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1、商场财务管理制度第一节 资金管理规定第一条 为加强对商场系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。 第二条 管理机构。 (1)公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。 (2)结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督、管理与接受管理的关系；在结算业务中是服务与被服务的客户关系。 第三条 存款管理。 公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，还必须在资金管理部开设存款账户，办理各种结算业务，在资金管理部的结算量和旬、月末余额的比例
2、不得低于80%,10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理，特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。 第四条 借款和担保业务管理。 (1)借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部。资金管理部根据公司的年度任务，经营、规划，资金来源以及各二级公司的资金效益状况进行综合评估后，编制总公司及二级公司定额借款、全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。 年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的
3、投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财务、董事会审批追加。 (2)集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元（含300万元，外币按记账汇率折算，下同）以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。 (3)担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的由财务总监审批，担保额在300万2000万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在2000万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金管理部办理具体手续。对外担保，由资金
4、管理部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。 第五条 其他业务的审批。 (1)领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金管理部领用空白支票，每次领用张数不超过5张，每张空白支票限额不超过5万元，由资金管理部办理，领用空白支票时，必须在资金管理部有充足的存款。 (2)外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金管理部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。 (3)利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金管理部审查同意，报财务审批，金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并经商场分管副总经理签字后，报财务审批。 第六条 资金管理
5、和检查。 资金管理部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财务、总经理、董事长专题报告。 (1)定期检查各二级公司的现金库存状况。 (2)定期检查各二级公司的资金管理部的结算情况。 (3)定期检查各二级公司在银行存款和在资金管理部存款的对账工作。 (4)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。 第七条 统计报表。 各二级公司必须在旬后1日内向资金管理部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金管理部汇总后于旬后2日内报财务、总经理、董事长。 资金管理部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款
6、余额表。 第二节 资金预算制度 第一条 目的及依据。 为提高本商场经营绩效及配合财务部统筹灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各单位除应按年编制年度资金预算外，还应逐月编列资金预算表，达成资金运用的最高效益，特制定本办法。 第二条 资金范围。 本办法所称资金，系指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券。为定期编表计算及收支运用方便起见，预算资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度的行列。 第三条作业期间。 (1)资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计次3个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。 (2)商场会计部应于每月28日前
7、编妥次3个月份资金来源运用预计表，按月配合修订。并于次月15日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。 第四条 内销收入。 商场营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。 第五条 劳务收入。 商场营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计可收(兑）现数编列。 第六条 退税收入。 (1)退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。 (2)预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，视同退现。 第七条 其他收入。 凡无法直接归属于上项收入的收入（包括财务收入、增资收入、下脚收入等）,其
8、数额在10万元以上者，均应加以说明。 第八条 资本支出。 (1)土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。 (2)房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。 (3)设备分期付款分期缴纳关税等：商场会计部依据分期付款偿付日期予以编列。 (4)机构设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，预定支付预算及商品部依据外购信用证开立计划，预计支付资金编列。 第九条 材料支出。 商品部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购商品支付资金编列。 第十条 薪资。会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，预计支付数编列。第十一条 经常费用。(1)管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。(2)
9、财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。(3)外协费用：外协经办部门应参照外协厂商约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。 (4)制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。 (5)促销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份促销费用占营业额的比例推算编列。 第十二条 其他支出。 凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括偿还长期（分期）借款、股息、红利等的支付。其数额在10万元以上者，均应加以说明。 第十三条 异常说明。 各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在10%以上者，
10、应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月10日前送会计部汇编。 第十四条 资金调度。 (1)各部门经营资金由商场最高主管负责筹划，并由财务部协助筹借调度。 (2)商场财务部应于次月5日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”呈总经理核阅，作为经营决策的参考。 (3)商品部应按月根据国内外购货借款数额编列“购货借款月报表”于当月24日送财务部汇总呈核总经理。 第十五条 本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。 第三节 现金管理制度 为了加强商场现金管理，健全现金收付制度，严格执行现金结算纪律，特制定本制度。 1.财会部门 (1)收付现金必
11、须根据规定的合法凭证办理，不准白条顶款，不准垫支挪用。 (2)库存现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金（如待发放的奖金等）过夜的，必须经单位领导批准，并设专人看守。 (3)库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损益处理办法”进行处理，不得擅自将长短款相互抵补。 (4)因公外出或购买物品，需借用现金时，出纳人员一律凭领导审批的借条方可付款。 (5)外埠出差人员回公司后3日内应主动向财会部门报账，如因手续没有办完，可将所剩现金先行交回，于7日内必须办理转账手续。 (6)购买物品所借现金必须当日报账。如因一时
12、购买有困难，次日需向财会部门说明原因，3日内不报账，出纳人员有权收回所借现金。 (7)出纳人员不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金，不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款。 (8)商店会计室收到售货员或收款员交来的现金要经双人清点复核后在缴款单上签字盖章，于当日全部送交银行，不得滞留和坐支，送款要用专车，坚持双人送款制度。 (9)外埠客户购货余款，原则上退回原单位，不得支付现金或转入其他单位账户（如有特殊情况报商场财务审计部研究解决）。 (10)财会部门收到货场人员交来拣拾的现金，应开收据，转做收溢处理。如
13、顾客找回来后，如数冲回，退还本人。 (11)保管现金的部位要有安全防范措施，门要安装保险锁，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要有专人保管。下班要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。 2.收款台、柜台 (1)现金的管理。 商场收款员、售货员收到顾客现金时要看清面值，按规定放进钱箱，大面额货款（50元以上）要经验钞机验证，以防假币。 售货员、收款员捡拾、找给顾客的零钱要及时登在备查簿上，单独保管。营业终了后交给商场会计室，不得挪作他用。 因业务需要换零用款时，必须双人经手，交叉复核，防止丢失、短少或发生其他问题。 当日销货现金必须经双人交叉复核、填写交款清单签字或盖章，双人送交商店会计室，柜台、收
14、款台不得存放现金过夜，以免发生意外事故。每日业务终了，业务周转金要经双人清点复核后，进行封包，注明数额，加封盖章或签字，交商店会计室出纳员统一保管。次日启封时，也要经双人清点，相符后，再进行使用。 (2)收受支票。 收受顾客支票、汇票要坚持3天后付货的原则。防止收受空头支票或无效支票。 收到顾客支票时，要审查支票内容有无涂改，是不是在有效期内，大小写数字是不是相符，印鉴是不是清晰。应及时交商店会计室送交银行，待银行收妥入账后再付货，以防发生诈骗或冒领。 建立收受支票登记本，记清签发单位的电话号码及联系人、收款日期、金额、以便发生退票或者其他问题时进行查找。挂失支票不能收，应追究其来源。 顾客交
15、现金退现金，交支票退支票，不得以支票换取现金。 商场各职能部室及所属各商店处理废旧物品收入及其他收入的现金，必须送交财会部门转账，经办人员不得长期存放或以个人名义存入银行。严禁私设小金库。 第四节 现金的控制制度 现金，是指可以立刻用来购买商品或劳务，偿还债务，具有普遍的可接受性的交换媒介物。 现金一般包括：纸币、硬币和外币；银行活期存款；见票即付的各种信用证券，如支票、本票、银行汇票、邮政汇票及信用证等。而像邮票、临时借条、预付款项、远期支票及银行定期储蓄存款等均不能视为现金处理。 一、商场现金的管理 一般对商场财务会计来说，现金的管理与控制主要侧重于在商场内部建立一种控制制度，即一种在处理
16、各种业务活动时相互联系、相互制约的管理制度体系，以加强现金收支业务的管理与控制。 1.商场现金内部控制的主要原则 (1)分工负责，相互牵制，实行钱账分离，即记录现金业务的人不能经管现金，不能开具支票或送存款。 (2)经管现金收支的人不能登记会计记录（除现金日记账）。(3)现金收支经出纳，会计核算凭证通过会计，相互监督。2.现金收支的管理和控制手段(1)现金收入控制管理。首先，科学地处理和控制现金收纳程序，使有关的商场管理人员及员工对每一收款点的工作要求和程序有明确认识，以确保应收现金能被如数收回、记录和存储。其工作重点为： 利用商场的收银机系统，建立稽核功能。收银机固定于卖场的出入口，有不可移
17、动的特性，从而使现金管理更有效率；再者，收银机上的销售记录，也设定人员的现金保管责任。 在商场内，使用收银机也存有管理盲点，例如无意或蓄意的输入价格不对等，针对无意的错误，此缺点可运用训练加以克服；针对蓄意的错误，宜实施全面性的商品条码，另再配合主管的不定时稽查收银台的作业状况。 每笔商品交易均应逐笔开立交易发票。收银机有一般收银机与发票收银机两种，使用发票收银机，等于是每笔交易都开立发票，商场对交易都进行逐笔的控制。 信用卡刷卡销售，要谨防员工舞弊。信用卡刷卡销售方式已是非常普通，但是商场销售人员以自己的信用卡来替顾客付款，却将现金放入自己的口袋，是一种严重的现金挪用舞弊行为。虽然信用卡发卡
18、银行会将款项汇入商场户头，对销货额没有影响，但是商场损失了手续费，和现金延后收到的计算利息，如果对此行为没有妥当的处理，可能会产生更多的弊端。 为确定现金收入金额与信用卡收入金额的合计数等于发票总额，除了每日核对会计记录与银行账户资料外，还可与顾客联络以确定其所付款项与发票金额，以及付款方式是否相符。如找出异常现象，要立即查出原因，对有疏失的员工加以处理。 收银台的现金回收管理。收银台由于现金累积速度快（尤其是在大卖场或旺季时）,在管理上，单店作业要定时或定量回收，以防止意外发生。而多店式作业，总店会在某一时段，对各店的现金另做回收管理，以防止损失。 收银台人员的教育训练。商场的财物管理，收银
19、台为重点，因此，应针对收银台人员实施教育训练，确保工作流程的正确性；守法的坚定观念，在平时即要加以教导；此外，人员交班的现金结账、主管的稽查、盘点等，都是教育训练的重点。 在商场用扫描商品条码方式来控制。于收银台处，使用扫描“商品条码方式”来结账，可以避免短收现金；以条码方式结账，更有助于收银台的工作改善。每日账务核对。商场的收入包括有现金、信用卡、礼券、提货券、支票、各国的通行货币等。必须将商场每日的现金收入金额，与电脑上的账务资料相核对。 现金存入银行。营业所收的现金，每日应主动存入银行，以减少保管风险；至于大卖场现金更多，则有必要协调银行到商场收款。无法立即存入银行的特别时间（例如节假日
20、）,则应事先备妥保险柜设备，设定周密的保全设施，以避免现金损失的可能性。 定期或不定期的盘点货品。为了防止现金销货记录产生不当或重大错误，可在每天、每周、每月，或业务终了时，实地盘存，掌握当期每样物品的销售数量，计算销货额，与当期的现金收取额核对。即依据所谓的盘存法，掌握销货数量，核对现金收取额，以确认销货全部加以记录。盘存法适用于物品数少、物品规范化或者销售单价高的企业，并不是所有的企业都能够实施。 (2)现金支出控制管理。 建立严格的开支审核制度，在规定范围内（主要依据是现金管理暂行条例及其他各种规定）使用现金；所有超限额的支出必须以支票或其他转账结算方式进行结算。 在健全以上的现金收支管
21、理制度后，商场内部稽核人员应该对库存现金和银行存款实施经常性的检查和突击性抽查。 二、现金的核算 现金的核算主要通过现金的有关账户进行。会计部门用来核算现金的会计科目应视企业的实际需要而定。一般情况下，商场财会部门可设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目，在相应账户上分别核算不同类型的现金，但在编制资产负债表时，一般仍合并为“货币资金”列入流动资产。 其中的“现金”账户用以核算商场的库存现金，但不包括商场内部周转使用的备用金；“银行存款”账户用以核算商场存入银行的各种存款（含其他非银行金融机构存款）,但不包括外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；“其他货币资金”账户用以核算商场
22、的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款及在途货币资金等。 “现金”账户、“银行存款”账户、“其他货币资金”账户，均属于资产类账户，其借方登记增加额，贷方反映减少数。至于备用金，则可以视商场的实际情况单独设置“备用金”账户或在“其他应收款”账户中设明细账加以反映。 所谓备用金是指商场财会部事先预付给各部门的，用于各部门备用的一笔款项。 一般来说，备用金的预付有定额预付制和非定额预付制两种方式。因此，对备用金的核算也相应有两种方法。 第五节 资产管理要领 第一条 商场资产的保管与账簿的记载，应由不同人员分别负责。 第二条 商场资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。 第三条 对商场有形资产应
23、加防护，以免不当使用。 第四条 应随时核对商场零用金与库存现金，并维持最少额度。 第五条 各项支出的核决与支付，应分责办理。 第六条 应尽可能以支票支付，并且应严密地控制商场支票的签发与保管。 第七条 不得由支票签章人或核决人领取或寄交已签章的付款支票。 第八条 有关商场现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。 第九条 负责商场现金、有价证券及其他贵重资产处理的人员，须要有充分保证。 第十条 商场资产控制人员应采轮调、轮休，并指派他人暂代其职务。 第十一条 商场付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳销案，避免重复清款。 第十二条 存于商场内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，
24、应由两人以上共同保管。 第十三条 倘人员编制许可，可对商场各财务管理职责岗位予以分立。如出纳与账务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与账务，装运与仓储，订货与仓储等等。 第十四条 严格管理商场财务收支工作。如信用接与、折让折扣、客户赠品、招待等。 第十五条 定期举行商场资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等（每年1次为宜）。第十六条 开具单据尽可能1次填写，避免涂改。第十七条 订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。第六节 零用金管理细则第一条 有关零用金的设置划分如下：(1)由商场财务部负责本商场零星支付。(2)总务组负责设置零用金
25、管理人员，尽可能由原总务人员兼办，必要时再行研讨，设置专人办理。 第二条 商场每月零用金要经常保持固定数目，将来视实际状况或减或增，可另作规定。 第三条 商场零用金借支程序： (1)商场零星费用开支，如需预备现金，应填具零用金借（还）款通知单，交零用金管理人员，凭单支给现金。 (2)零用金的暂支，不得超过规定数目，特别情况应由企业部经理核准。 (3)零用金的借支，经手人应予7天内取得正式发票或收据加盖经手人与主管之费用章后，交零用金管理人冲转借支，如超过7天尚未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户，并于当月发薪时一次扣还。 第四条 商场零用金保管及作业程序： (1)零用金的收支应设立零用
26、金账户，并编制收支日报送呈经理核阅。 (2)零用金每星期应将收到的发票或收据，编制零用支出传票结报一次，然后送交商场财务部。 (3)商场财务部收到零用金支出传票后，应于当天即行付款，以期保持零用金总额与周转正常。 (4)商场财务部收到零用金支付传票，补足零用金后，如发现所附单据有疑问，可直接通知各部经手人办理补正手续，如经手人延迟不办按照商场有关规定办理。 (5)零用金账户应逐月清结。 第五条 零用金应由保管人出具保管收据，存商场财务部，如有短少由保管人员负责赔偿。 第六条 本细则经财务部负责人批准后实施。 第七节 现金收支管理办法 第一条 “现金收支旬报表”上的收入金额，是指由商场财务部汇入
27、各部门银行账户内的金额，支出金额则仅指各部门的费用。各部门应行支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应自财务部汇入的金额中支付。 第二条 各单位的可控制费用，统一于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次，汇入各部门的银行账户内备支。第三条 各部门的收入款项除财务部汇人的款项外，一律不得自行挪用。商场内收回的应收账款（包括现金及支票）与其他部门收回的应收账款，应依账款管理办法的规定，悉数寄回商场财务部。 第四条 现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日（即每月1日、11日、21日）中午以前就上旬收支逐项编制妥善，连同费用科目的正式收据或凭单呈部门主管签核后限时转送
28、寄送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并于月底当天填制“费用预算分析表”。 第五条 现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采用每月一次连续编号方式，月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月1日再行重新编号。 第六条 现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指依所发生的各项费用按其分属类别，分别以“营”或“服”或“管”等字表示，其性质的区分如下： (1)营业费用：凡属营业人员（包括营业主任及外务人员）所发生的费用。 (2)服务费用：凡属服务人员（包括服务主任及服务人员）所发生的费用。 (3)管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的一切费用。 第七条 现金收支旬报表上科
29、目栏中的“名称”系指各项费用的科目名称，其明细如下： (1)营业费用：即营业人员（包括营业主任及外务员）所发生的下列费用。凡司机人员需要的汽油、机油、过桥费、寄车费等。凡营业人员计程车资及营业员因业务之需所付的差旅费。凡营业人员因业务上应酬所需支付费用。凡营业人员薪资（包括本薪、机车津贴、交际津贴、成交奖金、各项加给及值班费等）。凡账款尾数无法收回的费用，或倒账公司损失。凡营业人员所印名片费。 (2)服务费用：即服务人员（包括服务主任及服务员）所发生下列费用。凡司机服务人员所支的汽油、机油、过桥费、寄车费等。凡服务人员所支之计程车资及服务人员因服务的需要所支的差旅费。凡服务人员因服务上的需要所
30、支的交际费。凡服务全体员工的薪资（包括本薪、机车津贴、绩效奖金、加给及值班费凡账款尾数无法收回的费用。凡服务全体员工所印的名片费。凡单价在100元以下者的工具费。 (3)管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的费用。凡司机人员及服务人员外所支付的汽油、机油费。凡营业人员及服务人员外所支付的计程车资或出差旅费。装载货物所支付的运费。凡日常所用的文具纸张费。凡清洁公司打蜡所支的费用。凡邮寄函件及包裹的邮资。凡业务上的长途电话及市区电话费。凡业务上的需要而拍的电报费。凡用电所支付的费用。凡用自来水所支付的费用。凡汽车修理及保养费。凡刊登招聘启事费。凡订阅报纸杂志所支付的费用。凡营业人员及服务人员外的
31、薪资。凡营业人员及服务人员外所支付的交际费。房屋的租金。凡支付营业印花税。凡未能列入该分类科目的费用。 第八条 上述所列费用项目，会计员应按其性质区分（即营业费用、服务费用、管理费用等）妥予分类报支，不得相互混淆。 第九条 各部门全体员工的借支总额在3000元以内者，须经商场主管核准后由首存现金中先行借支，并限于每月10日发薪时一次扣回；其借支总额超过3000元者，应依权责划分逐笔专案报备，核准后始得由商场财务部汇寄支付。 第十条 每月月底当天，商场会计员应凭留存之当月份该单位“现金收支旬报表”依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额，详填于“费用预算分析表”中呈单位主管，并详细分析可控制费用
32、中的各项费用实际与预算的差异。 第十一条 各单位应于每月3日前将“费用预算分析表”一式两联连同“直线单位经营绩效评核表”一并寄送商场营业部，由营业部据以查核与“直线单位绩效评核表”所填的费用数字准确后，即转送商场财务部复核并呈所属副总经理填写总评，第一联由财务部留存，据以分析全场费用差异，第二联寄回各单位存查。 第十二条 “费用预算分析表”上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比，“本月费用预算”一栏的计算公式如下： (1)本月服务费用预算=上月服务费用(1士本月服务收入成长率） (2)本月管理费用预算=上月管理费用(1士本月营业及服务总收入成长率20%)。 (3)本月营业费用预算=上月营业
33、费用(1士本月营业收入成长率） 本办法由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时同。 第八节 固定资产管理制度为加强对商场固定资产的管理与核算，保证固定资产安全与合理使用，防止丢失损坏，充分发挥其使用效能，特制定本规定。 1.固定资产的标准与分类 (1)固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在2000元以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物，机器设备、运输设备，工具器具等。 (2)企业的固定资产分为两类：经营用和非经营用。 经营用固定资产：用于经营方面的仓库、机器、各种机动车辆，营业用房、货物，其他建筑物设备及管理用具等。 非经营用固定资产：宿舍、食堂、幼儿园、浴室、医务室
34、。 2.固定资产的购置和管理 (1)商场固定资产实行分级归口管理，行政部负责全场房屋宿舍；工程部负责机器设备、工具；储运部负责机动车辆和外库的管理。使用单位应设财产管理员。 (2)商场各职能部门购置固定资产应在年初向商场财产管理部门报计划，审查汇总后，上报商场财务审计部进行平衡，经主管经理审批后下达执行。对不可预见的特需购量可临时追加计划，经商场主管经理审批同意后方可购置。属控购物品需办理控购手续。 (3)商场财产管理部门按计划购置的固定资产发票由部门领导和经办人员签字后，做12联“固定资产购进单”，第1联购进单入财产明细账，第2联连同发票转财务审计部报销入财产账。 (4)商场全部固定资产购置
35、均由财务审计部统一列支，设固定资产金额账及品种数量明细进行管理。具体财产由行政部、工程部、储运部建立品种数量明细账，并安排使用和管理。商店等使用单位也要建立相应的品种卡片，落实到班组、个人，明确责任，加强管理。 3.固定资产折旧 (1)固定资产折旧采用平均年限法。预计残值率为固定资产原值的3%5%,计算公式： 年折旧率=(原值一残值+清理费）/(预计使用年限原值）100% (2)当月新增加的固定资产于次月提折旧；月份内减少的固定资产当月照提折旧，账面已提足的固定资产不再计提折旧，按规定需淘汰或准备报废的固定资产经批准报废，其未提足部分可一次补提。其计算公式为： 月折旧率=年折旧率12 月折旧额
36、=固定资产原值月折旧率 非经营用固定资产要单独进行核算，其折旧计入管理费用。 4.固定资产的领用和调拨 (1)需领用固定资产的部门需填制“固定资产领用单”一式2联，经行政部或储运部领导审批同意后，第1联由领用单位财产管理员入账，第2联交商场财产管理部门人财产明细账。 (2)固定资产需要场内调拨时先由商场财产管理部门协调审查后，由调出单位填制“固定资产调拨单”13联，调拨双方及财产管理部门盖章签字后，第1联调入方入账，第2联调出方入账，第3联财产管理部门入账。 (3)固定资产调出商场时先由财产管理部门及财务审计部审查，报主管经理批准后，由调出单位填制“固定资产调拨单”13联，第1联调出单位入账，
37、第2联商场财产管理部门入账，三联财务审计部入账并开具正式资金往来收据按商场价收回价款。 5.固定资产清查 (1)财务审计部于每年10月会同财产管理部门对全场固定资产进行一次全面清查盘点，做到财务审计部与财产管理部门账账一致，财产管理部门与使用单位账卡一致，账实相符。 (2)固定资产清查采用实地盘点方法并填制“固定资产盘存单”，发现盘亏、盘盈填制“固定资产清查报告单”13联，经主管经理审批后，第1联会计按商品流通企业财务制度规定处理，第2联由财产管理部门入账，第3联供使用单位入账。 (3)经管财产人员调动时，必须进行清查盘点，并填制“固定资产盘存单”，办理交接手续，交接不清不准离职。 6.固定资
38、产的修理 (1)为了合理分摊修理费用，按商品流通企业财务制度规定，商场采取预提修理费的办法，即年度按固定资产原值的4%,每月按0.34%预提，由财务审计部统一提取安排使用。(2)商场固定资产发生大小修理时均从预提修理费支出，预提费用不够时，超过部分可据实列入当期成本。 (3)非经营用固定资产的日常维护费用应从租金中列支。不足时，要报经财会部门审批后计入管理费用。也可向住房户或单位收取管理费用于补充。 7.固定资产的报废 (1)固定资产属于正常报废，由使用部门填制“固定资产报废单”。报财务审计部，由财产管理部门会同技术人员进行实物鉴定，查明是不是应报废、能不能修复或改装使用，如确需报废则按商品流
39、通企业财务制度规定进行报废清理。 (2)属于保管、使用、维修不当，责任事故造成的固定资产提早报废，根据情节由责任人赔偿部分或全部损失。 (3)“固定资产报废单”一式3联，第1联使用单位入账，第2联财产管理部门入账，第3联财务审计部入账。 第九节 不动产管理规定 一、通则 第一条 性质。 本规定为商场不动产管理事务处理的准则。 第二条 目的。 本规定在于加强不动产保护、改善、利用和不动产权利（指所有权、处置权和收益权等）的得失等方面的管理，以提高不动产管理的科学性和规范性。第三条契约合同。 当发生不动产权利的得失或变更时，必须签订契约，以使其权利关系明晰。但经过政府法定手续处理的，不包括在内。
40、第四条 管理人。 对于远离商场且无法实行直接管理的不动产，应指定专门管理人。管理人应由总务部总务科长提名，并经公司主管批准。 第五条 纳税管理人。 根据政府有关规定，应由总务部长指定不动产纳税管理人，并报有关税务机构。 第六条 资料保管。不动产及其得失资料应由专人负责整理与保管。二、 权利转移第七条 不动产文书。当发生不动产所有权得失时，有关部门必须将下列文书提交给总务科：(1)契约：包括各类合同和证明文件。(2)说明书：说明有关事由、影响、效果、对方与本商场的关系等。第八条 文书盖章。上列文书如属总务科权限范围内的，由总务科在查实审核后盖章。如超出其权限范围，需经商场总经理裁定后盖章。 第九
41、条 登记申请。 总务科持盖章后的文书，与对方办理有关手续，然后到有关机构办理不动产登记申请。 三、不动产借贷、租赁契约的签订与变更 第十条 土地、房屋的借贷。 各部门在签订或变更土地、房屋的借贷与租赁契约时，必须提供契约和有关报告。后者包括事由、期限、支付方法、对方基本情况及不动产账面价值与现值等内容。 四、土地或房屋转移 第十一条 账面价值变更。 当伴随着土地或房屋的转移，而发生的其账面价值与实际价值不等时，应进行账面调整。 第十二条 转移说明书。 各部门如发生不动产转移时，应填写账面变更书。所列事项，并附说明书，提交给总务部总务科。 第十三条 实施。 不动产的转移、变更及登记事项，由总务部
42、负责。 五、不动产管理台账 第十四条 不动产管理台账。 总务科应建立全商场的不动产管理台账，以全面把握全商场的不动产状况。不动产管理台账应包括下列账票与图表。 (1)公司所有土地。地籍表。土地台账。土地课税台账。土地综合图。土地实测图。借出土地台账。(2)借入土地。借入土地台账。借入土地图。借入土地综合图。 (3)公司所有房产。房产台账。借出房产台账。房产名册。建筑物分布图。 (4)借入房产。借入房产台账。借入房产图。 六、附则 第十五条 本规定自年月日起实施。 第十节 支票管理制度 一、支票的使用 (1)商场采购人员外出采购商品如需用支票，领用时应事先将支票登记好，填写收款单位、支票用途、支
43、票号码、预计用款金额等，由经手人在挂支单上签字或盖章。其他人员因工作需要购买物品或支付有关费用需借用支票时，要逐项登记日期，支票号码、款项用途、用款限额，并由借用人签字。财会人员在签发支票时，必须填写好日期、抬头、用途、金额大小写；遇有特殊情况，也必须填写日期、抬头、用途。 (2)借用支票时，财会人员应根据商场采购人员提出的进货品种、数量，按照采购权限，确定资金使用限额，采购人员必须在规定的资金限额内严格掌握使用。遇到特殊情况需要超过使用限额时，要事先与财会人员联系，经财会人员同意后才能使用。否则造成银行“空额”，影响用款或发生银行罚款时，由使用人负责。 (3)采购人员采购完商品回到商场后，应
44、持供货单位发货票，按核算组填制挂支单（挂支单必须按规定的内容填写）,并于当日进行清理，由于客观原因当日不能挂支时，应及时向财会人员报告实际使用数额，以便掌握资金。 (4)“使用限额”当日有效。如当日未能使用而次日需继续使用时，须与财会人员重新研究确定限额。 (5)支票开好后，商场采购人员必须将存根数字和支票票面数字核对相符。支票存根必须按规定填写单位名称、金额、款项用途。 (6)商店财会人员要及时清理挂支，督促营业部门及时转账（本市不得超过7天，外埠不得超过20天）,发现逾期挂支时，要及时查询，发现问题及时上报。 (7)为防止支票丢失或被盗，对未用完的支票，必须于当日交回商场财会部门注销。 二、支票的管理 (1)空白支票和支票印鉴，必须设专人负责保管。支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。 (2)财会部门要建立严格的支票管理制度。必须指定专人负责支票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核