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1、湖北经济学院本科毕业（设计）论文目 录摘 要1一、绪论3（一）选题背景3（二）选题意义3（三）国内外研究状况综述41.国内研究现状42.国外研究现状4（四）研究方法5二、房地产企业所得税征收与管理现状以重庆市涪陵区为例6（一）房地产业税源管理情况6（二）纳税评估情况6（三）存量房交易管理情况7（四）土地增值税管理情况7三、重庆市涪陵区房地产企业所得税征管存在的问题9（一）税收制度不完善影响税收的征收9（二）对纳税人缺乏监控降低征管效率9（三）税务机关对涉税违法行为的处罚力度不够10（四）税务部门管理水平仍待提高信息获取利用率低10四、国外房地产企业所得税征管的先进经验和借鉴意义11（一）美国房
2、地产税收征管经验11（二）英国房地产税收征管经验11五、优化重庆市涪陵区房地产企业所得税征管的相关建议13（一）完善房地产业税收政策，建立公平合理的税收环境13（二）改进税收征管手段，提高税收征收管理效率13（三）加强对房地产行业税务稽查工作，加大打击偷逃税力度14（四）加强税务系统管理水平建设，提高税征征管力度14六、结束语15参考文献15、房地产企业所得税的税收征管问题研究摘 要随着我国社会主义市场经济体制的建立，房地产市场改革稳步推进，房地产业进入快速发展阶段，在国民经济中占有重要地位。近年来,建设项目投资的增长推动当地产业的发展,极大地刺激了地区的经济和增加房地产的税收收入,成为当地财
3、政资源的主要来源，房地产行业的税收已成为税务机关的当务之急。然而，由于房地产行业缺乏自我监管和外部监管，导致了税收管理方面的问题。本文以重庆市涪陵区为例，介绍了重庆市涪陵区房地产企业所得税征管存在的问题和房地产企业所得税的现状提出房地产企业所得税征管的建议，以期对房地产企业所得税的征管作一些有益的工作。关键词：房地产企业；企业所得税；税收征管AbstractWith the establishment of Chinas socialist market economic system, the reform of the real estate market has made steady
4、progress, and the real estate industry has entered a stage of rapid development, playing an important role in the national economy. In recent years, the growth of construction project investment promotes the development of local industries, greatly stimulates the regional economy and increases the t
5、ax revenue of real estate, becoming the main source of local financial resources. The tax revenue of real estate industry has become the top priority of tax authorities. However, the lack of self-regulation and external regulation in the real estate sector has led to problems in tax administration.
6、Taking fuling district of chongqing as an example, this paper introduces the problems existing in the collection and management of real estate enterprise income tax and the status quo of real estate enterprise income tax in fuling district of chongqing, and puts forward some Suggestions on the colle
7、ction and management of real estate enterprise income tax, so as to make some beneficial work for the collection and management of real estate enterprise income tax.Key words：Real Estate Enterprises；Corporate income tax；tax administration一、绪论（一）选题背景 随着改革的深入和开放程度的提高，特别是随着社会主义市场经济的发展，房地产成为新的产业，房地产税已成为
8、国家税收的主要来源之一。该行业的健康运行维护对整个房地产市场发挥着至关重要的作用。近年来经济的发展、人口和城市的扩张导致住房需求的急剧增加，导致房价持续上升和房地产业获得巨大的利润。巨额利润也促进了房地产和相关行业的税收增长。现阶段我国房地产业在整个国家经济中起着至关重要的作用，房地产业的发展速度影响着整个市场经济的发展速度，房地产的健康与否也影响着社会主义市场经济发展的质量。直接为建筑业生产产品并与之密切相关。近年来，重庆市涪陵区房地产业蓬勃发展，房地产税大幅提高，成为地方税收的重要来源。（二）选题意义房地产企业所得税是我国经济发展的必然要求，房地产企业所得税一直被认为是税收的主要来源。研究
9、房地产企业所得税符合税收的目的，促进税收的质量和效率不断提高，使征收的税收在国家税收政策上不断接近应税收。房地产公司的所得税税收增加多样化和复杂性，税收结构变得更加复杂、流动性和逃税正变得越来越多。纳税人和税务机关之间存在着许多不对称引发了新的税收问题，使得税收控制越来越复杂，也使得税务机关认识到税收制度的主要矛盾和薄弱环节。房地产所得税管理和税收管理效率的不断提高是防止房地产企业所得税流失的重要手段。本文通过重庆市涪陵区房地产业税收征管现状，分析现有征管存在的问题，提出改进重庆市涪陵区房地产业征管的对策，对促进重庆市涪陵区房地产业健康发展、保持重庆市涪陵区政府税收增长具有重要的意义。（三）国
10、内外研究状况综述1.国内研究现状周立鹏(2014)提出了当代房地产开发背景下房地产企业所得税管理问题，对房地产会计进行了研究，为政府监管提供了依据，并借鉴国外房地产企业所得税的监管和稽查经验。严政(2015)应用博弈论分析了房地产税的征收与核定策略，了解企业所得税是如何房地产企业税收辅助计算机系统的，为房地产企业的税收和电子核查提供了有益的借鉴。李凯红(2016)提出了对房地产企业的税收优惠政策，并提出了打击偷税漏税的措施。从纳税人的角度来看。研究广东、深圳等地房地产企业的税收政策，分析了房地产企业所得税的监管和稽查现状。李深(2016)在国际房地产收入税收的基础上总结了一些经验，提出了我国房
11、地产收入税基改革的方案，研究了房地产税改革的方向，并对如何管理房地产企业所得税提出了一些想法，分析了房地产行业税收调控的效果，并提出了税收建议。李燕(2017)认为互联网、云计算从第三方集成和准确的分析数据，并应用结果分析向税务机关、税源管理、风险管理、税收检查寻找证据，创建一个应用程序和信息平，使用重要的税收数据。张莎莎(2017)对我国房地产税收制度的现状、存在的问题及优化措施提出了建议。并分析了开发公司在税务审计的背景下面临的问题，尤其是成本产生的税收制度的缺陷，提出政策建议旨在提高房地产开发企业的管理特别是通过加强成本管理和企业客户。孙梅(2016)分析了房地产税收存在的内因和外因问题
12、，提出了加强物业管理的建议，加强部门合作，巩固税收加强票据税收，实施罚款管理。2.国外研究现状Elffers(2011)认为偷税与守法是国外企业所得税研究的基础，正规税收被认为是一种理论预期效果研究的起源。阿林厄姆和桑德姆(1972)，开发了A-S型，模型A-S基于所有纳税人都是有情众生的假设，运用期望效应理论分析纳税人在决策过程中的纳税依从性。Kahneman(1979)提出的希望理论。期望理论认为“人不是理性的决策者”，通过分析影响人的尊重的因素，解释了期望效应理论无法解决的一些不确定性。纳税人对风险选择的偏好、基本效应，成本函数的定义和纳税人的具体权重存在较大差异。从不同的角度研究了预期
13、效应和预期理论。Hessing(1997)的实证研究表明，由于人们倾向于将税收的征收视为一种支付，将补偿税的支付视为一种损失，预提税的增加导致税收立法的遵从性更加严格。Saumen Chattopadhyay(2002)考虑了贿赂的价值，但实证研究表明贿赂并不是一个重要的因素。因此一般不承认作为一个决定性的因素。Ahmed Riahi-Belraoni(2004)对30个国家进行了回归分析，结果表明，经济自由、市场公平、竞争力和社会伦理与遵守税收规则有关。Robin (2007)从社会规范对税收决策的影响角度，研究了澳大利亚、新加坡和美国的社会规范结构和税收遵从性。诸如预测水平之类的问题。Ho
14、ller(2008)研究了资料结构的影响，发现在不同的情况下，以另一种形式提供税务资料对纳税人的影响不同。当纳税人的税率较高时，重点是纳税人在塑造公共产品中的作用，这提高了税收法规的遵从性;当纳税人的税率较低时，主要关注的是纳税人的潜在损失。（四）研究方法本文应用文献研究法，通过对研究对象调查获得信息，以便对要研究的问题有一个正确的概念。依托国内外相关文献研究者的研究方法，确立相关文献的主要观点，并对本研究进行反思。其次是理论与实践相结合，本文以房地产企业中的税收为基础，研究房地产企业的所得税管理的问题，同时考虑到制定现实的和可实现的措施和建议。二、房地产企业所得税征收与管理现状以重庆市涪陵区
15、为例（一）房地产业税收征管机构设置重庆市涪陵区税务局目前有税务人员 37 名，其中税务人员中 25 岁以下5 人，25-35 岁17人，35-45 岁 9 人，45-55 岁6人。专科学历4人，大学学历19人，研究生学历11人，博士生学历3人，大专以上文化占到100%，领先于全区局的水平。表1重庆市涪陵区税务局人员情况年龄人数所占比例%文化程度人数所占比例%25岁以下513.5%专科410.8%25-351745.9%大学1951.4%35-45924.3%研究生1129.7%45-55616.3%博士38.1%重庆市涪陵区税务局负责对当地房地产业纳税人的征收管理，涉及房地产业税收管理的机构包
16、括：（1）税务服务大厅：主要负责税务登记、税务申请、税务征收等（2）统计科：负责税收收入的核算分析管理（3）管理科：负责纳税的日常管理（4）法规科：负责为税收提供法律支持（5）稽查科：负责涉税案件的稽查。表1涪陵区税务局机构模式（二）房地产业税收征管业务涪陵区税务管理全面实施建设项目管理，从建设项目的管理入手所有建设项目都是一个基本单位。项目注册后，网上自动分配一个唯一的项目ID并进行项目纳税申报。对建设项目实行登记、变更、暂停、清算、核销等管理，可以更好地解决不确定性和税收控制问题。深化与建筑业等部门的合作，充分发挥海关服务协调作用，建立建筑业税收部门对市场准入的联合监管，发放建筑施工许可证
17、，成为建筑业项目的唯一切入点，在建设项目竣工阶段结束控制建设项目来源。完成建设项目清算加强了程序，以消除薄弱的管理环节，如计算建设成本、开具发票和为建设项目纳税。并要求纳税人偿还所欠税款。有利于规范建筑业的税收管理，促进建筑业的公平竞争。增值税、房地产开发项目在建筑业清缴的基础上，以建设合同、发票和税票为基础，扣除建设成本，使税收联合管理，取得了较好的效果。保护不动产通过信息网络，在线注册和登记收集数据，从收集标准化数据以统一的格式和要求税收信息。痛过房产税管理信息，提高房产税分析预测能力。具体业务流程图见图2.图2涪陵区房地产业税收征管业务流程图（二）纳税评估情况在纳税评估方面，重庆市涪陵区
18、设立了行政税收部门，作为一个专门的税收评估机构，集中比较优势领域的权限，明确税收管理职责。重点对大型企业、重点税务公司、重点工程和重点建设项目、重点活动领域的纳税人和地方税务机关的纳税人进行评估和审计。作为涪陵区区重点税务部门，加强对开发企业的税务评估。2013-2017年涪陵区纳税评估情况见表2所示，可以看出2013-2017年涪陵区房地产纳税企占纳税评估企业的比例逐年提高，从2013年的25.22%增长到2017年的29.75%，房地产企业补缴税款占纳税评估企业补缴税款比例也逐年上升，2013年房地产企业补缴税款3019.39万元，所占比例16.25%，增长到2017年房地产企业补缴税款3
19、835.75万元，所占比例19.36%。表2 2013-2017年涪陵区纳税评估情况 单位：万元年份纳税评估企业房地产纳税企业所占比例%纳税评估企业补缴税款房地产企业补缴税款所占比例%20131152925.22%17354.763019.3916.25%20141233226.02%19256.293271.6517.51%20151343727.61%23781.743448.1318.70%20161464228.77%26807.533681.8219.03%20171584729.75%29570.543835.7519.36%（三）存量房交易管理情况重庆市涪陵区税收管理房地产价格报
20、告系统通过调节和加强地区税收对房地产交易管理，防止阴阳合同，有效地消除了监管缺失，增加税收管理效率，降低税收成本更好地反映税收公平和效率的原则，促进纳税人的完整性，创建并改善公平、公正、诚信的房地产交易的税务管理。对保持有序、公平的税收和更好地保护纳税人的合法利益发挥着十分有益的作用。2013-2017年涪陵区二手房交易情况见表3所示。表3 2013-2017年涪陵区二手房交易情况 年份交易次数建筑面积提供合同价格评估价格累计调增金额征收税款减免税款（次）（万平方米）（亿元）（亿元）（亿元）（亿元）（亿元）20131016123.56401.57537.56135.9926.2510.2320
21、141223139.65411.98589.65177.6729.5112.6520151359157.98425.87629.54203.6734.7614.5920161469179.52433.65667.49233.8439.3415.8720171587195.37449.78698.17248.3943.8717.32（四）土地增值税管理情况为了加强堆房地产土地增值税管理，调节房产税的清算结果，加快物业税的清算和充分执行其功能的税收监管有助于更好地控制房地产项目。2013-2017年涪陵区土地增值税管理情况见表4所示。可以看出2013-2017年涪陵区清算补缴土地增值税占总计缴纳土
22、地增值税的比例逐年提高，2013年清算补缴土地增值税5807.5万元，总计缴纳土地增值税64767.8万元，所占比例8.97%；2014年清算补缴土地增值税6354.3万元，总计缴纳土地增值税68598.6万元，所占比例9.26%；2015年清算补缴土地增值税6939.8万元，总计缴纳土地增值税72995.2万元，所占比例9.51%；2016年清算补缴土地增值税7581.4万元，总计缴纳土地增值税77648.5万元，所占比例9.76%；2017年清算补缴土地增值税8264.6万元，总计缴纳土地增值税83659.1万元，所占比例9.88%。房地产项目清算数量也逐年上升，从2013年的42家增长到
23、2017年的58家。表4 2013-2017年涪陵区土地增值税管理情况 单位：万元年份房地产项目清算数量清算补缴土地增值税总计缴纳土地增值税所占比例%2013425807.564767.88.97%2014476354.368598.69.26%2015496939.872995.29.51%2016537581.477648.59.76%2017588264.683659.19.88%18三、重庆市涪陵区房地产企业所得税征管存在的问题（一）税收制度不完善影响税收的征收当前房地产企业所得税立法尚不完善，有的立法已经过时。房地产企业税收制度没有适应经济形势变化导致政策变化滞后，不能完全适应经济发
24、展的需要。快速增长的房地产业，使得现实的税收规则在政策界定上往往面临不确定性。对于房地产企业来说,包括所得税的复杂性以及税收政策的多样性,税收立法的周期性和相关行业的多样性使得房地产行业很难对政府征税,现在的土地估价的房地产登记尚未进行,没有适当的监管要求和不向税务部门提供强有力的支持,很难有效对房地产税实行全面的控制和管理。根据现行的税收政策，房地产开发公司适用企业所得税、财产税、财产税、所得税等各项法律。在税收法律法规的适用上，城乡差别很大。现行财产税和城市财产税的征收范围主要集中在城市，而农村地区的一些应税人员则被排除在外，这一范围过于狭窄。农村和城市之间的差距已经缩小，特别是在农村城镇
25、化程度提高、住房建设和住房面积大幅度扩大的发达农村地区。税收限制不利于促进城乡企业之间的公平竞争。在一些区域制定的规范性税收使得税基得以扩大，为投资者提供大量的税收优惠，导致地区之间的税收不平等。财政制度和财政不平衡损害税收立法的一致性不利于纳税人的税收立法和税收管理。（二） 对纳税人缺乏监控降低征管效率近年来,由于随后几年的快速增长,房地产投资过度,导致房地产需求的增加和销售,而产业是相互联系的,房地产市场影响其他部门导致整体经济的疲软,进一步减少房地产的购买力。近年来，房地产企业的欠税情况有所增加，税务机关十分重视采取各种措施来解决欠税问题。低水平的税收管理很可能增加执法风险。税务机关没有
26、建立与主管机关密切沟通的制度，也没有建立完整的纳税人控制制度。税务机关无法与其他公共部门进行互动，也无法充分交流房地产企业管理方面的信息。税务机关对纳税人税务登记的管理是税务管理的基本内容，是纳税人对税务管理。在房地产公司的情况下,当企业向税务机关报告新注册公司的列表，税务机关登记没有及时注册，税务机关没有机会获得及时的信息在房地产开发项目中等等。管理进度相对较慢。税务机关不能有效地参与对开发和房地产交易的管理和控制，没有条件让纳税人在最适当的时机和客观的机会利用有效的管理要素进行税务管理。同时，由税务机关在没有限制的情况下，公司的发展导致了相对低的水平。（三） 税务机关对涉税违法行为的处罚力
27、度不够 作为对房地产公司的税务评估和审计的日常审计工作的一部分，税务机关注意到普遍存在的漏缴税款和故意解释税收政策的错误。房地产公司继续受到惩罚的事实是他们只支付少量的税收，无论是补偿性的评估还是检查补偿性的税收。在税务实践中，确定纳税人是税务犯罪还是税务犯罪的一个重要因素是主观动机，即一种心理关系，其定义在实践中难以确定，且由于与司法证据存在分歧而无法转移。随着地方政府在履行职能方面的便利性和对地方政府的保护，减少了税务机关征收的行政罚款。导致一些纳税人的事实已经成为除了税收立法,税务机关税收惩罚犯罪的事实。为了保持税收立法的严谨性，税务机关必须确保对违税行为处以的罚款是严重的，包括对不受税
28、收征管的纳税人进行严格制裁，使偷税漏税的成本加大。我国的经验表明，税务机关对偷税漏税者课以巨额罚款，对这种行为具有重大的威慑作用。（四）税务部门管理水平仍待提高信息获取利用率低税务机关获取信息的渠道有限，获取信息的方式分散，纳税人在许多银行都有账户。大多数银行不准备积极合作的制度，它们也很少公开反对。税务机关之间没有不同程度的信息交流，提高了信息获取的困难，税收政府本身的分析功能和大量的信息是可用的，他们深入处理和分析管理是不够的。税务管理电脑化的步伐能否有效地响应需要，有效的税务管理和税务变更控制对纳税人来说，降低税收成本、避免重复征税和提高税率是可能的。对于税务机关来说，大量的计算机化信息
29、存储和信息处理能力已经成为重要的税务工具。目前使用的税收制度不能满足税务机关的实际需要以及房地产税的管理，制约着对税源的有效、及时、有效的控制，降低了对房地产税收水平的效率。涪陵区房地产业存在着不交税、偷税漏税、税率过低等问题。尽管税务机关所采取的预防措施进一步加重处罚的税收侵权，他们没能从根本上解决逃税和避税的问题。四、国外房地产企业所得税征管的先进经验和借鉴意义（一）美国房地产税收征管经验 美国是当今世界经济最发达的国家，房地产市场高度发达，财产税体系更加合理，企业所得税管理更加科学。在美国，有一个非常强大的金融登记制度，其中房地产是稳定税收的最大组成部分，在美国对主要的财产税也保持立法权
30、。房地产税收是地方收入的重要来源。通过交易、继承、捐赠等方式发生的财产所有权变化主要受交易、继承对所得税进行调节。至于税收征管的计算机化，为了满足与税收相关业务的基本需要，更重要的是建立一个强大的信息网络，将许多部门、银行、保险公司等的计算机连接起来。居民有义务报告自己的经济情况和与经济有联系的纳税人的情况，纳税人的身份证号码和身份情况。税务机关可以高效、准确地获取税务信息，改善对税收立法的遵守情况。美国对偷税漏税试行严厉的制裁，高额罚款、没收财产、刑事起诉等。美国在房地产税收领域的经验已经证明是成功的，特别是在房地产税收领域。特别强调房地产税收的阶段,这是符合建筑的固定属性和保证了稳定的位置
31、,实行高成本的物业税，可以增加当地税收管理的效率。（二）英国房地产税收征管经验 英国房产税是政府税收体系的重要组成部分，在税收建设领域，英国在税收领域非常重视不动产的税收。房地产所有权担保，约占税收总额的30%，而交易税较低，仅占税收总额的1%。在这种税制框架下，转移成本非常低，房地产市场非常活跃。英国房产税从立法到拨款是一个由地方政府管理的中央和地方管理系统。税收优惠促进地方适应、调动地方当局和行政当局的适当运作。此外，地方政府被赋予更大的权力来评估房地产，允许他们根据税收的实际水平来调整地方税收制度，使其更加现实。在英国，住房税是第一个地方绝对税。英国的税收立法提供了几种缴纳住房税的方式，
32、纳税人可以选择在开始时立即缴纳全年的税款。纳税人也可以选择分期付款方式，在一些地区，根据收到税务发票的日期，可以决定每周或每月缴纳税款，否则法院将予以逮捕或资产被冻结。在英国实行房产税自报，但在核定注册会计师之前要先到税务机关办理，提高监管效率。在税收立法方面，英国非常重视税收立法。并进行了大量的税收改革，颁布了大量的房地产法律和旧的财产税法律。随着英国财产税的合理运作，一套规范有效的税收立法体系也被引入，如果纳税人提供虚假信息，他们也被剥夺了投票权。英国对土地登记制度的完善，提供了准确的税源信息，大大提高了监管效率。不同部门的税务识别代便于相关方进入，并允许将税务管理的结果纳入整个社会的其他
33、经济活动中，提高纳税人对遵守税收法规的意识。五、 优化重庆市涪陵区房地产企业所得税征管的相关建议（一）完善房地产业税收政策，建立公平合理的税收环境 尽快完善房地产业税收政策，建立公平合理的税收环境，协调企业内部和外部的税收立法，广泛实施税收对城市的建设和维护公司环境，促进企业间公平竞争的市场经济，制定国内外企业规章制度，促进纳税人遵守税收法规和规范行为。我国现行房地产税收制度包括13项附加税，其中大部分是临时规定的，有些已不再适用于税收现代经济的需要。简化税制、适应经济发展的要求被排除在社会主义市场经济之外。税务管理是确保税收制度目标一个重要的手段,科学税收政策结构的改进税收制度在一定程度上有
34、助于税务管理的效率,2014年6月,财政部长在深化税制改革的一般程序说“税收改革的目的是创建一个税收制度,促进科学发展,社会公正和单一市场”,专注于六大税,包括增值税、消费税、资源税、环境税、房地产税收和税收。（二）改进税收征管手段，提高税收征收管理效率 税务机关要充分利用现代信息技术，对数据进行比较分析，提供税务管理服务，在充分利用公共信息系统的基础上，相互交流信息，完善税收控制。税务机关应加强自身的内部管理，提高税务管理的效率。在管理方案范围内执行具体措施。优化财产税信息的使用，全面控制财产税信息。严格按照有关规定，通过引入税务审计的关键要素，提高管理质量和效率，税务管理从加强房地产纳税人
35、的登记申报工作开始，不论纳税人是否登记在册，都清楚地反映了税收收入的分配情况。税务机关从其他外部或者内部渠道了解纳税人情况的，应当为每一个纳税人制作纳税记录，并采取相应措施，保证纳税人能够进入纳税人的基本信息。税务机关的管理人员定期分析房地产企业税务档案中的税源，发现违法违规行为，将涉嫌偷税漏税的人员送往税务机关。税务总局及时制止因税务机关内部管理不善造成的偷税漏税行为。加强发票收款管理，健全收付款制度。税务机关应进一步加强对发票的控制，仔细核实账户相关的数据。税务机关可透过核实发展商公司报税表的真确性及准确性，以及确保公司及时登记。促进税务机关建立税收控制设备，鼓励法人实体请求发票，鼓励纳税
36、人纳税。税务机关有义务监督公司工作成本和实际的销售商品等等，充分利用税收的相关信息收集房地产开发公司开发项目、计划投资、分包合同、施工进度等。税务机关根据数据进行税务评估，对房地产企业存在的可疑问题进行评估，及时检查为解决问题所采取的有效措施，加强对房地产开发企业的税务管理。（三）加强对房地产行业税务稽查工作，加大打击偷逃税力度 政部门制定合理的税务审计规范，明确核实、评估和执行税务审计案件的责任。在处理过程中，税稽查机构不仅要检查房地产纳税人是否合法、充分纳税，而且要考虑到物业税的管理问题，加强物业税的管理。房地产税务稽查，可以方便税务的运用。建立预算偿付能力评估体系，加强对房地产业的选择。
37、根据税务机关法和有关规定，税务机关有义务充分利用收集到的信息资源，完善税收诚信评价、激励控制机制、纳税人诚信评价和税收征信制度建设。税务机关使用有关信息以及财务信息提供的税收声明允许每个纳税人创建分析指标。加强房地产税务稽查员业务培训，深化税务审计。鉴于房地产行业有其自身的特点，税务检查人员需要知道房地产业税务法律法规和相关的税收政策，也要熟悉房地产行业的物业和流程，税务机关要加强对房地产核查工作方法、程序、方法和工具的培训，完善对房地产领域偷税漏税典型案例的分析，深化对房地产领域违法犯罪行为的查处，并不断提高房地产税务稽查人员在房地产税务稽查领域的资格，增加对与房地产税有关罪行的惩罚。面对税
38、收的演变和偷税漏税的增多，税务机关应进一步加强财产税稽查机构的建设，应加强财产、核查领域的合作、信息交流、联合审计和提高检查的效力。加大税收征管法和税务稽查制度在稽查过程的各个阶段都有系统地适用。加强与公安机关的联系，更好地宣传调查结果，通过各类媒体广泛传播偷税漏税典型案例，给公众带来压力，要确保调查结果对企业偷税漏税行为产生威慑作用。（四）加强税务系统管理水平建设，提高税征征管力度把加强税务系统管理水平建设放在首位。在当前形势下，有必要增加税收征管人员，尤其是提高人员素质提高部门评估的科学性。应根据工作的工作量和复杂性以及责任评估制度，尽快确定每个税务行政员额的工作率。需要加强业务培训的专业
39、性和针对性，不断提高财产税管理的质量。了解房地产开发的各个方面基本知识，更有目的针对房地产行业提高业务集成的税收结构,利用税收信息分析,灵敏度增加税源的管理,对于实施项目管理系统应该数据库而变得简化，满足地方税务机关基本信息需求和税收数据统计分析的财政项目，提高财产税管理的科学性和准确性。良好的税收系统首先提高税务机关的服务意识,优化税收服务，提高本地纳税人认识自己的责任。根据纳税人的需要，税收征管程序的透明度和税收服务的更大人性化要求税务管理部门不断作出努力。六、结束语 未来房地产业仍然是国家经济稳定增长的重要组成部分，房地产税收征收管理仍然是地方政府税收的主要来源，由于我国税收政策的快速发
40、展，房地产税收管理的改革尚未开始，在进一步的财产税管理中，我们必须考虑到行业的发展，注重税收的质量。促进地方经济发展。本研究的重点是研究和房地产税收征收管理存在的问题和原因，当局的角度进行研究和分析。针对房地产税收征收管理存在的问题提出措施进一步完善，提高未来房地产公司税收征收管理水平。参考文献1贾绍华.中国税收流失问题研究M.北京：中国财政经济出版社,2008.2杨克文.房地产火爆了税该咋管好J.北京：中国税务,2010年第1期.3何瑛.美国住房市场一瞥J.北京：中国税务,2010年第2期.4周荣子.罗马尼亚房地产业的税收管理.北京：中国税务,2010年第2期.5武玉荣.房地产会计M.北京：
41、首都经济贸易大学出版社,2010.6郭松山、黄绍华.我国现行房地产税制的博弈分析J.北京：税务研究,2011年第5期.7曲卫东.德国的房地产课税评估J.北京：中国税务,2011年第5期.8晏鸣.房地产开发企业偷逃税的主要手法及征管对策J.北京：税务研究,2012年第2期.9王静.房地产企业税收优惠政策与避税筹划技巧点拨M.北京：企业管理出版社,2012.10海南省地方税务局课题组.房地产税计税依据改革的国际借鉴与改革方案构想J.北京：税务研究,2011年第8期.11石恩祥、汤兰.成都市房地产经济税收发展趋势分析J.北京：税务研究,2014年第11期.12杨斌.关于房地产税费改革方向和地方财政收
42、入模式的辩论J.北京：税务研究,2015年第3期.13倪红日、赵阳.房地产税收调控政策的效应分析与建议J.北京:涉外税务,2016年第3期.14倪红日.税收调控房地产的政策效应和趋向J.北京：中国税务,2016年第3期.15李燕燕.国外房地产税收制度的经验J.北京：中国税务,2017年第6期.16Allingha，MG and ASandmoIncome Tax Evasion：A Theoretical Analysis，Joumal of Public EconomicsVol.1，1972.17Daniel KahnemanAmos Tversky，Prospect Theory：An
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