02 增值税(1).ppt

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1、项目二 增值税本项目主要内容:认识增值税 增值税的计算 增值税的纳税申报 增值税纳税会计核算 增值税税收筹划 项目二 增值税任务一:认识增值税一、增值税的概念及类型一、增值税的概念及类型增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。即对我国境内销售货物,提供为计税依据而征收的一种流转税。即对我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其在流转过程加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。项

2、目二 增值税任务一:认识增值税一、增值税的概念及类型一、增值税的概念及类型按照对外购固定资产进项税额的处理方式不同,增值税可划按照对外购固定资产进项税额的处理方式不同,增值税可划分为:分为:生产型增值税:增值税款不扣除,不考虑磨损价值生产型增值税:增值税款不扣除,不考虑磨损价值收入型增值税:增值税款按照磨损程度予以扣除收入型增值税:增值税款按照磨损程度予以扣除消费型增值税:增值税款一次性扣除消费型增值税:增值税款一次性扣除项目二 增值税任务一:认识增值税一、增值税的概念及类型一、增值税的概念及类型现行增值税的特点:现行增值税的特点:实行价外税制度实行价外税制度实行规范化的购进扣税法实行规范化的

3、购进扣税法实行多环节征税实行多环节征税不同规模纳税人采用不同的征税方法不同规模纳税人采用不同的征税方法项目二 增值税任务一:认识增值税二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。配劳务和进口货物的单位和个人。(一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准(一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准项目二 增值税任务一:认识增值税要点要点具体规定具体规定基本基本划分划分标准标准年销售年销售额大小额大小(1 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事)从事货物生产或者提供应

4、税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人,年应征增值税销货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在售额(以下简称应税销售额)在5050万元以下(含)的,为小万元以下(含)的,为小规模纳税人;(规模纳税人;(2 2)对上述规定以外的纳税人,年应税销售额)对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在在8080万元以下的,为小规模纳税人;(万元以下的,为小规模纳税人;(3 3)年应税销售额超过)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人),按小规模纳税人小规模纳税人标准的其他个人(自然人),按小规模纳税人纳税;(纳税;(4 4)非企业性单

5、位、不经常发生应税行为的企业可选)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人纳税。择小规模纳税人纳税。会计核会计核算水平算水平小小规规模企模企业业会会计计核算健全,能提供准确税核算健全,能提供准确税务资务资料的,可以申料的,可以申请资请资格格认认定不作定不作为为小小规规模模纳纳税人。税人。项目二 增值税任务一:认识增值税二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。配劳务和进口货物的单位和个人。(二)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理(二)新办商贸企业

6、增值税一般纳税人的认定及管理1 1、新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额、新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到达到8080万元的方可申请一般纳税人资格认定,一般纳税人的纳税万元的方可申请一般纳税人资格认定,一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于辅导期一般应不少于6 6个月;个月;项目二 增值税任务一:认识增值税二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。配劳务和进口货物的单位和个人。(二)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理(二)新办商贸

7、企业增值税一般纳税人的认定及管理2 2、对设有固定场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及、对设有固定场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在注册资金在500500万元以上、人员在万元以上、人员在5050人以上的新办大中型商贸企人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,提出一般纳税人资格申请的,可认定一般业在进行税务登记时,提出一般纳税人资格申请的,可认定一般纳税人,直接进入纳税辅导期;纳税人,直接进入纳税辅导期;项目二 增值税任务一:认识增值税二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理

8、修配劳务和进口货物的单位和个人。配劳务和进口货物的单位和个人。(二)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理(二)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理3 3、对经营规模较大、拥有固定经营场所、拥有固定的货物购、对经营规模较大、拥有固定经营场所、拥有固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业,可不实行辅销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。项目二 增值税任务一:认识增值税二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修

9、增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。配劳务和进口货物的单位和个人。(二)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理(二)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过开票限额不得超过1 1万元。万元。项目二 增值税任务一:认识增值税【例题例题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分

10、规定正确的有(定正确的有()。)。A.A.通常情况下小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换通常情况下小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税纳税人纳税C.C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税税人纳税D.D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定认定BCDBCD项目二 增值税任务一:认识增值税【例题例题】对增值税小规模纳税人,下列表述正确

11、的有(对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有()。)。A.A.实行简易征收办法实行简易征收办法B.B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.C.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额D.D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人ACAC项目二 增值税任务一:认识增值税【例题例题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有(定正确的有()。)。A.A.通常情况下小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换通常情况下小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.B.年

12、应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税纳税人纳税C.C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税人纳税D.D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为的期限为6 6个月个月B B项目二 增值税任务一:认识增值税三、增值税的征收范围三、增值税的征收范围(一)增值税征税范围的一般规定(一)增值税征税范围的一般规定1 1、销售货物;、销售货物;2 2、提供加工、修理修配劳务;、提供加工、修理修配劳务

13、;3 3、进口货物。、进口货物。【例题例题】依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是(税范围的是()。)。A.A.供电局销售电力产品供电局销售电力产品 B.B.房地产开发公司销售房屋房地产开发公司销售房屋C.C.饭店提供餐饮服务饭店提供餐饮服务 D.D.房屋中介公司提供中介服务房屋中介公司提供中介服务A A项目二 增值税任务一:认识增值税三、增值税的征收范围三、增值税的征收范围(二)增值税征税范围的特殊规定(二)增值税征税范围的特殊规定1 1、特殊行为;、特殊行为;2 2、特殊项目。、特殊项目。【例题例题】下列行为属于视同销售货物应征收

14、增值税的是(下列行为属于视同销售货物应征收增值税的是()。)。A.A.某商店为服装厂代销儿童服装某商店为服装厂代销儿童服装B.B.某批发部门将外购部分饮料用职工福利某批发部门将外购部分饮料用职工福利C.C.某企业将外购水泥用于基建工程某企业将外购水泥用于基建工程D.D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费某企业将外购的洗衣粉用于个人消费A A项目二 增值税任务一:认识增值税三、增值税的征收范围三、增值税的征收范围(二)增值税征税范围的特殊规定(二)增值税征税范围的特殊规定1 1、特殊行为;、特殊行为;2 2、特殊项目。、特殊项目。【例题例题】下列各项中应当计算缴纳增值税的是(下列各项中应当计算缴纳

15、增值税的是()。)。A.A.邮政部门发行报刊邮政部门发行报刊B.B.农业生产者销售自产农产品农业生产者销售自产农产品C.C.电力公司向发电企业收取过网费电力公司向发电企业收取过网费D.D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品C C项目二 增值税任务一:认识增值税四、增值税的税率和征收率四、增值税的税率和征收率(一)一般纳税人(一)一般纳税人1 1、基本税率:、基本税率:17%17%2 2、低税率:、低税率:13%13%3 3、零税率:、零税率:0%0%(二(二)小规模纳税人小规模纳税人征收率:征收率:3%3%项目二 增值税任务一:认识增值税四、增值税的税

16、率和征收率四、增值税的税率和征收率(三)其他按照简易办法征收增值税的优惠规定(三)其他按照简易办法征收增值税的优惠规定一般纳税人销售自己使用过的,一般纳税人销售自己使用过的,20092009年年1 1月月1 1日以后购进或自日以后购进或自制的固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税;制的固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税;20082008年年1212月月3131日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销售自己使用过的纳税人销售自己使用过的20082008年年1212月月3131日以前购进或自制的固定日以前购进或自制的固定资产,按照资产,按

17、照4%4%的征收率减半征收,其公式为:的征收率减半征收,其公式为:应交增值税应交增值税=含税售价含税售价(1+4%1+4%)4%4%2 2项目二 增值税任务一:认识增值税四、增值税的税率和征收率四、增值税的税率和征收率(三)其他按照简易办法征收增值税的优惠规定(三)其他按照简易办法征收增值税的优惠规定小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按2%2%的征收率征的征收率征收增值税,其公式为:收增值税,其公式为:应交增值税应交增值税=含税售价含税售价(1+2%1+2%)2%2%小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按小规模纳税人销售自己使用过的除固

18、定资产以外的物品,按3%3%的征收率征收增值税,其公式为:的征收率征收增值税,其公式为:应交增值税应交增值税=含税售价含税售价(1+3%1+3%)3%3%其他个人(自然人)销售自己使用过的物品(包括游艇、摩其他个人(自然人)销售自己使用过的物品(包括游艇、摩托车、汽车)均免征增值税。托车、汽车)均免征增值税。项目二 增值税任务一:认识增值税四、增值税的税率和征收率四、增值税的税率和征收率(四)免税项目(四)免税项目1 1、农业生产者销售的自产农产品;、农业生产者销售的自产农产品;2 2、避孕药品和用具;、避孕药品和用具;3 3、古旧图书;、古旧图书;4 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进

19、口仪器、设备;、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;6 6、由残疾人组织直接进口代残疾人专用的物品;、由残疾人组织直接进口代残疾人专用的物品;7 7、销售自己使用过的物品。、销售自己使用过的物品。增值税纳税人放弃免税后,增值税纳税人放弃免税后,3636个月内不得再申请免税。个月内不得再申请免税。项目二 增值税任务一:认识增值税四、增值税的税率和征收率四、增值税的税率和征收率(五)增值税的起征点(五)增值税的起征点增值税的起征点仅限于个人,其幅度为:增值税的起征点仅限于个人,其幅度为:

20、1 1、销售货物的,为月销售额、销售货物的,为月销售额2000-50002000-5000元;元;2 2、提供应税劳务的,为月销售额、提供应税劳务的,为月销售额1500-30001500-3000元;元;3 3、按次纳税的,为每次(日是)销售额、按次纳税的,为每次(日是)销售额150-200150-200元。元。项目二 增值税任务一:认识增值税五、增值税专用发票的使用和管理五、增值税专用发票的使用和管理1 1、专用发票的联次、专用发票的联次2 2、专用发票的开票限额、专用发票的开票限额3 3、专用发票领购使用范围、专用发票领购使用范围4 4、专用发票的开具范围、专用发票的开具范围5 5、专用发

21、票开具要求、专用发票开具要求项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(一)销项税额的计算(一)销项税额的计算1 1、一般销售方式下的销售额、一般销售方式下的销售额全部价款全部价款价外费用价外费用2 2、特殊销售方式下的销售额、特殊销售方式下的销售额折扣折让销售折扣折让销售以旧换新销售以旧换新销售以物易物销售以物易物销售包装物押金处理货物包装物押金处理货物项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(一)销项税额的计算(一)销项税额的

22、计算3 3、销售额明显偏低及视同销售、销售额明显偏低及视同销售纳税人最近时期同类货物平均售价纳税人最近时期同类货物平均售价其他纳税人最近时期同类货物平均售价其他纳税人最近时期同类货物平均售价按组成计税价格按组成计税价格组成计税价格成本组成计税价格成本(1+1+成本利润率)成本利润率)4 4、含税销售的换算、含税销售的换算销售额含税销售额销售额含税销售额(1+1+税率)税率)项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(二)进项税额的抵扣(二)进项税额的抵扣1 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额、准予从销项税额中抵扣

23、的进项税额从销方取得专用发票的增值税额从销方取得专用发票的增值税额从海关取得完税凭证的增值税额从海关取得完税凭证的增值税额外购农产品按外购农产品按13%13%扣除扣除购销货物的运输费用按购销货物的运输费用按7%7%扣除扣除项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(二)进项税额的抵扣(二)进项税额的抵扣2 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的进项税用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的进项税额额非正常损失的购进货物及劳务的进项税额

24、非正常损失的购进货物及劳务的进项税额非正常损失的在产品、产成品耗用购进货物及劳务的进项税非正常损失的在产品、产成品耗用购进货物及劳务的进项税额额纳税人自用的应征消费税的消费品的进项税额纳税人自用的应征消费税的消费品的进项税额项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(二)进项税额的抵扣(二)进项税额的抵扣2 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额【例题例题】增值税一般纳税人下列行为中涉及的进项税额不得增值税一般纳税人下列行为中涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(从销项税额中抵扣的是

25、()。)。A.A.将外购的货物用于基建工程将外购的货物用于基建工程B.B.将外购的货物发给职工作福利将外购的货物发给职工作福利C.C.将外购的货物无偿赠送给外单位将外购的货物无偿赠送给外单位D.D.将外购的货物作为实物投资将外购的货物作为实物投资ABAB项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(二)进项税额的抵扣(二)进项税额的抵扣2 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额【例题例题】下列增值税一般纳税人支付的运费中不允许计算扣下列增值税一般纳税人支付的运费中不允许计算扣除进项税额的

26、是(除进项税额的是()。)。A.A.轿车厂销售自产轿车支付的运输费用轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B.B.纺织厂外购动力支付的运输费用纺织厂外购动力支付的运输费用C.C.机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D.D.食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用C C项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(二)进项税额的抵扣(二)进项税额的抵扣2 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额【例题例题】

27、某增值税一般纳税人外购一批材料用于应税货物生某增值税一般纳税人外购一批材料用于应税货物生产,取得增值税专用发票,价款产,取得增值税专用发票,价款1000010000元,增值税元,增值税17001700元;外购元;外购一批材料用于应税和免税货物的生产,取得增值税专用发票,价一批材料用于应税和免税货物的生产,取得增值税专用发票,价款款2000020000元,增值税元,增值税34003400元,当月应税货物销售额元,当月应税货物销售额5000050000元,免税元,免税货物销售额货物销售额7000070000元。试计算当月不可抵扣的进项税额。元。试计算当月不可抵扣的进项税额。当月不可抵扣的进项税额为

28、当月不可抵扣的进项税额为=3400=34007000070000(50000+7000050000+70000)=1983.33=1983.33(元)。(元)。项目二 增值税任务二:增值税的计算一、一般计算一、一般计算应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额(三)应纳税额的计算(三)应纳税额的计算1 1、应纳税额的时限规定、应纳税额的时限规定当期销项税额的时限规定当期销项税额的时限规定当期进项税额的时限规定当期进项税额的时限规定2 2、应纳税额计算、应纳税额计算二、简易计算方法二、简易计算方法小规模纳税人:应纳税额销售额小规模纳税人:应纳税额销售额征收征收率率项目二

29、增值税任务三:增值税的纳税申报一、增值税的征收管理一、增值税的征收管理(一)纳税义务发生时间(一)纳税义务发生时间销售货物或应税劳务,为收讫销售款或取得索取销售款凭据销售货物或应税劳务,为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。(二)纳税期限(二)纳税期限1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日:自期满之日起日:自期满之日起5 5日内预缴税款,日内预缴税款,次月次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月应纳税款;日内申报纳税并结清上月应纳税款;1 1个月、个月、1 1个季度:个季度:自期自期

30、满满之日起之日起1515日内申日内申报纳报纳税。税。项目二 增值税任务三:增值税的纳税申报一、增值税的征收管理一、增值税的征收管理(三)(三)纳纳税地点税地点1 1、固固定定业业户户应应当当向向其其机机构构所所在在地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税。总总机机构构和和分分支支机机构构不不在在同同一一县县(市市)的的,应应当当分分别别向向各各自自所所在在地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税;经经国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门或或者者其其授授权权的的财财政政、税税务务机机关关批批准准,可可以以由由总总机机构构汇汇总总向向总总机机构构所所在在地地的主管税的主管

31、税务务机关申机关申报纳报纳税。税。项目二 增值税任务三:增值税的纳税申报一、增值税的征收管理一、增值税的征收管理(三)(三)纳纳税地点税地点2 2、固固定定业业户户到到外外县县(市市)销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务,应应当当向向其其机机构构所所在在地地的的主主管管税税务务机机关关申申请请开开具具外外出出经经营营活活动动税税收收管管理理证证明明,并并向向其其机机构构所所在在地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税;未未开开具具证证明明的的,应应当当向向销销售售地地或或者者劳劳务务发发生生地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税;未未向向销销售售地地或或者者劳劳务务发发生

32、生地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税的的,由由其其机机构构所所在在地地的主管税的主管税务务机关机关补补征税款。征税款。项目二 增值税任务三:增值税的纳税申报一、增值税的征收管理一、增值税的征收管理(三)(三)纳纳税地点税地点3 3、非非固固定定业业户户销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务,应应当当向向销销售售地地或或者者劳劳务务发发生生地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税;未未向向销销售售地地或或者者劳劳务务发发生生地地的的主主管管税税务务机机关关申申报报纳纳税税的的,由由其其机机构构所所在在地地或或者者居居住住地地的的主主管管税税务务机关机关补补征税款。征税款。

33、4 4、进进口口货货物物应应当向当向报报关地海关申关地海关申报纳报纳税。税。5 5、扣扣缴缴义义务务人人应应当当向向其其机机构构所所在在地地或或者者居居住住地地的的主主管管税税务务机机关申关申报缴纳报缴纳其扣其扣缴缴的税款。的税款。项目二 增值税任务三:增值税的纳税申报二、一般二、一般纳纳税人税人纳纳税申税申报报(一)增(一)增值值税一般税一般纳纳税人税人办办税流程税流程1 1、发发票票认证认证:180180天天2 2、抄、抄锐锐3 3、报报税税(二)增(二)增值值税一般税一般纳纳税人网上申税人网上申报报流程流程三、小三、小规规模模纳纳税人税人纳纳税申税申报报(一)(一)纳纳税人需提供的税人需

34、提供的资资料料(二)税(二)税务务机关的工作机关的工作标标准和要求准和要求项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(一)(一)账户设账户设置置 应应交增交增值值税明税明细账细账年 凭证号数摘要借方贷方月日合计 进项税额 已交税金 合计销项税额出口退税 进项税额转出购进购进货物货物退出退出货物货物缴纳缴纳增值税增值税退多交退多交增值税增值税销售销售货物货物退回退回货物货物出口退回出口退回增值税增值税退关补交退关补交增值税增值税非常损失等非常损失等转出增值税转出增值税项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳

35、税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(1 1)正常)正常销销售售 借:借:银银行存款(行存款(应应收收账账款、款、应应收票据)收票据)贷贷:主:主营业务营业务收入收入 应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(销项销项税税额额)项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(2 2)特殊)特殊销销售:以物易物、

36、以旧售:以物易物、以旧换换新、新、还还本本销销售、混合售、混合销销售售 借:借:银银行存款(行存款(应应收收账账款、款、应应收票据)收票据)原材料等有关原材料等有关账户账户 贷贷:主:主营业务营业务收入收入 应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(销项销项税税额额)项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:A A、委托代、委托代销销视视同同买买断断交付交付货货物物 借:委托代借:委托代销

37、销商品商品 贷贷:库库存商品存商品项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:A A、委托代、委托代销销视视同同买买断断收到代收到代销销清清单单借:借:应应收收账账款款 贷贷:主:主营业务营业务收入收入 应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(销项销项税税额额)项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增

38、税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:A A、委托代、委托代销销视视同同买买断断同同时结转时结转成本成本借:主借:主营业务营业务成本成本 贷贷:委托代:委托代销销商品商品项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:A A、委托代、委托代销销视视同同买买断断收到代收到代销销款款借:借:银银行存款行存款 贷贷:

39、应应收收账账款款项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:A A、委托代、委托代销销收取手收取手续费续费支付的手支付的手续费续费作作销销售售费费用用处处理,其他原理与理,其他原理与视视同同买买断相同断相同项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项

40、税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断收到代收到代销货销货物物借:受托代借:受托代销销商品商品 贷贷:代:代销销商品款商品款项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断实际销实际销售售借:借:银银行存款等行存款等 贷贷:主:主营业务营业务收入收入 应应交税交税费费应应

41、交增交增值值税(税(销项销项税税额额)项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断同同时结转时结转成本成本借:主借:主营业务营业务成本成本 贷贷:受托代:受托代销销商品商品项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、

42、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断收到收到对对方开来的方开来的发发票票借:代借:代销销商品款商品款 应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(进项进项税税额额)贷贷:应应付付账账款款项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断支付代支付代销销商品款商品

43、款借:借:应应付付账账款款 贷贷:银银行存款行存款项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物收取手收取手续费续费收到代收到代销货销货物物借:受托代借:受托代销销商品商品 贷贷:代:代销销商品款商品款项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算

44、核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断实际销实际销售售借:借:银银行存款等行存款等 贷贷:应应付付账账款款 应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(销项销项税税额额)项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断同同时结转时结转成本成本借:代借

45、:代销销商品款商品款 贷贷:受托代:受托代销销商品商品项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断收到收到对对方开来的方开来的发发票票借:借:应应交税交税费费应应交增交增值值税(税(进项进项税税额额)贷贷:应应付付账账款款项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳

46、纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:B B、销销售代售代销货销货物物视视同同买买断断支付代支付代销销商品款并收取手商品款并收取手续费续费借:借:应应付付账账款款 贷贷:银银行存款行存款 其他其他业务业务收入收入项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(3 3)视视同同销销售:售:C C、货货物移送异地机构物移送异地机构销销

47、售售D D、货货物用于非物用于非应应税税项项目目E E、货货物用于集体福利、个人消物用于集体福利、个人消费费F F、货货物用于分配股利物用于分配股利G G、货货物用于投物用于投资资H H、货货物用于捐物用于捐赠赠项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算1 1、与、与销项销项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(4 4)包装物)包装物销销售及没收押金售及没收押金A A、随同、随同产产品品销销售并售并单单独独计计价的包装物价的包装物B B、销销售售产产品包装物出租品包装物出租

48、C C、包装物逾期未退没收押金、包装物逾期未退没收押金项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算2 2、与、与进项进项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(1 1)可抵扣)可抵扣进项进项税税额额的会的会计处计处理理A A、纳纳税人采税人采购货购货物物B B、纳纳税人委托加工税人委托加工货货物物C C、纳纳税人接受税人接受货货物投物投资资D D、纳纳税人接受税人接受货货物捐物捐赠赠E E、购进购进免税免税农产农产品品F F、购进废购进废旧物旧物资资G G、进进口口货货物物项目

49、二 增值税任务四:增值税纳税会计核算二、小二、小规规模模纳纳税人增税人增值值税会税会计计核算核算(一)(一)账户设账户设置置应应交税交税费费应应交增交增值值税税(二)小(二)小规规模模纳纳税人增税人增值值税会税会计计核算核算1 1、购进货购进货物及接受物及接受应应税税劳务劳务2 2、销销售售货货物及提供物及提供应应税税劳务劳务3 3、缴纳缴纳增增值值税税项目二 增值税任务四:增值税纳税会计核算一、增一、增值值税一般税一般纳纳税人的税人的纳纳税核算税核算(二)一般(二)一般纳纳税人增税人增值值税的会税的会计计核算核算2 2、与、与进项进项税税额额有关的会有关的会计处计处理理(2 2)不得抵扣)不

50、得抵扣进项进项税税额额的会的会计处计处理理A A、用于非、用于非应应税税项项目、免税目、免税项项目、集体福利和个人消目、集体福利和个人消费费B B、取得普通、取得普通发发票票3 3、进项进项税税额转额转出的会出的会计处计处理理4 4、出口退税的会、出口退税的会计处计处理理5 5、缴纳缴纳增增值值税的会税的会计处计处理理项目二 增值税任务五:增值税税收筹划一、一般一、一般纳纳税人和小税人和小规规模模纳纳税人身份的税人身份的选择选择税税法法规规定定,增增值值税税纳纳税税人人分分为为一一般般纳纳税税人人和和小小规规模模纳纳税税人人。通通常常情情况况下下人人们们都都会会认认为为一一般般纳纳税税人人的的

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