一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、
8、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权提供现代服务业服务（上述规定除外）现代服务业6%税率0税率纳税人出口货物；财政部和国家税务总局规定的应税服务小小规模模纳税人，以及一般税人，以及一般纳税人税人简易征收的征收率易征收的征收率为3%，“营改增改增”项目目特殊情况适用特殊情况适用5%征收率。征收率。第二章第二章 增值税增值税v增增值税税纳税人税人计税方法的税方法的选择流程流程企业性单位：可以一般人或小规模个体工商户：可以一般人或小规模纳税人其他个人：小规模纳税人 纳税人=增值税一般纳税人+小规模纳税人一般纳税人哪些项目可以简易计税？增值税基础知识增值税基础知识一般纳税人哪些项目可以简易计税？
9、1、一般纳税人提供公共交通运输服务2、经认定的动漫一般纳税人企业为开发动漫产品提供的服务以及在境内转让动漫版权3、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。4、一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，可以选择适用简易计税方法，依照3%征收率减按2%征收。包括在纳入营改增试点之日2014年1月1日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同6、建筑业一般纳税
10、人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税新增7、建筑业一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税8、纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额9、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。增值税基础知识10、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易计税新增11、一
11、般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额建筑工程老项目，是指建筑工程施工施工许可可证注明的合同开工日期在2016年年4月月30日前日前的建筑工程项目；未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注承包合同注明明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余余额为销售额外购自建 按照5%的征收率计算应纳税额。在原营业税政策下，纳税人销售自建自用的不动产，需要补交资产原值中的建筑成本对应的3%营业税，营改增的政策没有了此项规定。增值税基础知识新增链接：
12、小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户和其他个人销售购买的住房和其他个人销售不动产），以取得的全部价款和价外费用为销售额以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余余额为销售额外购自建 按照5%的征收率计算应纳税额。链接：房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。13、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一般一般纳税人税人还有很多有很多简易征税的易征税的规定，是原来政策的定，是原来政策的规定，因定，因时间关关系系 就不展开了。就不展开了。增值税基础知
13、识第二章第二章 增值税增值税增值税的优惠增值税的优惠：见书：见书起征点起征点免征免征额不到不征，到了就不到不征，到了就全全额征税。征税。如；小朋友做公交车，超过免票身高需要买全票（不考虑学生票和优惠票）不到不征，到了不到不征，到了就超就超额部分征税。部分征税。如，飞机的免费行李，仅就超过部分付费。第二章第二章 增值税增值税v一般纳税人增值税的计算一般纳税人增值税的计算第二章第二章 增值税增值税v【业务1】酒仙酒厂为增值税一般纳税人，2016年5月发生有关业务如下：v5月6日，直接从农民手中收购高粱，买价10万元；运费500元，取得货物运输企业开具的增值税普通发票。高粱已验收入库。v5月8日，从
14、临海酒厂购进散白酒，取得的增值税专用发票注明买价10万元，适用17%税率。另外取得货物运输企业开具的增值税专用发票，载明运费、装卸费合计3330元（价税合计）。散白酒验收入库，用于装瓶出售。v5月20日，销售瓶装白酒20万元，出售酒精取得收入2.34万元（均含税）；送给关系单位白酒2箱，每箱成本200元，不含税市场售价350元。v计算酒仙酒厂5月份应纳增值税额。第二章第二章 增值税增值税v小小规模模纳税人税人应纳税税额的的计算算应纳税税额=销售售额征收率征收率 （此此处销售售额为不含增不含增值税的税的销售售额）【业务2】乐家家便利店为增值税小规模纳税人，2016年5月取得销售收入20万元，当月
15、购进商品共支付买价14万元。计算其应纳增值税额。第二章第二章 增值税增值税v1.兼营不同税率的货物、劳务或服务兼营不同税率的货物、劳务或服务几种特殊经营行为的处理几种特殊经营行为的处理应该分别核算应该分别核算,分别按不同的税率分别按不同的税率计税计税;若若未能分别未能分别核算，则核算，则一律一律从高计税从高计税v2.混合销售行为混合销售行为一律一律合并，按合并，按企业主业计算企业主业计算缴纳一种税缴纳一种税v3.兼营非应税劳务兼营非应税劳务分别核算分别计税分别核算分别计税;未能未能分别核算分别核算,一一律从重从高计律从重从高计税税第二章第二章 增值税增值税v进口货物应纳税额的计算进口货物应纳税
16、额的计算组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格*税率税率第二章第二章 增值税增值税v出口退（免）税的计算出口退（免）税的计算 免退税免退税适用于外贸出口企业。是指免征最后环节增值部分应纳税款，按购进金额计算退还税款。免税免税出口环节不征税，也不退税。一般包括法定减免税、临时减免税和政策减免税。免抵退税（难点）免抵退税（难点）生产企业自营或委托出口货物实行免抵退税。“免”，免征生产销售（出口）环节增值税；“抵”，出口自产货物应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”，出口自产货物当月应抵顶的进项税额大于应纳税额
17、时，对未抵顶完的税额部分按规定予以退税。第二章第二章 增值税增值税v【业务3】某生某生产企企业为增增值税一般税一般纳税人，兼税人，兼营出出口和内口和内销。2016年年5月份月份发生以下生以下业务：购进原材原材料，取得的增料，取得的增值税税专用用发票票注明注明不含税不含税价款价款100万元，万元，内内销收入收入50万元，出口万元，出口货物离岸价格物离岸价格180万元，支万元，支付内付内销货物物销货运运费2万万元元（不含税）（不含税），取得运取得运输企企业开具开具增增值税税专用用发票票。假假设出口出口货物适用物适用17%税税率，出口退税率率，出口退税率为13%。计算企算企业本期本期应退增退增值税税
18、税税额。第二章第二章 增值税增值税v一般纳税人增值税的核算一般纳税人增值税的核算抵扣制抵扣制三级核算三级核算!应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(进项税进项税)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(销项税销项税)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(进项税转出进项税转出)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(出口退税出口退税)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(已交税金已交税金)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(转出未交增值税转出未交增值税)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(转出多交增值税转出多交增值税)应交税费应交税费_应交增值税应交增值税(减免税款减免税款)应交税
19、费应交税费_应交增值税应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额)借借贷贷贷贷贷贷借借借借贷贷借借借借应交税费应交税费-未交增值税未交增值税特特别说明：日前明：日前财政部政部发布布关于增关于增值税会税会计处理的理的规定定（征求意（征求意见稿）稿），对增增值税会税会计处理做了若干理做了若干调整。待整。待正式文件出台后，再正式文件出台后，再进行行实务工作相工作相应调整。整。知识拓展：知识拓展：关于增值税会计关于增值税会计处理（征求意见处理（征求意见稿）稿）应交税交税费应交增交增值税税待待转销项税税额待待认证进项税税额未交增未交增值税税预缴增增值税税待抵扣待抵扣进项税税额进项税税额
20、销项税税额抵减抵减已交税金已交税金转出未交增出未交增值税税减免税款减免税款销项税税额出口退税出口退税进项税税额转出出转出多交增出多交增值税税简易易计税税一般一般纳税人税人小小规模模纳税人税人“应交税交税费应交增交增值税税”第二章第二章 增值税增值税一般纳税人增值税的核算一般纳税人增值税的核算【业务4】某机械厂为增值税一般纳税义务人，2016年5月份发生如下业务：1日，开具支票购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税额3.4万元，材料尚未收到。2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价7万元。材料已验收入库。3日，从废旧物资经营单位购进废旧物资一批作为原材料，共支付货款5
21、万元。6日，1日购进的原材料运到并验收入库，取得的货运公司开具的增值税专用发票，注明价款2万元（不含税），已开具支票支付。10日，收到联营单位捐赠的原材料，增值税专用发票注明价款20万元，税金3.4万元。12日，企业销售产品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，货款已转账收讫。20日，将自产的产品用于本企业的固定资产建设，该产品的市场售价8万元，生产成本6.5万元，适用17%税率。项目二目二 增增值税税v21日，企业向灾区捐赠产品一批，市场售价10万元，成本7万元，适用17%税率。v22日，企业将新试制产品作为福利发放给职工，该产品无市场同类产品，其生产成本为15万元，成
22、本利润率为10%，适用17%税率。v25日，企业购进一台新设备，取得的增值税专用发票注明的价款为20万元，3.4万元的增值税额。v26日，企业将外购的原材料用于在建工程。购进原材料的增值税专用发票注明价款2万元，适用17%的税率。v28日，12日销售的产品因质量问题被退回2万元，退货款已转账付讫。v29日，企业出口产品一批，离岸价折合100万元人民币，货款尚未收到。该批产品国内环节负担的进项税额为8.5万元，出口退税金额为6.5万元，已收存银行。v30日，月末材料盘亏1万元，经查系责任人原因造成的丢失。第二章第二章 增值税增值税v小规模纳税人增值税核算小规模纳税人增值税核算简易征收简易征收二级
23、核算二级核算【业务5】百惠超市为小规模纳税人，本月发生相关经济业务如下：购进商品，取得的增值税专用发票注明价款10万元，税金1.7万元，货款已转账支付。从农民手中直接收购初级农产品，收购价2万元，现金付讫。销售商品，取得销售收入22万元，已收存银行。上缴本月应交增值税。第二章第二章 增值税增值税增值税的纳税申报增值税的纳税申报 申报资料申报资料 申报期限申报期限 单元总结之一单元总结之一单元元总结之二之二单元元总结之三之三谢谢使用！谢谢使用！本单元课程到此结束，本单元课程到此结束，课后思考问题请讨论！课后思考问题请讨论！课后课后思考：思考：v1.市市场上最近家庭装修的上最近家庭装修的质量量问题
24、很多，某知名地板厂想借此机会很多，某知名地板厂想借此机会扩大市大市场占有率，占有率，计划在划在报纸上打广告：上打广告：该企企业生生产的某品牌地板的某品牌地板每平方米每平方米200元，免元，免费安装（同安装（同类地板正常售价每平方米地板正常售价每平方米180元左元左右，每平方米安装右，每平方米安装费30元左右）。元左右）。该企企业的的财务经理建理建议换一种方一种方式做宣式做宣传，即地板，即地板单位售价位售价170元，元，单位安装位安装费30元。元。v总经理不理解，理不理解，经过财务经理解理解释后，后，总经理欣然同意了理欣然同意了财务经理理的建的建议。你能理解。你能理解财务经理是怎么考理是怎么考虑
25、的的吗？课后思考课后思考：v2.某生某生产企企业年年应税税销售售额约300万元，会万元，会计核算核算制度也比制度也比较健全，符合一般健全，符合一般纳税人的条件，适用税人的条件，适用17%税率。但是，税率。但是，该企企业产品的附加品的附加值比比较高，允高，允许抵扣的抵扣的进项税税额比比较少，只占少，只占销项税税额的的10%左左右。你能想右。你能想办法帮企法帮企业在合理合法的前提下降低税收在合理合法的前提下降低税收负担担吗？课后思考：课后思考：v3.家家乐商商贸公司是小公司是小规模模纳税人，税人，2016年年8月向甲公司月向甲公司销售售商品，取得全部价款商品，取得全部价款50000元，通元，通过税控系税控系统开具增开具增值税普税普通通发票，同票，同时承担上述承担上述货物物销售售运运费价税合价税合计共共1000元元，取取得运得运输部部门开具开具增增值税普通税普通发票票；同月，公司；同月，公司购进一批一批货物，物，取得增取得增值税普通税普通发票注明票注明买价价20000元。元。v要求：要求：v计算企算企业应缴纳增增值税金税金额；v填写小填写小规模模纳税人增税人增值税税纳税申税申报表主表、附表。表主表、附表。