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1、2021/8/9 星期一1财政财政例例 1 1考点考点 1 12021/8/9 星期一2【知识拓展】国家预算和国家决算的区别与联系【知识拓展】国家预算和国家决算的区别与联系 区别区别：（：（1 1）含义不同。预算是由政府提出并经过法定程序）含义不同。预算是由政府提出并经过法定程序批准的国家年度基本收支计划。决算是上一年度国家预算执行批准的国家年度基本收支计划。决算是上一年度国家预算执行结果的会计报告。结果的会计报告。（2 2）地位和作用不同。预算包括财政收入和支出，是一定）地位和作用不同。预算包括财政收入和支出，是一定时期财政分配的起始阶段，是国家财政的主要环节，预算可以时期财政分配的起始阶段
2、，是国家财政的主要环节，预算可以对财政收入和支出加以控制，以实现国家的职能；而决算是一对财政收入和支出加以控制，以实现国家的职能；而决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，它可以检验预算的科学性，定时期财政分配过程的终结阶段，它可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结一年经济工作的得与失。检查预算的完成情况，总结一年经济工作的得与失。联系联系：二者共同构成了国家财政分配的全过程，是不可分：二者共同构成了国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的手段。预算是割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的手段。预算是决算的前提，决算是对预算的检验和评价，二者相辅相成。
3、决算的前提，决算是对预算的检验和评价，二者相辅相成。2021/8/9 星期一31 1、含义：、含义：国国家家通通过过一一定定的的形形式式和和渠渠道道筹筹集集起起来来的的资资金金，就是财政收入。就是财政收入。2 2、形式：、形式：税收收入税收收入 利润收入利润收入 债务收入债务收入 其他收入其他收入例例 1 1考点考点 2 2财政收入 误区误区 1 1、税收收入越多对财税收收入越多对财政作用的发挥越有利。政作用的发挥越有利。2 2、财政收入越多越好。、财政收入越多越好。2021/8/9 星期一4比比较较经济发经济发展水平展水平分配政策分配政策不不同同点点地位地位基基础础性因素性因素重要因素重要因
4、素关系关系经济发经济发展水平和展水平和财财政政收入是根与叶、源与收入是根与叶、源与流的关系流的关系重要影响重要影响直接影响直接影响措施措施只有加快只有加快经济发经济发展，展，大力增加社会大力增加社会财财富富总总量，才能保量，才能保证证国家国家财财政收入的持政收入的持续续增增长长国家国家应应制定合理的分制定合理的分配政策，既保配政策，既保证证国家国家财财政收入政收入稳稳步增步增长长，又促又促进进企企业业的持的持续发续发展和人民生活水平的展和人民生活水平的不断提高不断提高相同点相同点二者都是影响二者都是影响财财政收入的主要因素政收入的主要因素3、影响财政收入的因素、影响财政收入的因素防止两种倾向防
5、止两种倾向2021/8/9 星期一51 1、含义：、含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。国家对筹集的财政资金进行分配和使用。例例 1 1考点考点 3 3财政支出财政支出 2 2、分类：、分类：财财政支出政支出主要范主要范围围经济经济建建设设支支出（首位）出（首位）在全部在全部经济经济建建设设支出中，基本建支出中，基本建设设和支持和支持农业农业的支出的支出占占绝绝大部分，大部分，这这反映了国家反映了国家财财政参与政参与经济经济的重点的重点科教文科教文卫卫事事业业支出支出主要包括主要包括这这些些单单位的人位的人员经费员经费和和设备购设备购置、置、维护维护及公及公务费务费用支出用支出行政管理行
6、政管理和国防支出和国防支出国家用于政府机关、司法部国家用于政府机关、司法部门门、驻驻外机构以及外机构以及军队军队建建设设、国防建、国防建设设、国防科研事、国防科研事业业等方面的支出等方面的支出社会保障社会保障支出支出国家国家为为公民提供的社会保公民提供的社会保险险、社会福利、社会救、社会福利、社会救济济和和社会社会优抚优抚的各种的各种费费用用债务债务支出支出国家用于国家用于偿还偿还各种各种债务债务本息的支出本息的支出2021/8/9 星期一63 3、财政收支状况及其影响、财政收支状况及其影响 收支关系收支关系财财政状况政状况影响影响收入大于支出收入大于支出财财政盈余政盈余财财政政资资金未得到有
7、效金未得到有效利用，不利于利用，不利于经济经济建建设设和社会和社会发发展展收入小于支出收入小于支出财财政赤字政赤字财财政支出靠借政支出靠借债维债维持，持，有引有引发发通通货货膨膨胀胀的危的危险险收入等于或略大收入等于或略大于、略小于支出于、略小于支出收支平衡收支平衡财财政政资资金得到了有效金得到了有效利用利用相对平衡、动态平衡相对平衡、动态平衡2021/8/9 星期一7 误区误区 1 1、在国家财政预算和决算中，收入与支出相在国家财政预算和决算中，收入与支出相等是最理想的状态。所以，出现一定的收大等是最理想的状态。所以，出现一定的收大于支或支大于收都是不应该的。于支或支大于收都是不应该的。2
8、2、财政赤字必然导致通货膨胀。、财政赤字必然导致通货膨胀。2021/8/9 星期一8补充补充.财政赤字与通货膨胀的关系财政赤字与通货膨胀的关系比较比较 财政赤字财政赤字 通货膨胀通货膨胀 区别区别 含义含义不同不同 指当年的财政指当年的财政支出大于财政支出大于财政收入的部分收入的部分 指经济运行中出现的全指经济运行中出现的全面、持续的物物价上涨面、持续的物物价上涨的现象的现象 原因原因不同不同 是由财政支出是由财政支出大于财政收入大于财政收入所致所致 是由纸币发行量过多、是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建经济增长过热、重复建设严重等导致的设严重等导致的 联系联系 财政支出大于收入，出现财
9、政赤字，意财政支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀衡，引发通货膨胀 2021/8/9 星期一91 1、财财政政是是实实现现促促进进社社会会公公平平、改改善善人人民民生生活活的物质保障。的物质保障。财政的作用财政的作用例例 1 1考点考点 4 4社社会会保保障障基础基础重点重点补充补充社会保险社会保险社会救助社会救助社会福利社会福利基本养老基本养老基本医疗基本医疗最低生活保障最低生活保障慈善事业慈善事业商业保险商业保险2021/8/9 星期一102 2
10、、国家财政具有促进资源合理配置的作用。、国家财政具有促进资源合理配置的作用。3 3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。扩张性扩张性财政政策财政政策 紧缩性财紧缩性财政政策政政策 稳健的财稳健的财政政策政政策 区区别别 原原因因 经济增长迟缓，一经济增长迟缓，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约 经济过热，经济的经济过热，经济的正常运行受供给能正常运行受供给能力制约，物价上涨力制约，物价上涨 经济平稳运行，经济平稳运行，没有明显的通没有明显的通胀和通缩迹象胀和通缩迹象 对对策策 增加经济
11、建设支出增加经济建设支出和减少税收，刺激和减少税收，刺激总需求增长，降低总需求增长，降低失业率，拉动经济失业率，拉动经济增长增长 减少财政支出，增减少财政支出，增加税收，抑制总需加税收，抑制总需求，降低通货膨胀求，降低通货膨胀率，给经济降温率，给经济降温 控制赤字，调控制赤字，调整结构，推进整结构，推进改革，增收节改革，增收节支支 联系联系 采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况 2021/8/9 星期一11中国的基本手段中国的基本手段国家预算。主要通过预算收支规模及平衡状态的确定、国家预算。主要通过预算收支规模及平衡状态的确定、收支结构的
12、安排和调整来实现财政政策目标。收支结构的安排和调整来实现财政政策目标。税收。主要通过税种、税率来确定和保证国家财政收入，税收。主要通过税种、税率来确定和保证国家财政收入，调节社会经济的分配关系，以满足国家履行政治经济职能调节社会经济的分配关系，以满足国家履行政治经济职能的财力需要的财力需要,促进经济稳定协调发展和社会的公平分配。促进经济稳定协调发展和社会的公平分配。财政投资。通过国家预算拨款和引导预算外资金的流向、财政投资。通过国家预算拨款和引导预算外资金的流向、流量，以实现巩固和壮大社会主义经济基础，调节产业结流量，以实现巩固和壮大社会主义经济基础，调节产业结构的目的。构的目的。财政补贴。它
13、是国家根据经济发展规律的客观要求和一财政补贴。它是国家根据经济发展规律的客观要求和一定时期的政策需要，通过财政转移的形式直接或间接地对定时期的政策需要，通过财政转移的形式直接或间接地对农民、企业、职工和城镇居民实行财政补助，以达到经济农民、企业、职工和城镇居民实行财政补助，以达到经济稳定协调发展和社会安定的目的。稳定协调发展和社会安定的目的。2021/8/9 星期一12财政信用。是国家按照有偿原则，筹集和使用财政资金的财政信用。是国家按照有偿原则，筹集和使用财政资金的一种再分配手段包括在国内发行公债和专项债券一种再分配手段包括在国内发行公债和专项债券,在国外发在国外发行政府债券行政府债券,向外
14、国政府或国际金融组织借款向外国政府或国际金融组织借款,以及对预算内以及对预算内资金实行周转有偿使用等形式。资金实行周转有偿使用等形式。财政立法和执法。是国家通过立法形式对财政政策予以法财政立法和执法。是国家通过立法形式对财政政策予以法律认定，并对各种违反财政法规的行为（如违反税法的偷税律认定，并对各种违反财政法规的行为（如违反税法的偷税抗税行为等），诉诸司法机关按照法律条文的规定予以审理抗税行为等），诉诸司法机关按照法律条文的规定予以审理和制裁，以保证财政政策目标的实现。和制裁，以保证财政政策目标的实现。财政监察。是实现财政政策目标的重要行政手段。即国家财政监察。是实现财政政策目标的重要行政手
15、段。即国家通过财政部门对国营企业事业单位、国家机关团体及其工作通过财政部门对国营企业事业单位、国家机关团体及其工作人员执行财政政策和财政纪律的情况进行检查和监督。人员执行财政政策和财政纪律的情况进行检查和监督。2021/8/9 星期一13财政政策财政政策 货币政策货币政策 区区别别含义含义不同不同 政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给相适应的经济政策相适应的经济政策 货币政策是指一国中央货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷而对货
16、币供应量和信贷量进行调节和控制所采量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应取的指导方针及其相应的政策措施的政策措施 内容内容不同不同 财政收入和财政支出的财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税有关政策，如税收、税率调整等率调整等 与银行有关的一系列政与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等存款准备金率调整等 政策制政策制定者不定者不同同 国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委国人大或全国人大常委会通过会通过 中央银行直接制定中央银行直接制定 联系联系 都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段在
17、一定条件下，二者相互配合起作用在一定条件下，二者相互配合起作用2021/8/9 星期一142021/8/9 星期一152021/8/9 星期一162021/8/9 星期一17例例2.(2010天天津津4)下下图图所所示示为为中中央央财财政政用用于于社社会会保保障障和和就就业业、教教育育、医医疗疗卫卫生生的的支支出出状状况况。图图中中曲曲线线的的变变化化，突突出出体体现的财政作用是现的财政作用是()巩固国家政权，维护社会秩序巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和
18、谐生活环境完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境 A B C D答案答案 D2021/8/9 星期一18例例3.(2010全全国国卷卷25)受受全全球球金金融融危危机机影影响响，2009年年以以来来我我国国经经济济出出现现困困难难，主主要要表表现现为为外外部部需需求求下下降降、出出口口贸贸易易不不畅畅，经经济济增增速速放放缓缓、失失业业增增加加，通通货货膨膨胀胀预预期期正正逐逐步步形形成成等等。在在此此背背景景下下，我我国国政政府府应应采采取取的的宏观经济政策是宏观经济政策是()加快企业资金周转速度，提高盈利水平加快企业资金周转速度，提高盈利水平扩大国债发行规模，加快重点产业发展扩大国债发行规
19、模，加快重点产业发展提高出口退税率，鼓励企业出口提高出口退税率，鼓励企业出口增加政府财政收入，扩大积累基金增加政府财政收入，扩大积累基金 A B C D 答案答案 C2021/8/9 星期一19例例 1 1考点考点 5 5税收税收 有国就有税有国就有税有税必有法有税必有法2021/8/9 星期一20例例 1 1考点考点 6 6税收的基本特征税收的基本特征 2021/8/9 星期一212021/8/9 星期一22类别类别流流转转税税所得税所得税资资源税源税财产财产税税行行为为税税征税征税对对象象以商品交以商品交换换的交易的交易额额和和劳务劳务收入收入额为额为征税征税对对象象以各种所得以各种所得额
20、为额为征税征税对对象象以开以开发发利用特利用特定自然定自然资资源源为为征税征税对对象象以以拥拥有或有或支配的支配的财财产为产为征税征税对对象象以特定以特定行行为为为为征税征税对对象象主要主要税种税种营业营业税、税、增增值值税、税、消消费费税、税、关税关税企企业业所得税所得税个人所得税个人所得税矿产矿产税税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税1、我国税收的具体分类、我国税收的具体分类 例例 1 1考点考点 7 7税收的种类与作用税收的种类与作用 2021/8/9 星期一23增增值值税税个人所得税个人所得税征税征税对对象象生生产经营产经营中的增中的增值额值额个人所得个人所得额额纳纳税税人人在我国境内在
21、我国境内销销售售货货物或者提供物或者提供加工、修理修配加工、修理修配劳务劳务以及以及进进出出口口货货物的物的单单位和个人位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住境内居住满满一年，从我国境内外取得一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不又不居住或居住不满满一年而从我国境一年而从我国境内取得所得的个人内取得所得的个人计计税税方法方法基本税率基本税率为为17%17%按按应应税税项项目不同，分目不同，分别实别实行超行超额额累累进进税率和比例税率税率和比例税率特点特点不不仅仅可以避免可以避免对对一个一个
22、经营额经营额重重复征税，而且可以防止前一生复征税，而且可以防止前一生产经营环节产经营环节企企业业的的偷偷税漏税行税漏税行为为实实行超行超额额累累进进税率，税率，纳纳税人所得越高，税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低税率越高，所得越低，税率越低作用作用有利于促有利于促进进生生产产的的专业专业化分工化分工的的发发展；有利于展；有利于贯彻贯彻公平税公平税赋赋原原则则，避免重复收税，防止，避免重复收税，防止偷偷漏税行漏税行为为；有利于国家普遍、；有利于国家普遍、及及时时、稳稳定地取得定地取得财财政收入政收入国家国家财财政收入的重要来源，也是政收入的重要来源，也是调节调节个人收入分配、个人收入分配
23、、实现实现社会公平的有效社会公平的有效手段手段2021/8/9 星期一242021/8/9 星期一25350035002021/8/9 星期一262、我国税收的作用、我国税收的作用2021/8/9 星期一271、为什么必须依法纳税：、为什么必须依法纳税：是是由由我我国国税税收收的的性性质质决决定定的的：在在我我国国，税税收收取取之之于于民民、用用之之于于民民，国国家家利利益益、集集体体利利益益、个人利益在根本上是一致的。个人利益在根本上是一致的。是是行行使使国国家家职职能能的的需需要要：国国家家的的兴兴旺旺发发达达、繁繁荣荣富富强强与与每每个个公公民民息息息息相相关关，国国家家各各项项职职能能
24、的的实实现现，必必须须以以社社会会各各界界缴缴纳纳的的各各种种税税收收作作为为物物质质基础。基础。例例 1 1考点考点 8 8依法纳税依法纳税 2021/8/9 星期一282、怎样依法纳税：、怎样依法纳税：从从国国家家方方面面讲讲：应应该该完完善善相相应应的的法法律律制制度度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从从公公民民方方面面讲讲：应应该该增增强强纳纳税税人人意意识识，自自觉觉履履行行纳纳税税义义务务，并并积积极极关关注注国国家家对对税税收收的的征征管管和使用以维护国家利益。和使用以维护国家利益。依依法法打打击击偷偷税税、欠欠税税、骗骗税税、抗抗税
25、税等等违违法法行为。行为。2021/8/9 星期一29比较违反税法的几种表现比较违反税法的几种表现 种种类类特征特征制裁手段制裁手段相同点相同点偷偷税税以欺以欺骗骗、隐瞒隐瞒等方等方式不式不缴缴或少或少缴应缴应纳纳税款税款追追缴缴、罚罚款、追究刑款、追究刑事事责责任任违违反反税法税法规规定定都要都要受到受到法律法律惩罚惩罚欠税欠税不按不按时缴纳时缴纳而拖欠而拖欠税款税款限期限期缴纳缴纳、收滞、收滞纳纳金、金、拍拍卖财产卖财产抵押抵押骗骗税税用欺用欺骗骗手段手段骗骗取国取国家税收家税收优优惠惠处罚处罚金或没收金或没收财产财产、判刑判刑抗税抗税以暴力、威以暴力、威胁胁等手等手段拒不段拒不缴纳缴纳税
26、款税款处罚处罚金、判刑金、判刑2021/8/9 星期一30税税收收及及其其特特点点税收的含义税收的含义 税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性关系关系税收的必然性税收的必然性 有国必有税：税收为国家存在和发展提供有国必有税：税收为国家存在和发展提供 物质保障物质保障 我国税收的种类我国税收的种类 以征税对象分类以征税对象分类 增增 值值 税税个人所得税个人所得税税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式法取得财政收入的基本形式 2021/8/9 星期一31依依法法纳纳税税是是公公民民的的基基本本义义务务为什
27、么要依法纳税为什么要依法纳税怎样依法纳税怎样依法纳税是由我国税收的性质决定的是由我国税收的性质决定的是行使国家职能的需要是行使国家职能的需要从国家来看从国家来看应该完善相应的法律制应该完善相应的法律制度，加强税收征管，提度，加强税收征管，提高征税人员素质高征税人员素质从公民来看从公民来看依法纳税并行使纳依法纳税并行使纳税人权利税人权利依法打击违反税法行为依法打击违反税法行为是由我国税收的作用决定的是由我国税收的作用决定的 任何国家的国民都要纳税任何国家的国民都要纳税2021/8/9 星期一32原理原理知识运用知识运用国家财政政策国家财政政策如何认识发展农业如何认识发展农业“多予、少取和放多予、
28、少取和放活的方针活的方针”。财政的作用财政的作用国家加大对社会事业的投资。投资兴国家加大对社会事业的投资。投资兴建青藏铁路分别体现了财政哪些作用建青藏铁路分别体现了财政哪些作用？我国税收的特征我国税收的特征人大修改企业所得税法。人大修改企业所得税法。税收的作用税收的作用调整个人所得税起征点有什么意义？调整个人所得税起征点有什么意义？银行的作用银行的作用增加农村信贷资金；加快金融体制改增加农村信贷资金；加快金融体制改革，努力防范金融风险。革，努力防范金融风险。我国中央银行的性质和我国中央银行的性质和作用作用中央银行及时出台相关货币政策，采中央银行及时出台相关货币政策，采取措施抑制房地产、钢铁、水
29、泥、电取措施抑制房地产、钢铁、水泥、电解铝产业的过快增长。解铝产业的过快增长。银行准备金率及利率的调整银行准备金率及利率的调整2021/8/9 星期一33与经济常识其他知识点的联系 国家的宏观调控与市场调节国家的宏观调控与市场调节财政、税收与农业、工业和第三产业财政、税收与农业、工业和第三产业信用意识与诚实守信信用意识与诚实守信关税的调整与对外贸易关税的调整与对外贸易2021/8/9 星期一34答案答案 B2021/8/9 星期一35(2011浙江浙江)假如国家将个人所得税起征点假如国家将个人所得税起征点由由2000元上调至元上调至3000元，其他条件不变，元，其他条件不变，下列说法中正确的是
30、（下列说法中正确的是（）A月收入月收入3000元以下的所有居民应缴个人元以下的所有居民应缴个人所得税减少所得税减少B月收入超过月收入超过3000元的所有居民没有得到元的所有居民没有得到实惠实惠C居民整体可支配收入增加居民整体可支配收入增加D初次分配更加合理初次分配更加合理C2021/8/9 星期一36A2021/8/9 星期一37(2011江苏江苏)“十一五十一五”期间，全国共计划完成期间，全国共计划完成农村公路建设投资农村公路建设投资9500亿元。亿元。2011年中央将继续年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边少边穷穷”地区倾斜，其中以车辆
31、购置税安排的投资额地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过将超过300亿元。这说明亿元。这说明 （）我国税收取之于民，用之于民我国税收取之于民，用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以促进经济社会协调发展国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A B C DB2021/8/9 星期一38答案答案 B2021/8/9 星期一39答案答案 A2021/8/9 星期一40答案答案 D2021/8/9 星期一41答案答案 C2021/8/9 星期一422021/8/9 星期一43